摘要：進入21世紀后全球化進一步深入，國際貿(mào)易得到全面發(fā)展，中小企業(yè)抓住契機快速發(fā)展，但在發(fā)展過程中依舊存在一定問題，其與大型企業(yè)相比，在信貸支持、品牌信用、規(guī)模實力等方面依舊存在較大差距，加之一般中小企業(yè)主要位于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，受宏觀環(huán)境影響更大。因此為促進中小企業(yè)發(fā)展可以從財政稅收制度創(chuàng)新方面分析，以增強財政扶持，助力中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財政稅收制度;稅費;融資

中小企業(yè)一般企業(yè)資本額低、企業(yè)人數(shù)少、年營業(yè)額少， 應(yīng)對經(jīng)濟風(fēng)險能力較差，在發(fā)展中需要面臨的挑戰(zhàn)大，因此若想得到全面發(fā)展需要得到多方面的助力。中小企業(yè)是一種相對而言的，其是相對大企業(yè)而存在的一種企業(yè)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，還可將中小企業(yè)分為微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)等。中小企業(yè)在發(fā)展中，需要面對的挑戰(zhàn)較之大企業(yè)更多，財政稅收制度創(chuàng)新可以對其進行扶持，增添其發(fā)展動力。

1中小企業(yè)特征分析

1.1控制力不強但中小企業(yè)靠近市場

大企業(yè)將大量銷售、大量生產(chǎn)聯(lián)系在一起，使得其在產(chǎn)品大部分或者全部銷售與生產(chǎn)生中控制力比較強，且大企業(yè)可以對產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的每一個步驟進行徹底控制，實現(xiàn)垂直與水平一體化建設(shè)。一體化建設(shè)促使大企業(yè)高速發(fā)展，迅速積累雄厚的經(jīng)濟資本，實現(xiàn)技術(shù)領(lǐng)域控制、生產(chǎn)銷售領(lǐng)域掌握。盡管小企業(yè)在行業(yè)控制力上表現(xiàn)出劣勢，但其更加專注生產(chǎn)，可以細分市場，進行技術(shù)革新。且中小企業(yè)分布廣泛，可以貼近市場，根據(jù)客戶需求適當(dāng)調(diào)整與完善自身運營機制，適應(yīng)千變?nèi)f化、多姿多態(tài)的消費需求。

1.2資本來源狹窄

中小企業(yè)在資本來源上，同大企業(yè)有很大的不同，其資金主要來源于金融機構(gòu)借貸、銀行借貸等，部分資金來源于民間借貸。在我國大部分中小型私企，企業(yè)成立之初，企業(yè)主個人投資在投資總額的一半以上，即便存在多個股東，企業(yè)主投資也占大部分。企業(yè)主一般投資規(guī)模較為有限，一些手握某項高新技術(shù)卻無投資能力的個人，更沒有能力成立企業(yè)。中小企業(yè)來源狹窄的特點，導(dǎo)致其發(fā)展深受阻礙。

2中小企業(yè)發(fā)展中財政稅收制度創(chuàng)新的扶持作用分析

2.1政策傾斜

財政稅收制度創(chuàng)新可以根據(jù)國家資源特點，在政府同企業(yè)對接工作中，為中小企業(yè)適當(dāng)提供便利，利用政策傾斜為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢條件。例如，中小企業(yè)在國家相關(guān)采購平臺上，申請流程簡化，使得中小企業(yè)采購更加快捷便利，降低采購所需要的成本，給予中小企業(yè)發(fā)展動力[1]?；蛘咴谥行∑髽I(yè)采購過程中，可以通過優(yōu)惠政策獲得相應(yīng)便利，財政稅收制度允許中小企業(yè)在一定采購份額下，可優(yōu)先同政府采購形成鏈接，幫助中小企業(yè)在采購行動中獲得一定利益，增加中小企業(yè)資金進項。

2.2資金扶持

中小企業(yè)發(fā)展過程中，資金作為基礎(chǔ)，確保資金充足，可以保障中小企業(yè)正常運營，穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。很多中小企業(yè)由于市場適應(yīng)力還不夠強、規(guī)模比較小、發(fā)展目標與發(fā)展方向還不夠明確、資源與資金不足，導(dǎo)致其自身獲得資金流難度大，企業(yè)發(fā)展中財務(wù)上總是畏手畏腳，整體企業(yè)發(fā)展速度緩慢。財政稅收制度可以根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困境，增設(shè)對企業(yè)的扶持項目、投資項目，利用?？顚ｍ椨媱潱欢ǔ潭壬辖鉀Q中小企業(yè)融資難問題，減輕企業(yè)融資壓力。另外針對一些新興產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)等給予其相應(yīng)研究資金，開通信貸扶持業(yè)務(wù)，促進企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.3鼓勵企業(yè)改革創(chuàng)新

中小企業(yè)處于市場環(huán)境之中，若想得到發(fā)展需要不斷適應(yīng)市場環(huán)境，根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整與改變自身發(fā)展策略，作出相應(yīng)變革，才可以使得自身快速得到發(fā)展，在市場競爭中占據(jù)有利競爭地位，助力自身發(fā)展。多數(shù)中小企業(yè)由于自身活動受限，企業(yè)變革精力不足，甚至維持自身經(jīng)營已經(jīng)十分困難，企業(yè)對內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)控難度大，利用財政稅收制度給予中小企業(yè)改革創(chuàng)新支持，使得財政補貼資金等可以注入中小企業(yè)，幫助中小企業(yè)形成自身特點，明確發(fā)展防線與角度，促進中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化進行改革與創(chuàng)新。

3財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展制約分析

3.1引導(dǎo)中小企業(yè)提升核心競爭力上存在不足

激烈的經(jīng)濟競爭中，中小企業(yè)核心競爭力的高低會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，核心競爭力主要體現(xiàn)在質(zhì)量、品牌、效率、資本、組織文化、創(chuàng)新、技術(shù)、人才等多方面，是企業(yè)在面對競爭謀求發(fā)展關(guān)鍵競爭條件。企業(yè)在競爭中，可以通過內(nèi)部知識與技能互補，追求長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標。中小企業(yè)也核心競爭力的形成，需要克服規(guī)模、生產(chǎn)資源、人力資源等多方面的弱勢。因此企業(yè)在突破限制時需要借助政府扶持，政府不僅可以對中小企業(yè)進行管理，還可以為中小企業(yè)提供服務(wù)[2]。政府可以在中小企業(yè)核心競爭力打造中發(fā)揮出重要引導(dǎo)作用，但當(dāng)前財政稅收灰度建設(shè)相對滯后，導(dǎo)致中小企業(yè)未能獲得更大的政府助力，影響中小企業(yè)發(fā)展。

3.2財政扶持制度方法還不夠多樣

國家對中小企業(yè)給予的扶持政策還不夠多樣與全面，相關(guān)政策已經(jīng)遍布中小企業(yè)大部分，但在整體扶持范圍上還不夠大，依舊有提升的空間。財政政策扶持制度更加偏向于技術(shù)創(chuàng)新、促進就業(yè)等方面，對于中小企業(yè)其他方面的扶持稍有不足。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，所需要資金數(shù)量巨大，資金使用的方向也比較廣泛，財政扶持制度要想徹底實現(xiàn)全方位覆蓋難度很大。另外在中小企業(yè)扶持過程中，所用的方式創(chuàng)新性略有不足，依舊需要持續(xù)創(chuàng)新。

3.3產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展需求關(guān)注度不足

產(chǎn)業(yè)集群是指企業(yè)在特定區(qū)域內(nèi)，通過合作或者競爭關(guān)系，形成地理上的集中產(chǎn)業(yè)群體。產(chǎn)業(yè)集群具有復(fù)雜性，不同集群具有不同特點，為處于集群中企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。由于行業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)眾多當(dāng)前財政稅收制度覆蓋面依舊存在還不夠廣的情況，尚未從產(chǎn)業(yè)鏈角度、產(chǎn)業(yè)集群等方面進行分析，影響中小企業(yè)集群化發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)集群優(yōu)勢無法發(fā)揮出來。

3.4融資活動制度還不夠健全

中小企業(yè)在全國企業(yè)總數(shù)中占90%以上，融資問題一直是困擾在中小企業(yè)發(fā)展面前的重要問題。由于中小企業(yè)具有自身特點，其很難越過金融機構(gòu)設(shè)置的嚴格門檻，綜合授信、資產(chǎn)抵押、無形資產(chǎn)擔(dān)保、自然人擔(dān)保等，并不適合中小企業(yè)融資。中小企業(yè)發(fā)展之初投入資金不足，積累能力也比較弱，商業(yè)金融機構(gòu)信貸有限，使得企業(yè)發(fā)展后勁不足。盡管政府根據(jù)融資活動情況，出臺了相應(yīng)的激勵機制，鼓勵中小企業(yè)金融融資，但由于此種方式融資渠道狹窄，中小企業(yè)征信系統(tǒng)、信用系統(tǒng)還不夠完善，使得金融融資活動難以落實。

4財政稅收制度創(chuàng)新的路徑——增強中小企業(yè)發(fā)展扶持作用

4.1針對低碳型、科技型中小企業(yè)強化財政稅收制度導(dǎo)向

中小企業(yè)發(fā)展扶持中，可以充分結(jié)合當(dāng)前社會發(fā)展目標，完善相應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展方向?qū)蜇斦愂罩贫龋瑯?gòu)建和諧社會，助力經(jīng)濟與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。低碳企業(yè)、科技型企業(yè)符合經(jīng)濟與環(huán)境和諧發(fā)展戰(zhàn)略需求，需要給予更多關(guān)注，以助力此類中小企業(yè)的發(fā)展。財政稅收制度可以針對上述兩類中小企業(yè)強化制度導(dǎo)向，引導(dǎo)其塑造核心競爭力，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢。財政稅收制度可以進一步發(fā)揮激勵作用，鼓勵中小企業(yè)朝環(huán)保、科技、低碳等方向發(fā)展。首先，采取獎懲合并制度。針對存在環(huán)境污染、資源浪費的中小企業(yè)，增加稅款數(shù)額，建議可根據(jù)中小企業(yè)污染物排放量或者企業(yè)產(chǎn)量，增加環(huán)境稅稅額。同時針對積極引入環(huán)保設(shè)備、環(huán)境保護設(shè)施、環(huán)保技術(shù)等中小企業(yè)適當(dāng)減免、先征稅后返、抵扣等優(yōu)惠政策，引導(dǎo)中小企業(yè)朝向低碳、環(huán)保、科技等方向發(fā)展。其次，擴大中小企業(yè)（科技型）稅收優(yōu)惠范圍。結(jié)合當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策具體情況，給予科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度，為這類企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)勢條件。還可根據(jù)科技型產(chǎn)業(yè)實際情況，針對相應(yīng)新技術(shù)科研人員給予稅收優(yōu)惠等，助力技術(shù)更新與發(fā)展。適當(dāng)依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展情況，拓展優(yōu)惠政策覆蓋范圍，盡可能滿足企業(yè)發(fā)展需求，為企業(yè)發(fā)展提供動力。

4.2進一步健全財政稅收制度

財政稅收制度完善上，結(jié)合中小企業(yè)的逐漸增加和成熟，根據(jù)現(xiàn)有財政稅收制度實際情況，進一步對財政稅收法律制度進行規(guī)范，健全財政稅收制度。首先，運用財政稅收優(yōu)惠制度，適當(dāng)減免企業(yè)技術(shù)研發(fā)重要環(huán)節(jié)稅費，創(chuàng)建多種專項基金與資金，給予中小企業(yè)資金支持，推動中小企業(yè)科技創(chuàng)新。在行業(yè)準入與建章立制等方面進一步進行規(guī)劃，為中小企業(yè)的發(fā)展提供強有力保障。其次，以《中小企業(yè)促進法》為核心，圍繞其開展相應(yīng)的財政稅收制度完善，將中小企業(yè)扶持提升到法律層面，依靠法律的強制性給予其強有力的保護，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢條件[3]。同時在中小企業(yè)法律保護的同時，結(jié)合每一個中小企業(yè)所處行業(yè)的不同，以及所處成長時期的不同，制定細分化執(zhí)行制度，保證完善的財政稅收制度可以同中小企業(yè)實際發(fā)展情況相匹配，解決制定滯后問題。

4.3加大產(chǎn)業(yè)鏈財稅政策支持

依靠財政稅收制度助力中小企業(yè)發(fā)展過程中，可充分結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展態(tài)勢，從區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展角度分析，加大中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈財政稅收政策支持，形成特色產(chǎn)業(yè)集群，營造良好的營商環(huán)境，促進中小企業(yè)發(fā)展。首先，積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對中小企業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈進行分析。稅務(wù)局可以從稅收大數(shù)據(jù)入手，以中小企業(yè)經(jīng)營范圍及周邊產(chǎn)品等為關(guān)鍵字進行檢索，并同相關(guān)工信部門合作，分析中小企業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈，協(xié)調(diào)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)稅收制度的完善，為中小企業(yè)提供針對性強、更為及時的信息資源，通過優(yōu)化辦稅、稅收優(yōu)惠宣傳等多項舉措，將稅收政策用活，降低中小企業(yè)面臨的稅負壓力，促進中小企業(yè)集群化縱深發(fā)展。其次，結(jié)合本地資源、自然、技術(shù)、人才、文化等資源優(yōu)勢，選擇貼合本地實際情況的行業(yè)為指導(dǎo)行業(yè)，并針對主導(dǎo)行業(yè)給予財政強力支持，促進主導(dǎo)行業(yè)集群發(fā)展。規(guī)劃與統(tǒng)籌財政稅收扶持政策、優(yōu)惠政策，給予主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)強力支持。

4.4完善納稅優(yōu)惠立法

為解決中小企業(yè)融資難問題，可以從法律層面進行解決，進一步對納稅優(yōu)惠立法進行完善，加大對中小企業(yè)融資活動的支持力度，助力中小企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)部門可圍繞《中小企業(yè)促進法》建立相關(guān)配套法律，將各項財政稅收扶持相關(guān)政策，上升到法律層面，針對中小企業(yè)成長的各個環(huán)節(jié)，設(shè)置系統(tǒng)化層次法律體系，加大對中小企業(yè)金融活動的支持力度。在法律完善方面，需要結(jié)合當(dāng)前實際情況，著眼未來行業(yè)發(fā)展，增加對科技型、低碳型企業(yè)的立法力度。另外為降低中小企業(yè)融資難問題，增強中小企業(yè)信用評定、中小企業(yè)擔(dān)保等建設(shè)力度，解決中小企業(yè)融資問題。

5結(jié)束語

綜上所述，在中小企業(yè)發(fā)展過程中財政稅收制度創(chuàng)新作用積極，其可以政策傾斜、資金扶持、鼓勵企業(yè)改革創(chuàng)新等，助力中小企業(yè)的發(fā)展。為應(yīng)對當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中財政稅收制度存在的不足，可以充分會財政稅收制度的扶持作用，結(jié)合中小企業(yè)特征，建議采取針對低碳型和科技型中小企業(yè)強化財政稅收制度導(dǎo)向、進一步健全財政稅收制度、加大產(chǎn)業(yè)鏈財稅政策支持、完善納稅優(yōu)惠立法等措施，全面促進中小企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

[1]吳莉昀. 政府補助與中小企業(yè)融資約束 ——異質(zhì)性作用結(jié)果與機制研究[J]. 商業(yè)研究，2019（8）：14-24.

[2]劉嘯塵. 財稅激勵政策下的政企演化博弈研究 ——以科技型中小企業(yè)為例[J]. 技術(shù)經(jīng)濟與管理研究，2019（10）：16-21.

[3]賈春香，王婉瑩. 財政補貼、稅收優(yōu)惠與企業(yè)創(chuàng)新績效 ——基于研發(fā)投入的中介效應(yīng)[J]. 會計之友，2019（11）：98-103.

作者簡介：周乃芳，（1981.2.16-），女，漢，山東濱州，大學(xué)本科，中級經(jīng)濟師，財政稅收方向。