王馨晨（南京市棲霞區(qū)人民政府仙林辦事處）

■引言

資金管理主要是指資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、投資管理、資金營運(yùn)管理等幾個方面，涉及到資金的運(yùn)營、投資、融資、擔(dān)保等相關(guān)權(quán)益與行為并遵照相關(guān)規(guī)定和法規(guī)來進(jìn)行運(yùn)作。資金內(nèi)控是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。有效的資金內(nèi)部控制不僅能夠提高企業(yè)資金的使用效率，也能夠降低企業(yè)資金運(yùn)作風(fēng)險，保障企業(yè)資金安全和企業(yè)的健康運(yùn)營。企業(yè)資金內(nèi)控管理是企業(yè)以實(shí)現(xiàn)盈利為目的，科學(xué)規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)資產(chǎn)的使用，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的動態(tài)平衡，在相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)控制度的指導(dǎo)下進(jìn)行企業(yè)資金和資產(chǎn)規(guī)劃和整理。

資金通常是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中創(chuàng)收的資金總和，其來源基本上可以是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣等。一個企業(yè)生存與發(fā)展需要一定的資金進(jìn)行推動，而在資金管理上如果存在不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象則會導(dǎo)致企業(yè)收益受損，比如企業(yè)中存在的貪污、挪用公款等違法亂紀(jì)行為等。因此，企業(yè)的資金管理與風(fēng)險控制就十分重要，不僅能夠保障資金的有效利用，還可以提升資金使用效率和資金管理的安全性，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂問題。在本文中，筆者就國有企業(yè)資金內(nèi)控管理中存在的實(shí)際問題做分析并給出解決問題的思路。

■國有企業(yè)在資金管理中存在的問題

（一）資金信息化管理程度不高

財務(wù)信息質(zhì)量不高是不少企業(yè)在發(fā)展中遇到的一個困境，資金信息質(zhì)量除了相關(guān)工作人員和管理人員的行為所導(dǎo)致以外，缺乏引入先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)和科學(xué)的管理體系則是導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量不高的關(guān)鍵因素。大數(shù)據(jù)、信息化時代，人工智能趨勢分析和信息判斷將逐漸協(xié)助企業(yè)財務(wù)人員完成各項(xiàng)復(fù)雜工作，而在一些企業(yè)里，人為對財務(wù)信息的判斷和干預(yù)，在多個部門、機(jī)構(gòu)之間傳遞的過程中發(fā)生信息損耗或變化，一些部門或分支機(jī)構(gòu)從自身小集團(tuán)利益出發(fā)，不根據(jù)實(shí)際情況虛報或違規(guī)編制計劃，缺乏有效的科技手段也是數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差的原因之一。比如企業(yè)缺少辦公協(xié)同軟件尤其是財務(wù)協(xié)同管理軟件，面對集團(tuán)大大小小的分支，分公司和子公司的大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)集團(tuán)總部很難掌握各個分支機(jī)構(gòu)的具體情況，而信息不對稱的情況下，集團(tuán)所作出的各項(xiàng)決策都可能因?yàn)橘Y金信息不準(zhǔn)確而造成損失，從而影響企業(yè)的整體決策，增加經(jīng)營風(fēng)險。

（二）資金內(nèi)控管理不規(guī)范

早在2008年，財政部、審計署、銀保監(jiān)會等多部委聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱為《規(guī)范》），旨在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益?！兑?guī)范》中定義內(nèi)部控制為：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。資金管理相關(guān)法律法規(guī)、制度辦法包括《公司財務(wù)管理辦法》《公司資產(chǎn)管理辦法》等，就目前而言，相關(guān)政策性法規(guī)相對比較健全，但一些企業(yè)卻存在資金管理不到位、對政策性法規(guī)執(zhí)行不到位的情況。

（三）資金管理模式落后

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)深入發(fā)展，國企等一些大型企業(yè)在多年的改革和發(fā)展過程中已經(jīng)逐漸形成了科學(xué)的、完善的資金管理體系，但就目前而言，很多大型企業(yè)的資金管理體系仍存在不合理、不完善的地方，部分企業(yè)管理觀念落后，不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，體現(xiàn)出不適應(yīng)性，亟待加以改進(jìn)和優(yōu)化。比如說，資金沒有得以集中管理，資金運(yùn)作分散，相關(guān)的操作規(guī)程不完善，缺乏完整的資金管理考核體系等。與此同時，在人員管理上，資金管理從業(yè)者對崗位責(zé)任模糊，導(dǎo)致企業(yè)資金管理混亂。崗位職責(zé)分工不明確，人員的積極性與能力不能充分調(diào)動與發(fā)揮，這些都是當(dāng)下不少國企所面臨的問題，即由資金管理模式落后所造成的資金管理體系無法對資金運(yùn)作起到應(yīng)有的監(jiān)督和約束作用，不利于實(shí)現(xiàn)有限資金的合理分配和使用，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（四）資金管理內(nèi)控缺乏有效性

很多企業(yè)對資金管理的內(nèi)部控制實(shí)施與執(zhí)行僅停留在制度層面，對于管理者而言，缺乏對資金管理內(nèi)控的系統(tǒng)性研究，也缺少對資金管理內(nèi)控機(jī)理的深入探索，甚至對資金內(nèi)控對企業(yè)運(yùn)作過程中的管控作用都不甚明確，更無法驗(yàn)證內(nèi)部控制是如何影響資金管理效率的。這種狀況則會導(dǎo)致資金管理的利用效率降低，從而不能很好地運(yùn)用各類資金投入到生產(chǎn)、投資等各個方面。

■加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理的措施

（一）明確資金管理崗位職責(zé)

對企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制最為重要的目的是提高企業(yè)經(jīng)營效率。針對部分企業(yè)在資金內(nèi)控管理中出現(xiàn)的種種問題，尤其是各部門或下屬公司職責(zé)不清晰、分工不明確的現(xiàn)象，基于此出發(fā)，應(yīng)在集團(tuán)和各下屬公司中設(shè)立統(tǒng)一資金管理制度，明確資金管理崗位職責(zé)。通過科學(xué)設(shè)置崗位和安排好相應(yīng)的崗位任務(wù)，更好地管理好企業(yè)資金，發(fā)揮出企業(yè)資金最大化效益。崗位職責(zé)的明確與規(guī)劃需要科學(xué)的制度管理，要落實(shí)在兩個方面：一是人員管理的科學(xué)性，需要加強(qiáng)資金管理的風(fēng)險控制水平，提升從業(yè)人員的專業(yè)性，增強(qiáng)其金融風(fēng)險意識，完善業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系等；二是崗位設(shè)置的合理性，崗位設(shè)置需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、金融交易種類與方向、集團(tuán)架構(gòu)等多方面來科學(xué)設(shè)定，并且可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)細(xì)化崗位，而不是一味地追求崗位全面。

（二）加密技術(shù)保障資金安全

大型國有企業(yè)集團(tuán)化管理分支機(jī)構(gòu)多，下級公司層層套嵌，形成復(fù)雜的集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)。由于大型國有集團(tuán)分支結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各個公司之間很難保障信息的完全對稱，集團(tuán)在對分子公司的資金業(yè)務(wù)與運(yùn)作模式的監(jiān)控方面不可避免地存在一些管理上的漏洞。在以往的會計工作模式下集團(tuán)往往不清楚分公司、子公司是如何操作現(xiàn)金流的，對分公司、子公司的資金業(yè)務(wù)往來無法全面掌握。比如說，有些集團(tuán)企業(yè)對子公司和分公司的管控力度不足，下級單位若瞞報資金信息，集團(tuán)公司往往無法清晰地觀測和管理子公司的資金走向和使用方面，因此也就無法全面了解到子公司財務(wù)的真實(shí)情況，缺乏有效信息的支撐，集團(tuán)在作出決定時就缺少科學(xué)依據(jù)，因此損害了集團(tuán)利益。

加密技術(shù)是通過復(fù)雜的算法技術(shù)對網(wǎng)絡(luò)信息加以管理，加密技術(shù)如今被用在很多會計管理平臺上，具有可靠性、安全性的特征，其不僅可以保證會計信息的安全性，而且還可以降低企業(yè)資金管理的風(fēng)險。集團(tuán)財務(wù)信息和資金數(shù)據(jù)是十分龐大的，因此，大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)能夠完成龐大資金數(shù)據(jù)的管理和操作，需要依靠云存儲技術(shù)，也就是說將集團(tuán)的資金信息存儲在網(wǎng)絡(luò)云端。集團(tuán)可以通過系統(tǒng)全面控制，而以往存在的資金被挪用或貪污的風(fēng)險也可以被減小，集團(tuán)從云平臺對資金管理可實(shí)現(xiàn)資金流向的可視化實(shí)時監(jiān)控，信息的透明化使得以往可能存在的信息不對稱或信息缺失的現(xiàn)象改變。

（三）提升資金信息化管理水平

首先是要對企業(yè)資金需求有一個清晰而明確的認(rèn)識，并且對資金的情況了如指掌。目前很多企業(yè)都采用電子科技手段開發(fā)符合自身要求的內(nèi)部管理系統(tǒng)，目前能夠支持企業(yè)財務(wù)管理的軟件系統(tǒng)也有很多可供選擇，而軟件系統(tǒng)的更新迭代和版本優(yōu)化提高了企業(yè)資金管理的科學(xué)性和透明度，在這種情況下，企業(yè)的每一筆資金流向都可以查詢，從而能夠避免因信息不對稱導(dǎo)致的非法挪用、侵占等違法現(xiàn)象。這種管理方式能夠根據(jù)當(dāng)前市場情況進(jìn)行調(diào)整，人為的操作與干預(yù)則大大降低，這就可以保證資金數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對資金管理起到優(yōu)化的作用。

財務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用能夠有效降低資金管理不當(dāng)所造成的風(fēng)險，同時，集團(tuán)下屬公司的財務(wù)數(shù)據(jù)在總部層面相對透明，整個集團(tuán)架構(gòu)中的資金管理都能夠相對公開透明。在編制資金計劃時，分公司能夠明確編制責(zé)任，總部可以通過信息系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)來分析各上報單位資金計劃的合理性。

（四）擴(kuò)大資金籌集路徑

國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的主體，是國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，由于有政府背書，通常而言各種利好的金融政策也是向國企傾斜的，國有企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)中的地位可見一斑。因此，就其自身而言，國企籌集資金的能力是非常強(qiáng)的，但仍然存在一些問題，由于過于強(qiáng)調(diào)自己的屬性問題，國企在資金籌集渠道上往往選擇單一，國家財政和銀行信貸是主流籌措途徑。這種由于地位而顯現(xiàn)的不同方式的選擇往往成為制約國企資金籌集的障礙，造成了對其他資金籌集渠道的忽視，容易造成國有企業(yè)資金管理方面出現(xiàn)問題。因此在資金籌集渠道的選擇上，國企需要更加注重對資金籌集方式選擇的能動性。