施永娟

教育內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督的重要組成部分，同時也是教育行業(yè)治理的重要手段之一。作為教育管理鏈中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計在教育內(nèi)部風(fēng)險防范和內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢和特點，決定了內(nèi)部審計為組織增加價值、促進教育行業(yè)管理水平提升的定位。本文基于教育內(nèi)部審計評價體系架構(gòu)研究，著重就區(qū)域教育內(nèi)部審計如何達到協(xié)同發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展策略進行探討。

一、區(qū)域教育內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展內(nèi)涵

區(qū)域教育內(nèi)部審計是指在一定空間（區(qū)域）內(nèi)的教育行政部門組織實施的內(nèi)部審計的組合。本文研究的教育內(nèi)部審計區(qū)域是指設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的縣（市、區(qū)）教育行政部門開展的內(nèi)部審計。所謂協(xié)同發(fā)展是指協(xié)調(diào)兩個或者兩個以上的不同資源或者個體，相互協(xié)作完成某一目標，達到共同發(fā)展的雙贏效果。區(qū)域教育內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展是指一定區(qū)域內(nèi)的教育內(nèi)部審計機構(gòu)，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱“規(guī)定”）要求開展內(nèi)部審計工作，通過制度、體制和道德規(guī)范等多種內(nèi)容的公平競爭，相互促進，轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，達到教育審計多樣性全面的協(xié)同發(fā)展的目的。

二、區(qū)域教育內(nèi)部審計評價體系架構(gòu)

區(qū)域教育內(nèi)部審計評價體系設(shè)計思想與理念主要來自于三個方面：一是內(nèi)部審計準則中的相關(guān)要求;二是內(nèi)部審計質(zhì)量評估中的相關(guān)內(nèi)容;三是本地多年的教育內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗。區(qū)域教育內(nèi)部審計評價體系由項目評價指標、要素評價指標和評價要點指標三部分組成，按百分制計算。

（一）評價項目和評價要素指標的設(shè)計

本評價體系項目指標由環(huán)境建設(shè)、制度建設(shè)、隊伍建設(shè)、信息化建設(shè)、理論建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)和審計創(chuàng)新等七個方面的內(nèi)容組成。在各項目指標框架內(nèi)根據(jù)評價要求再進行細化，形成23個要素評價指標。如下表：

（二）評價要點指標的設(shè)計

本評價體系在23項要素指標設(shè)計的基礎(chǔ)上進行細化，衍生設(shè)計了47個評價要點，并對各要點的評價要求進行了描述，具體如下：

1.審計管理體制評價指標。主要包含以下4個評價要點：是否按規(guī)定設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu);內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免是否符合規(guī)定程序;單位是否將內(nèi)部審計工作納入全局工作之中進行考核;內(nèi)部審計人員是否參加單位重大經(jīng)濟決策活動。

2.審計領(lǐng)導(dǎo)體制評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位的內(nèi)部審計工作是否由本部門主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo);本部門主要負責(zé)人是否做到定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報等事項。

3.審計保障機制評價指標。主要包含以下5個評價要點：審計工作所需的辦公條件及設(shè)備保障是否符合現(xiàn)代審計管理要求;內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員履行職責(zé)及審計人員培訓(xùn)所必需的經(jīng)費是否得到有效保障;內(nèi)部審計工作環(huán)境是否得到保障，是否存在干擾審計行為的因素;單位是否建立內(nèi)部審計人員表彰獎勵制度;單位是否在審計人員的待遇、職務(wù)評聘和生活等方面給予關(guān)心。

4.審計管理制度評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否根據(jù)內(nèi)部審計準則要求制定了本系統(tǒng)本單位內(nèi)部審計準則或章程;單位是否建立審計人員學(xué)習(xí)制度、培訓(xùn)制度、考核制度等。

5.審計操作制度評價指標。主要包含以下2個評價要點：內(nèi)審機構(gòu)是否制訂質(zhì)量控制制度、操作規(guī)范及實施細則;是否制訂內(nèi)部審計督導(dǎo)制度。

6.審計發(fā)展規(guī)劃評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否制定本系統(tǒng)本部門中長期審計發(fā)展規(guī)劃;內(nèi)審機構(gòu)是否制定本系統(tǒng)本部門年度審計工作計劃并組織實施。

7.審計人員配備評價指標。主要包含以下2個評價要點：教育主管部門是否按規(guī)定配備專職審計人員;是否建立兼職審計制度，并按不低于地區(qū)教職工人數(shù)的1%配備兼職審計人員。

8.審計人員素養(yǎng)評價指標。主要包含以下3個評價要點：專職審計人員中具有中、高級財務(wù)審計等專業(yè)技術(shù)職稱人數(shù)及占比情況;內(nèi)審機構(gòu)是否定期開展審計人員廉潔教育活動，審計人員遵守內(nèi)部審計準則，勤政廉政情況;內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時保持誠信正直，遵循保密、客觀性原則。

9.審計人員培訓(xùn)評價指標。主要包含以下3個評價要點：教育內(nèi)審機構(gòu)是否定期開展培訓(xùn);是否組織審計人員參加后續(xù)教育且每年不少于48學(xué)時情況;單位是否有計劃地組織審計人員參加審計等專業(yè)技能職稱考試且取得顯著成效。

10.審計信息化組織架構(gòu)評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位內(nèi)部是否建立審計信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組;系統(tǒng)內(nèi)部是否能正常開展審計信息化研究和推進工作。

11.審計信息化實施情況評價指標。主要包含以下2個評價要點：評價審計人員中能使用計算機作輔助工具開展審計情況;系統(tǒng)內(nèi)部是否宣傳本地區(qū)本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。

12.審計理論組織建設(shè)評價指標。主要包含以下2個評價要點：內(nèi)審機構(gòu)是否設(shè)立內(nèi)部審計課題組并定期開展審計課題研究工作;內(nèi)審機構(gòu)是否開展實用性審計理論研究。

13.審計理論研究成果評價指標。主要評價單位是否積極組織審計人員開展審計理論研究，在公開或內(nèi)部刊物上發(fā)表研究成果或被上級部門采用。

14.經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標。主要評價單位是否定期開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并堅持任中與離任相結(jié)合。

15.審計調(diào)查評價指標。主要評價單位是否能按要求開展重要事項的審計調(diào)查，審計調(diào)查報告被本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級部門采用。

16.審計項目質(zhì)量評價指標。主要評價單位是否嚴格按照內(nèi)部審計準則和業(yè)務(wù)規(guī)范進行審計，審計工作質(zhì)量較高。

17.審計整改事項評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否制定后續(xù)審計及審計整改制度并嚴格執(zhí)行;單位是否強化審計整改工作，全面落實審計意見書和審計建議。

18.審計成果利用評價指標。主要包含以下2個評價要點：審計結(jié)果是否列入黨組（黨委）議題;審計結(jié)果是否作為述職述廉、考核、獎懲、提拔、評選評優(yōu)的內(nèi)容和依據(jù)。

19.審計檔案管理評價指標。主要評價單位審計檔案建立是否及時，資料是否完整，裝訂是否整齊。

20.審計創(chuàng)新評價指標。主要評價單位是否能創(chuàng)新開展績效審計項目或內(nèi)部控制審計等項目。

21.內(nèi)部審計質(zhì)量評估評價指標。主要包含以下3個評價要點：是否建立內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部評估制度;是否積極開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估工作;是否科學(xué)規(guī)范運用審計質(zhì)量評估報告。

22.審計文化建設(shè)評價指標。主要評價單位是否結(jié)合本行業(yè)本部門實際提煉內(nèi)部審計精神，開展內(nèi)部審計精神討論活動。

23.審計宣傳與對外交流評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否積極宣傳內(nèi)部審計工作;單位是否及時報送審計信息，有效提升系統(tǒng)單位形象。

三、區(qū)域教育內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展策略

加大內(nèi)部審計創(chuàng)新力度，加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展，推行“市縣聯(lián)動、區(qū)域推動、協(xié)同發(fā)展”戰(zhàn)略，促進教育內(nèi)部審計更上新臺階，實現(xiàn)區(qū)域教育內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展新的跨越。

（一）以科學(xué)理念為統(tǒng)領(lǐng)，完善教育審計協(xié)調(diào)發(fā)展機制。筆者認為，“區(qū)域教育審計協(xié)同發(fā)展”是從根本上改變區(qū)域內(nèi)各級教育主管部門內(nèi)審工作發(fā)展不平衡問題的主要途徑，是為區(qū)域教育審計開設(shè)了一條可持續(xù)發(fā)展的“綠色通道”。我們可根據(jù)這一理念，要求各地創(chuàng)新發(fā)展理念，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、環(huán)境建設(shè)等方面達到或超過規(guī)定要求。

（二）以審計活動為載體，提高區(qū)域教育審計工作質(zhì)量。開展區(qū)域內(nèi)審計理論“集中研討”活動，開展審計理論成果“集中觀摩”活動，在系統(tǒng)內(nèi)創(chuàng)設(shè)良好的比學(xué)趕超氛圍;開展區(qū)域內(nèi)審計項目“集中評比”活動，通過“面對面、點對點”的評析，逐步完善以審計復(fù)核為基礎(chǔ)、以質(zhì)量檢查為手段、以優(yōu)秀項目評選為抓手的審計質(zhì)量提升工作機制，從而確保了審計項目的高效優(yōu)質(zhì);開展區(qū)域內(nèi)審計項目“集中實施”活動，通過“以審代培”等多種方式，提高系統(tǒng)內(nèi)審計骨干的業(yè)務(wù)能力。

（三）以業(yè)績考核為抓手，促進區(qū)域教育審計均衡發(fā)展。以教育內(nèi)部審計評價指標的架構(gòu)為載體，建立對縣級教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)履行審計職責(zé)情況定期考核的工作機制，實現(xiàn)工作重心由關(guān)注“點”到推動“面”上的整體發(fā)展的轉(zhuǎn)變。要在一定范圍內(nèi)通報評價考核結(jié)果，促進縣級教育審計工作在機構(gòu)設(shè)置、人員配備、隊伍建設(shè)、審計培訓(xùn)等內(nèi)部審計環(huán)境方面的建設(shè)，推動教育審計整體發(fā)展。

（四）以人才養(yǎng)成為目標，提升區(qū)域教育審計隊伍素質(zhì)。以素養(yǎng)提升為抓手，開展多種形式培訓(xùn)活動。針對教育內(nèi)部審計隊伍基礎(chǔ)薄弱、結(jié)構(gòu)不優(yōu)、縣（市、區(qū)）教育內(nèi)審機構(gòu)開展自主培訓(xùn)難度較大等特點，邀請地方高校專家、審計系統(tǒng)行家、教育行業(yè)能手，開展具有地方特色的“本土培訓(xùn)”，建立完善滿足審計人才成長需求的立體化培訓(xùn)體系。以人才建設(shè)為推手，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人才的示范引領(lǐng)作用，設(shè)立“教育內(nèi)部審計人才庫”， 打造教育審計“人才高地”。

四、結(jié)語

本文以區(qū)域教育內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展理論為引導(dǎo)，以某區(qū)域教育內(nèi)部審計發(fā)展情況為研究模型，提出了區(qū)域教育內(nèi)部審計評價體系，并提出了今后一段時期區(qū)域教育內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展策略。本文的研究結(jié)論有一定的局限性。本文所述的區(qū)域教育內(nèi)部審計實踐有一定的局限性，加之受研究資料和條件的限制，會影響到相關(guān)內(nèi)容的判斷。

（作者單位：江蘇省南通中等專業(yè)學(xué)校）