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        關(guān)于精品審計項目的思考

        2019-09-06 15:48:04趙陽
        新絲路(下旬) 2019年2期
        關(guān)鍵詞:審計質(zhì)量

        摘 要:精品審計項目以領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、公司關(guān)注、關(guān)系員工切實利益的項目作為對象,揭示管理和效益方面存在的突出問題,從政策、體制、機(jī)制層面有針對性地提出審計意見和建議。根據(jù)審計流程,都可以分為審前、審中及審后階段,精品審計項目實施,更是應(yīng)緊密圍繞三個階段,精耕細(xì)作實施審計項目。

        關(guān)鍵詞:精品審計;審計質(zhì)量;審計項目策略

        關(guān)于精品審計項目,可以理解為質(zhì)量高,審計成果顯著,對公司有一定的影響力的項目,往往精品審計項目以領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、公司關(guān)注、關(guān)系員工切實利益的項目作為對象,揭示管理和效益方面存在的突出問題,從政策、體制、機(jī)制層面有針對性地提出審計意見和建議,一方面能獲取上級公司的認(rèn)可,取得領(lǐng)導(dǎo)的信任乃至被審計單位的理解與支持,另一方面也充分體現(xiàn)了審計中心的公信力和監(jiān)督力。

        一、打造精品項目的意義

        積極打造精品審計項目,是審計中心一直追求的目標(biāo),它的意義在于以下幾方面:一是樹立一個標(biāo)桿的作用,精品審計項目它起著重要的引領(lǐng)和示范作用,對推進(jìn)審計中心貫徹落實中國人壽集團(tuán)公司的戰(zhàn)略部署,規(guī)范審計行為,提高審計質(zhì)量和審計業(yè)務(wù)水平,都具有十分積極的作用。二是提升審計人員的綜合能力,在實施精品審計項目過程中,對審計人員的組織協(xié)調(diào)能力、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力、洞悉辨析能力、表達(dá)能力、綜合分析能力等都是一個極大地提升過程。三是發(fā)揮激勵作用,打造一個精品審計項目,一方面可以增強(qiáng)審計人員的自信心和集體榮譽(yù)感,使員工在工作中保持激揚(yáng)的士氣和高昂的熱情,另一方面可以增強(qiáng)中心的凝聚力和向心力,促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此,打造精品審計項目的意義,不在于結(jié)果,而在于整個過程的提升,在于審計全員素質(zhì)的提升,在于審計質(zhì)量的全面提升。

        二、精品審計項目的策略

        任何一個審計項目,根據(jù)審計流程,都可以分為審前、審中及審后階段,精品審計項目實施,更是應(yīng)緊密圍繞三個階段,精耕細(xì)作實施審計項目。審前細(xì)致周密搞好審前調(diào)查,編制審計實施方案;審中構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型實施線索追蹤和疑點鎖定;審后擴(kuò)大成果,放大審計效應(yīng)。

        1.審前階段

        (1)加強(qiáng)前期論證工作,科學(xué)編制審計方案。精心實施審前調(diào)查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎(chǔ),只有在審前調(diào)查基礎(chǔ)上編制的實施方案才更具有針對性和指導(dǎo)性??茖W(xué)編制審計方案對于整個項目的實施尤為關(guān)鍵,科學(xué)合理的審計方案不僅審計目標(biāo)、審計范圍明確,也能有效地指導(dǎo)審計人員,有步驟、有秩序地實施審計,提高審計質(zhì)量和效率,因此,在編制方案過程中應(yīng)召開方案論證會,充分聽取審計組成員的意見和建議,進(jìn)一步修訂完善,使方案更具可操作性。

        (2)注重審前學(xué)習(xí),提高審計效率。在項目實施前,應(yīng)做好法律法規(guī)及公司制度政策的學(xué)習(xí),摸清被審計對象的相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況并作出重要性判斷,初步把握被審計單位可能存在的主要問題,為提高審計效率打好基礎(chǔ),為項目實施做好充分準(zhǔn)備。

        2.審中階段

        (1)控制審計質(zhì)量,把握審計環(huán)節(jié)。人是審計質(zhì)量控制中的最積極的因素,而發(fā)揮人的主觀能動性,樹立全員參與項目質(zhì)量控制的意識,則是第一要務(wù)。首先要抓好審計證據(jù)的收集環(huán)節(jié),審計人員必須具備高度的職業(yè)敏感,對于發(fā)現(xiàn)的情況要敢于質(zhì)疑,帶著懷疑的眼光去看待、去分析問題,深度挖掘,其次發(fā)揮審計人才的作用,借助于計算機(jī)高效的分析功能,佐證審計發(fā)現(xiàn)的疑點,提高審計效率。

        (2)多角度地提煉審計成果。一個審計項目的成功,首先必須做到基本程序合規(guī),也就是每個審計環(huán)節(jié)包括每一個審計事項、審計取證、審計結(jié)論、法規(guī)依據(jù)、審計定性、審計數(shù)據(jù)都要真實、準(zhǔn)確、完整。更要注重審計成果的運(yùn)用和提煉,不能單純以完成報告為目的,要多維度、多視角的對審計項目進(jìn)行總結(jié)和分析,依托審計信息、審計動態(tài)為平臺,為集團(tuán)公司決策提供高質(zhì)量的服務(wù),真正意義上達(dá)到審計成果價值的最大化。

        (3)加強(qiáng)與被審計單位溝通和交流。溝通交流是審計人員與被審計單位求同存異的交流平臺,具有良好溝通能力的審計人員,可以將自已所擁有的專業(yè)知識及專業(yè)能力進(jìn)行充分的發(fā)揮,并能給對方留下深刻印象。因此,要實現(xiàn)與被審計單位友好型的溝通,審計人員不僅要注重語言表達(dá)、人際交往能力等,還應(yīng)當(dāng)深入學(xué)習(xí)交往溝通技巧,把握不同的交流溝通方式方法。尤其在與被審計單位人員發(fā)生爭執(zhí)時,要保持鎮(zhèn)靜,首先傾聽對方的意見,努力尋找雙方的共同點,以理服人,從而讓被審計單位人員口服心服和心悅誠服。

        (4)加強(qiáng)審計團(tuán)隊合作。每一個審計項目的實施,不單是靠某個人的單打獨斗,更重要的是得利于審計組成員的團(tuán)隊合作及相關(guān)部門的積極支持與配合,所以審計項目實施過程中要有審計經(jīng)驗豐富的審計老手,還要有善于發(fā)現(xiàn)疑點線索的審計能手,針對某些特定的審計項目,需要聘請行業(yè)的專家加入,以彌補(bǔ)審計人員專業(yè)知識的不足,為審計項目順利實施提供足夠的專業(yè)知識保障。

        3.審后階段

        (1)立足審計報告,逐級復(fù)核把關(guān)。審計報告是審計的最終產(chǎn)品,是審計項目成果的主要載體,報告的優(yōu)劣也就決定 項目的質(zhì)量,首先,報告中揭露問題一定要充分,事實要清楚,數(shù)據(jù)要確鑿,定性處理要得當(dāng),其次,審計建議的提出既要立足微觀,又要注重宏觀,從體制機(jī)制上提出解決問題和預(yù)防問題的辦法,最后,嚴(yán)把審計報告質(zhì)量關(guān),從內(nèi)容、文字、評價、問題、建議等方面入手逐級復(fù)核、組內(nèi)研討,做到在審計組內(nèi)集思廣益,寫出精益求精的審計報告。

        (2)積極撰寫審計信息,擴(kuò)大審計影響。審計宣傳是擴(kuò)大審計影響,放大審計效應(yīng)的一個有效途徑。為了使精品項目效果更好,效應(yīng)更大,必須加大宣傳力度,多方面著手撰寫審計信息和動態(tài),從審前的組織實施、審中的問題匯總、到最后經(jīng)驗收獲,多層面的宣傳精品審計項目。

        總之,打造一個精品審計項目還存在許多不確定因素,不是每個審計項目必然有重大審計發(fā)現(xiàn),審計手段的限制,也不可能保證會發(fā)現(xiàn)所有違規(guī)問題。特別是一些評價考核體系又過多地強(qiáng)調(diào)了查錯糾弊的重要性,而輕視被審計單位對問題的防范和預(yù)警作用,將會使一些好的項目因沒有重大發(fā)現(xiàn)問題而考核評比時加不了分與優(yōu)秀項目擦肩而過。爭創(chuàng)精品審計項目當(dāng)然還需要一個循序漸進(jìn)的過程,不能一蹴而就,審計人員的理念和意識需要不斷增強(qiáng),審計業(yè)務(wù)水平還有待于在實踐中不斷得到磨煉和提高。唯有持之以恒,定有更多的精品審計項目不斷涌現(xiàn)。

        作者簡介:

        趙陽,男,中國人壽西安區(qū)域?qū)徲嬛行母呒壷鞴?,中級審計師資格,主要從事內(nèi)部審計工作和審計研究工作。主要負(fù)責(zé)中國人壽系統(tǒng)西北五省以及所轄市公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計等工作。并在中國人壽集團(tuán)公司系統(tǒng)刊物《中國人壽審計信息參考》發(fā)表過《如何做好專項審計調(diào)查》《關(guān)于對嵌入式業(yè)務(wù)資金結(jié)算的風(fēng)險分析及建議》等文章,參與撰寫中國人壽集團(tuán)公司《壽險審計指南》部分章節(jié)內(nèi)容。

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