彭艷

摘 要：稅收籌劃是一門專業(yè)性與實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，主要培養(yǎng)學(xué)生的稅收籌劃意識(shí)與技能。本文基于對(duì)該課程授課難點(diǎn)的探究與分析，提出了針對(duì)該門課程的3R研究性教學(xué)模式，并在此基礎(chǔ)上提出該種教學(xué)方法的具體應(yīng)用模式，從而充分提升《稅收籌劃》課程的教學(xué)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：《稅收籌劃》;教學(xué)設(shè)計(jì);3R研究性教學(xué)模式

中圖分類號(hào)：G4 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.04.069

《稅收籌劃》課程是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)的一門交叉性學(xué)科，該課程要求結(jié)合不同納稅人的經(jīng)營管理環(huán)境，提出最優(yōu)納稅方案，最大限度合法合理地減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。教師在授課的過程中既要加強(qiáng)學(xué)生對(duì)基本理論的理解，又要培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問題的能力，這就要求教師自身具有堅(jiān)實(shí)的理論功底，熟練掌握與稅收相關(guān)的課程內(nèi)容，并精通實(shí)務(wù)操作。當(dāng)前大部分高校講授《稅收籌劃》課程的教師卻缺乏足夠的稅收籌劃實(shí)踐，導(dǎo)致教師在《稅收籌劃》課堂教學(xué)中理論與實(shí)踐脫節(jié)，課堂效果不佳。因此如何改革《稅收籌劃》的教學(xué)模式，使學(xué)生有興趣并且能夠有效使用最新的稅收法律法規(guī)政策，對(duì)于提高課堂教學(xué)效果意義重大。筆者針對(duì)《稅收籌劃》課程教學(xué)現(xiàn)狀，借鑒研究性教學(xué)思想，基于3年來的教學(xué)體會(huì)，提出了讀書筆記提問式研究、專題論文分析式研究、稅收籌劃實(shí)驗(yàn)式研究（簡稱“3R”）的研究性教學(xué)模式，旨在更好地開展該門課程的教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維和實(shí)際應(yīng)用能力。

1 《稅收籌劃》課程開展3R研究性教學(xué)的必要性

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營過程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中或事后的精心規(guī)劃，以合理降低稅收負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，最優(yōu)選擇納稅方案的一種合法的涉稅管理活動(dòng)?；I劃源于納稅人的稅收負(fù)擔(dān)最小化需求，力求稅后利益最大化，是納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)及未來發(fā)展規(guī)劃，利用相關(guān)稅收政策，對(duì)自己財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合法、科學(xué)安排，內(nèi)容側(cè)重實(shí)務(wù)層面。

稅收籌劃作為一門應(yīng)用性很強(qiáng)的新興現(xiàn)代邊緣學(xué)科，涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多學(xué)科領(lǐng)域，教學(xué)的關(guān)鍵不僅要求授課教師具有堅(jiān)實(shí)的多學(xué)科理論功底，也要求學(xué)生掌握較為完備的中國稅制、國際稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等學(xué)科的知識(shí)儲(chǔ)備。目前稅收籌劃課程在教學(xué)過程中大多數(shù)還是采用講授式教學(xué)，這種“填鴨式”教學(xué)方式存在著重理論輕實(shí)踐、重知識(shí)輕能力的缺陷，學(xué)生只是單純的知識(shí)被灌輸者，無法發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)探索與思考的能力。與傳統(tǒng)“填鴨式”單純輸入的教學(xué)方式不同，研究性教學(xué)是伴隨研究性大學(xué)的建設(shè)而提出來的，當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)是創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐能力的培養(yǎng)，采用現(xiàn)代教學(xué)方法，通過教師的恰當(dāng)引導(dǎo)，將學(xué)生引入特定情景，激勵(lì)學(xué)生主動(dòng)而非被動(dòng)式的學(xué)習(xí)，研究性教學(xué)的根本特征是將研究性學(xué)習(xí)作為標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)學(xué)生主動(dòng)思考問題、分析問題、解決問題的能力和自信。顯然，研究性教學(xué)模式更適用于以應(yīng)用特點(diǎn)見長的《稅收籌劃》課程。

2 《稅收籌劃》課程實(shí)施3R研究性教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)

研究性教學(xué)是在教學(xué)過程中，創(chuàng)設(shè)一種問題導(dǎo)向教學(xué)的真實(shí)情景，在教師的引導(dǎo)、啟發(fā)下，讓學(xué)生從不同角度，運(yùn)用不同方法，獨(dú)立探索、自主思考，消化并運(yùn)用知識(shí)，提出問題并分析解決，以期使學(xué)生養(yǎng)成主動(dòng)發(fā)掘思維、建構(gòu)知識(shí)的一種教學(xué)方式。目前稅收籌劃的課程性質(zhì)、人才培養(yǎng)目標(biāo)正好契合研究性教學(xué)模式的思想，基于此，筆者有針對(duì)性地提出基于3R模型的稅收籌劃教學(xué)模式，該模式下各具體階段的教學(xué)方法——適用內(nèi)容關(guān)系如表1所示。

（1）讀書筆記提問式研究。《稅收籌劃》課程和稅法、財(cái)務(wù)分析等實(shí)務(wù)聯(lián)系非常緊密，這就要求學(xué)生不僅需要深入掌握各類財(cái)稅理論知識(shí)，還需要具備很強(qiáng)的自主探索能力。而在教學(xué)過程中采用讀書筆記提問式研究法，使學(xué)生不再局限于課本上的知識(shí)，有利于拓展學(xué)生的知識(shí)面，培養(yǎng)其終身學(xué)習(xí)的能力。具體做法是：第一，開列課外閱讀書單，如翟繼光的《企業(yè)納稅籌劃實(shí)用技巧與典型案例分析》、邱慶劍的《避稅：無限接近但不逾越》等10多部專著，讓學(xué)生從書單中選擇1本進(jìn)行精讀。第二，在精讀的過程當(dāng)中，教師可以幫助學(xué)生建立讀書小組，讓學(xué)生通過小組的形式進(jìn)行深度交流，便于學(xué)生共享資源。第三，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生的有效監(jiān)督，課程結(jié)束，要求學(xué)生整理散落在書籍各處的旁白記錄，提交1篇讀書心得，深入消化相關(guān)知識(shí)，字?jǐn)?shù)不少于4000字。

（2）專題論文分析式研究。對(duì)于《稅收籌劃》課程來說，要求學(xué)生合理應(yīng)用相關(guān)理論是學(xué)習(xí)和工作的重點(diǎn)。專題論文的寫作思路主要包括：企業(yè)行業(yè)背景分析、稅收法律法規(guī)分析和稅收籌劃思路分析。在具體的實(shí)施過程中，教師可針對(duì)每一部分內(nèi)容提出若干個(gè)選題，讓學(xué)生結(jié)合行業(yè)或具體公司的背景資料，搜集相關(guān)稅收政策法規(guī)，運(yùn)用合適的稅收籌劃方法進(jìn)行分析。例如選題可以為如何將企業(yè)的應(yīng)納稅額從高稅率轉(zhuǎn)移到低稅率，個(gè)人所得稅稅收籌劃研究，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃分析等，在每學(xué)期期末，要求學(xué)生提交1篇專題論文，論文工作量在2000～3000字為宜。

（3）稅收籌劃實(shí)驗(yàn)式研究。為了學(xué)生深入進(jìn)行團(tuán)隊(duì)合作，鍛煉實(shí)際操作水平，在具體的授課過程中，關(guān)于稅收籌劃分析部分的教學(xué)具體做法如下：①分組和選擇分析對(duì)象。教師需要讓學(xué)生根據(jù)自身興趣選擇想要研究的稅種，根據(jù)班級(jí)人數(shù)平均分配8-10組，每個(gè)小組原則上不超過6人;每個(gè)團(tuán)隊(duì)在分析并掌握各自搜集的稅收資料之后，還可以通過課堂討論和課下交流，了解其他組收集的其他稅收材料，這種課程資料的共享有利于發(fā)揮學(xué)生的發(fā)散思維，精準(zhǔn)掌握各相關(guān)稅種征管的法律法規(guī)政策，最優(yōu)選擇籌劃思路。②分步實(shí)驗(yàn)。教師事先精心準(zhǔn)備好一些典型的案例庫，讓學(xué)生自行上網(wǎng)收集、整理相關(guān)案例資料，并運(yùn)用所學(xué)知識(shí)探究該案例的籌劃思路。各學(xué)習(xí)小組根據(jù)格式要求撰寫各階段實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，設(shè)計(jì)個(gè)性化PPT，在課堂上講解給大家。每位同學(xué)可以針對(duì)各組表現(xiàn)提出疑問，并在課堂上進(jìn)行深入討論與辨析，由教師擔(dān)任主持并進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。同時(shí)，各學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)提交各階段實(shí)驗(yàn)分析報(bào)告，要求如表2所示。③綜合實(shí)驗(yàn)。學(xué)期期末，要求各小組分析總結(jié)前期分步實(shí)驗(yàn)的結(jié)果，講解其分析的過程，最終提交該案例的稅收籌劃綜合報(bào)告，這樣有利于提升學(xué)生的自信心和邏輯思維能力。學(xué)習(xí)小組可以通過課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)展示各自的實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，實(shí)現(xiàn)線上線下學(xué)習(xí)資源互通，以便打造優(yōu)質(zhì)的課程資源庫。

3 結(jié)論及展望

稅收籌劃課程采用3R研究性教學(xué)模式雖然效果顯著，但并不是一勞永逸的方法，并不能解決教學(xué)中的所有問題，需要很多配套措施互相配合，例如采用貼近現(xiàn)實(shí)的案例教學(xué);考慮構(gòu)建研究性教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生課程考核體系;建立由課程課件、課程習(xí)題、課程案例、課程視頻、課程相關(guān)資源（如新聞素材、BBS論壇問答區(qū)）等幾部分組成的教學(xué)資源庫體系;提升授課教師的稅收籌劃素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)之間的合作，授課教師要主動(dòng)走進(jìn)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，帶領(lǐng)學(xué)生參觀學(xué)習(xí)高質(zhì)量稅務(wù)從業(yè)人員所需具備的能力與素質(zhì)，定期或不定期的邀請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員到校為學(xué)生開展教學(xué)、講座或座談，著重提升高校師生的稅收籌劃實(shí)踐能力。

綜上，《稅收籌劃》課程采用3R研究性教學(xué)模式雖然比傳統(tǒng)模式更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，但是教學(xué)模式的探索才剛剛起步，還有許多問題尚待解決。此外，基于3R研究性教學(xué)模式的《稅收籌劃》課程可以幫助學(xué)生發(fā)展高級(jí)思維，培養(yǎng)學(xué)生提出、分析和解決問題的學(xué)習(xí)能力，但該模式要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期，最大的挑戰(zhàn)來源于教師自身。在教學(xué)過程中，教師需要控制好全局，從課前準(zhǔn)備、預(yù)設(shè)問題的引入、課堂提問及討論和總結(jié)歸納等方面入手，這些都對(duì)教師的知識(shí)儲(chǔ)備和持續(xù)學(xué)習(xí)能力提出了更高的挑戰(zhàn)。

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