張瑜

[摘要]當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)正日益復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)，應(yīng)該從促進(jìn)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度、提高風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的遵循性、做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制等方面發(fā)揮作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?風(fēng)險(xiǎn)管理? ?預(yù)防控制

2019年1月，習(xí)近平總書記在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持底線思維著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)專題研討班上強(qiáng)調(diào)，“堅(jiān)持底線思維，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高防控能力，著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)大局穩(wěn)定”。經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的復(fù)雜化、多樣化，使企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜化、多樣化，作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)主動(dòng)作為，守土有責(zé)，發(fā)揮作用，做到“三個(gè)促進(jìn)”。

一、促進(jìn)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的目的之一是判斷企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的健全性，目前大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度仍存在一定的不完善性。對此，內(nèi)部審計(jì)可通過對企業(yè)相關(guān)資料的科學(xué)分析，全面找出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在的問題，并提出促進(jìn)完善的建議。一是深入分析當(dāng)前實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，并將企業(yè)所實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)控制制度與有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行比較，以更好地吸收經(jīng)驗(yàn)。二是區(qū)分不同部門、不同崗位人員工作過程中需要遵照的風(fēng)險(xiǎn)控制制度內(nèi)容，并提出有關(guān)完善建議。由于不同崗位人員在企業(yè)中承擔(dān)著不同的責(zé)任，因此，為使其能夠遵照風(fēng)險(xiǎn)控制制度開展工作，在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度時(shí)需要對其進(jìn)行細(xì)致區(qū)分，使各部門更好地承擔(dān)起自身風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理作出更大貢獻(xiàn)。

二、促進(jìn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的遵循性

企業(yè)要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，就需要不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的內(nèi)容，使其更具有遵循性。梳理內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的作用時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)有助于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的遵循性。在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，相關(guān)人員會(huì)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)進(jìn)行測試，從中分析出控制點(diǎn)是否合理，當(dāng)發(fā)現(xiàn)控制點(diǎn)無法滿足企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作時(shí)，相關(guān)人員會(huì)及時(shí)調(diào)整控制點(diǎn)。雖然大部分企業(yè)都對控制點(diǎn)進(jìn)行過測試，但在執(zhí)行力度上還存在欠缺，這也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要有為之處。內(nèi)部審計(jì)可以有針對性地提出完善風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)內(nèi)容的建議。

三、促進(jìn)企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制

一是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要以風(fēng)險(xiǎn)控制管理報(bào)告的形式將其更直觀地呈現(xiàn)給相關(guān)部門，同時(shí)還要結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)及對該風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制對策，這不僅有助于企業(yè)降低在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)遇到風(fēng)險(xiǎn)問題的概率，提高企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利程度，同時(shí)也有助于企業(yè)積攢更多開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)，從而獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。二是促進(jìn)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行前期、中期、后期審計(jì)，可以更全面及時(shí)地評估項(xiàng)目實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而提供相應(yīng)的處理方法，使企業(yè)相關(guān)人員做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，提高項(xiàng)目實(shí)施的速度與質(zhì)量。三是促進(jìn)企業(yè)做好重大決策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制。內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)重大決策存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及風(fēng)險(xiǎn)存在的特定環(huán)境，制定更有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制對策，使企業(yè)重大決策為企業(yè)發(fā)展帶來更積極的影響。

（作者單位：鹽城市審計(jì)局，郵政編碼：224001，電子郵箱：412439971@qq.com）

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