作者簡介：王聰，（1976.4-），男，漢族，海南，本科，高級經(jīng)濟師，保險經(jīng)營管理。

摘要：我國正處于社會深化改革的重要階段，各行各業(yè)也逐步走向精細化發(fā)展的道路，保險業(yè)務的發(fā)展對其他行業(yè)提供了有利保障，其中的內(nèi)部控制與外部監(jiān)管體系正在逐漸融合，共同保險業(yè)務是財產(chǎn)公司主推的保險模式，但是同時也存在著一定風險。本文針對財險公司共同保險業(yè)務管理風險進行分析，探討內(nèi)部控制模式的優(yōu)化過程，并從信息、系統(tǒng)、承保、管控等方面進行有效性模式架構(gòu)探討，意在規(guī)范財險公司共保業(yè)務的規(guī)范管理及降低風險。

關(guān)鍵詞：財險公司;共同保險業(yè)務;內(nèi)部控制;模式構(gòu)建

我國自改革開放以來取得了重要的經(jīng)濟成果，同時大型工程項目以及大型財產(chǎn)項目也在不斷涌現(xiàn)，由于此類的保險標的數(shù)額巨大，因此財產(chǎn)公司也需承擔巨大的風險，為了更好的降低風險，采用共同保險模式是讓保險發(fā)生損失時按金額比例進行有效分攤，共同保險是指投保人和兩個以上的保險人之間締結(jié)保險合同，就同一可保利益和風險進行金額比例損失分擔，共同保險與再保險的區(qū)別是橫向的轉(zhuǎn)移了可保風險，這樣既可以讓財產(chǎn)公司進行經(jīng)驗積累，同時也能更多的承攬不同區(qū)域業(yè)務，對于自身的發(fā)展具有重要意義，但是共同保險還需從多角度進行內(nèi)部管理完善，全面考慮財產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，通過內(nèi)部管控促進共同保險業(yè)務的可持續(xù)性發(fā)展。

1 共同保險的類型以及特征

1.1 共同保險的類型

財產(chǎn)保險公司屬于經(jīng)營風險類的公司主體，對于財產(chǎn)公司法人要求較高，需要將保險業(yè)務經(jīng)營與資金運用兩方面進行融合，有效的規(guī)避風險才能確保資金運用的效率，而共同保險則是降低大額保險業(yè)務風險的有效方式，尤其對于保險標的數(shù)巨大的業(yè)務具有深遠影響。針對同一保險利益和共同風險所簽訂的保險合同叫做共同保險，共同保險大體可分為兩種類型。首先投保人就同一標的物與兩家或兩家以上的財險公司簽訂保險合同剛發(fā)生賠償責任時，不同的保險公司將按所承擔的保險比例進行責任分攤。其次，如果保險額不足時，其不足部分歸結(jié)于被保險人的自保，由此可見第二種類型成為保險人與被保險人共保形式，如發(fā)生財產(chǎn)損失后被保險人和保險人按照比例各自承擔損失[1]。

1.2 共同保險的特征

共同保險條款應按照保險比例進行保價分擔，通常共同保險比率為80%至100%，保險人按照比例承擔賠償責任，但是保險人的投保金額沒有達到條款中的最低比例限額，就不能得到全額賠償，投保額等于保險標的在發(fā)生損失時的實際現(xiàn)金價值與共保比率的乘積，因此共同保險的特征包含以下幾點。首先，共同保險要求共保人的保險責任期內(nèi)各自責任。其次，共保人所承擔的范圍也需相同，讓共保人處在同一水平線上承擔責任。最后，共保人所承擔的標的也必須完全一致，在共同標的基礎上分攤危險風險，如果保額不足其不足部分視為被保險人自保，如果發(fā)生財產(chǎn)損失，保險人僅賠償與保險金額相當?shù)谋ＷC金，不足部分由被保險人自行承擔[2]。

1.3 共同保險與再保險的對比

保險業(yè)務目前有共同保險和再保險兩種形式進行危險分散，同時也是保險業(yè)務中擴散或擴大危險的有效手段，再保險相較于共同保險的出現(xiàn)時間較晚，具有融通性優(yōu)勢，再保險是二次分擔風險而共同保險是一次分擔，而共同保險則要求保險人必須在同一地點，保險人之間的商務洽談也較為豐富，并與每個保險人的商務洽談事項在風險承擔方面共同保險具有更強的抵抗能力，讓責任劃分更加明朗，具有其他保險業(yè)務無法比擬的優(yōu)勢[3]。近些年來我國經(jīng)濟市場的逐漸繁榮，共同保險與再保險雖然在本質(zhì)上存在著差異，但是也在逐漸的融合接近，尤其是對于保險標的風險較大的業(yè)務而言，為了更好的進行危險分散，常常采用共同保險與再保險結(jié)合的方式。

2 共同保險業(yè)務的風險內(nèi)容分析

2.1 忽略了資金需求預算編制風險

我國是基建大國，基礎建設的規(guī)模也不斷擴大，其中以大型公路交通運輸為主要的保險業(yè)務，而大型的交通基礎項目往往采用多家保險機構(gòu)共同承保，例如目前城市道路擁擠問題日益嚴峻，為了更好地緩解城市交通壓力建設地鐵工程項目，類似標的都超百億元，單獨一家財產(chǎn)公司為了更好的分擔風險，一般都會設立首席保險人與其它的共同保險人進行份額分擔，但是財產(chǎn)公司如果忽略了預算資金的編制要求，一旦這種大型建設項目出現(xiàn)問題財產(chǎn)，公司需要充分調(diào)動自身的資金進行風險承擔，而公司在面對風險時會有較大的資金波動，很多承保或理賠部門并沒有關(guān)注共同保險業(yè)務，因此當急需資金時這種資金需求風險會轉(zhuǎn)移給總公司或分公司，造成大量現(xiàn)金流的異常性轉(zhuǎn)移，巨額資金量流出也造成了財產(chǎn)公司的經(jīng)濟壓力以及財務風險[4]。

2.2 業(yè)務財務系統(tǒng)發(fā)展有待改善

傳統(tǒng)財險公司的業(yè)務和財務是兩個分割的部門，兩者之間雖然有著緊密聯(lián)系，但是業(yè)務過程有著較大差別，業(yè)務主要是指“鏈條從生產(chǎn)到被銷售的過程”，而財務則主要是相關(guān)數(shù)據(jù)的編制成憑，且最終形成財務報表的過程。我國在六年前實行了“營改增”改革，改變了傳統(tǒng)的核算規(guī)則，價外稅代替了價內(nèi)稅，保險也由于自身的經(jīng)營獨特性，價稅分離存在一定困難，因此在業(yè)務財務系統(tǒng)發(fā)展過程中存在瑕疵數(shù)據(jù)，尤其是部分在業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)價稅分離，由此也產(chǎn)生了財稅差。為了更好地實現(xiàn)行業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展，必須針對保險業(yè)務進行業(yè)財系統(tǒng)對接，確保數(shù)據(jù)的真實性[5]。

2.3 共同保險業(yè)務損益值無法單獨計量

共同保險業(yè)務雖然風險較大，但是收益也頗豐，當前的財險公司子公司不會單獨將各類保險品種進行分類出具損益值表，而是將自身的業(yè)務出具總表，上報給母公司或總公司后并不會劃分為共同保險或原保險業(yè)務，因此無法對子公司的經(jīng)營狀況進行正確評估，既缺少了對公司運營數(shù)據(jù)的有效監(jiān)管，同時也無法保證子公司的決策正確性，這在無形中增加了保險業(yè)務板塊的風險，一旦發(fā)生賠付責任，則可能調(diào)動大量現(xiàn)金，導致總公司的現(xiàn)金吃緊，同時也可能降低公司的社會品牌效應以及市場競爭力。

2.4 共同保險業(yè)務內(nèi)控體系有待加強

共同保險業(yè)務相較于其他保險種類有自身優(yōu)勢和特點，因此在管理過程中也需依據(jù)自身特色進行個性化管控，隨著當前保險公司業(yè)務的不斷增長，保險品種也在不斷拓展，尤其是目前保險種類互相交叉融合，共同保險需要與其他保險進行改進，保險業(yè)務存在著盤根錯節(jié)的復雜性，但是目前有關(guān)共同保險業(yè)務的內(nèi)控管理體系還有待加強，缺少事前監(jiān)管和預警環(huán)節(jié)，財務部門對于業(yè)務管理缺少深入了解與分析，往往是在事后進行彌補，雖然事后補救在一定程度上具有必需性，但是不利于公司的長遠性發(fā)展，特別在公司現(xiàn)金流吃緊或者額外需要申請支付他方保費時，會出現(xiàn)“捉襟見肘”的問題[6]。

2.5 共同保險業(yè)務風控有所缺失

財險公司所含的業(yè)務范圍非常廣泛，而一些基層機構(gòu)與總公司或分公司尚缺少共同保險業(yè)務的內(nèi)控體系，尤其在分支機構(gòu)層面存在著現(xiàn)金風險，而財險公司也缺乏相應的頂層設計，不能掌握基層機構(gòu)的運營風險，致使影響公司的整體經(jīng)營穩(wěn)定性。共同保險業(yè)務是當前社會快速發(fā)展所形成的特殊保險業(yè)務，針對規(guī)模大、金額大的標的進行保險，因此對于財險公司具有較高的管理要求，不僅要掌握共同保險業(yè)務的風險界限，同時還要針對公司的整體運營情況進行共同保險業(yè)務指導以及資金安排，才能讓財險公司在日益競爭激烈的市場環(huán)境下具有更多的競爭實力。

3 財險公司內(nèi)部控制模式概述討論

3.1 內(nèi)部控制概述

在市場化經(jīng)濟環(huán)境下各行各業(yè)都在迅猛發(fā)展，而保險行業(yè)具有一定的特殊性，是為各個行業(yè)提供有效的經(jīng)濟保障，但是保險公司也需要針對社會發(fā)展環(huán)境進行深入分析，在特定的工作內(nèi)容下進行內(nèi)部控制，既能夠有效的實現(xiàn)既定目標，同時也能充分承擔自身的社會責任。內(nèi)部控制的合理實施管控方法是公司綜合能力的重要體現(xiàn)，既要對外部進行風險管控，同時也需要對內(nèi)部進行強化管理。首先，內(nèi)部環(huán)境控制包括企業(yè)文化、內(nèi)部制度、組織架構(gòu)等多個層面，并通過有效的手段對公司的風險進行可控分析，確定公司的風險承受能力，并發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢，贏得更多的市場認可度。其次，內(nèi)部控制可分為自動化控制和人工控制兩種手段，既要借鑒以往的人工控制技術(shù)優(yōu)勢，也要發(fā)揮當前信息化技術(shù)的控制優(yōu)勢，讓兩者充分結(jié)合提高財險公司的內(nèi)控制力度[7]。最后，內(nèi)部控制還要關(guān)注自我監(jiān)督環(huán)節(jié)和內(nèi)部評價環(huán)節(jié)，秉承客觀、公正、透明的態(tài)度，以集思廣益的方式讓信息能夠有效傳遞和確認，并不斷的改進工作流程、促進工作效率，提升工作質(zhì)量。

3.2 內(nèi)部控制的內(nèi)容特點

首先，財險公司內(nèi)部控制應根據(jù)自身的組織架構(gòu)進行分層管控，一般可分為董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及員工層，不同的工作具有各自的工作范圍以及工作內(nèi)容，只有在合理的防范思想引領(lǐng)下才能對經(jīng)營管理中的各類風險進行識別，目前我國的財險公司內(nèi)控需依照保險監(jiān)管機構(gòu)制定的基本準則，以保證資產(chǎn)安全為核心、堅守行業(yè)行為規(guī)范、確保信息的真實性與準確性。其次，財險公司的內(nèi)部控制需根據(jù)社會發(fā)展情況進行深入調(diào)研分析，目前我國正處于經(jīng)濟平穩(wěn)運行階段，各行各業(yè)的發(fā)展也存在一定風險，堅持內(nèi)部管控的社會性是指針對大額性的保險標的，進行多家共同風險分散，改變傳統(tǒng)個體的風險應對為多家機構(gòu)共同應對，以達到補償損失的作用。最后，財險公司在運行過程當中需面臨多重風險，包括自身的管理風險、理賠風險、技術(shù)信息風險以及外部的營銷風險等，因此要注重內(nèi)部管控的復雜性，從多角度、多層面進行共同保險的研發(fā)分析。

3.3 加強共同保險內(nèi)部管控的意義

首先，財險公司要想在市場中站穩(wěn)腳跟，必須通過科學的機制進行戰(zhàn)略部署，通過加強內(nèi)部管控，確保決策層的措施有效落實，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟化效益和最大的社會責任價值，財險公司由于行業(yè)的特殊性，其自身的經(jīng)營風險客觀存在，因此通過內(nèi)部管控手段可以讓更多的員工按照核算框架進行標準任務執(zhí)行，既確保了信息的真實性，同時也能為公司的管理層提供更多的決策數(shù)據(jù)依據(jù)。其次，加強共同保險內(nèi)部管控，有利于企業(yè)內(nèi)部管理的制度化和規(guī)范化，約束相關(guān)人員的工作行為并糾正工作行為中的弊端，從而提高企業(yè)內(nèi)部的財務管理效能，對于有效防范財險公司的資產(chǎn)流失以及改善服務水平都具有重要影響，尤其是細節(jié)化的有效管控，更能讓企業(yè)增加行業(yè)競爭力，對于優(yōu)化組織架構(gòu)、篩檢不必要工作流程都具有重要意義。

4 財險公司共同保險業(yè)務內(nèi)部控制模式的構(gòu)建

4.1 通過信息系統(tǒng)進行有效控制

傳統(tǒng)的內(nèi)部管控需要通過人工方式對大量數(shù)據(jù)進行整合分析以及意見化處理，當前隨著電子化信息產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，通過信息系統(tǒng)可以對機構(gòu)本身、個體用戶以及承保標的進行數(shù)據(jù)化分析，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的無縫對接，尤其是業(yè)務環(huán)節(jié)與財務環(huán)節(jié)的信息匹配度更高，因此財險公司需充分重視信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。目前采用一體化系統(tǒng)已經(jīng)成為財險公司發(fā)展的主流趨勢，內(nèi)部的業(yè)務數(shù)據(jù)會自動生成財務憑證以及關(guān)聯(lián)業(yè)務查詢檢索，而通過業(yè)務數(shù)據(jù)也可以查到各類財務憑證，除去特殊型的手工錄入以外，其他數(shù)據(jù)都具有連貫性，極大提高了內(nèi)部管理的數(shù)據(jù)計量效能，尤其針對營業(yè)稅改增值稅后的實施過程進行了線上稅項確認，同時也應注意要點環(huán)節(jié)。首先，要保證業(yè)務各個環(huán)節(jié)與財務核算環(huán)節(jié)的準確對接，并針對增稅額進稅額要進行精密處理;其次，在共同保險合同管理中要嵌入相應的信息系統(tǒng)，讓總公司對基層公司的營業(yè)發(fā)展進行綜合數(shù)據(jù)分析，以做到最佳資源配置。

4.2 通過承保部門進行有效控制

共同保險業(yè)務的最前端是承保部門，因此要將相應的承保內(nèi)容以及相應的協(xié)議進行快速的信息化處理以及信息化分享，確保理賠部門、財務部門以及銷售部門同時獲取一手信息，讓共同保險業(yè)務無縫連接。通過承保部門進行有效控制，可以讓保費資金流入時間更快得到財務部門的及時關(guān)注，并與共保公司的財務部門進行保費支付內(nèi)容商洽，改變以往基層公司對資金流入狀況的忽略弊端，讓承保部門對共保業(yè)務資金管理更多的關(guān)注并提出可行性化意見。

4.3 通過銷售部門進行有效控制

共同保險業(yè)務由于承保金額較為巨大，因此很多時候保費資金回籠較慢，所以要加強對銷售管理部門的有效控制，并且要對各類的銷售細節(jié)進行認真落實，包括主承方的墊付、續(xù)費，次承方的手續(xù)費支付問題。另外銷售部門還要與財務部門進行及時溝通，盡量通過一體化信息系統(tǒng)做好資金預算工作，讓流程通過線上數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，也能更好的體現(xiàn)出整個工作流程的一致性。

4.4 通過理賠部門進行有效控制

理賠部門一直以來都是財險公司的重點工作環(huán)節(jié)，在保險期內(nèi)發(fā)生合乎標準的保險事故，理賠部門需要盡快進行處理，其所代表的既是公司工作理念，同時也展現(xiàn)了公司的風采樣貌。首先，針對共同保險業(yè)務要確認合同內(nèi)容中約定的全額賠款先行墊付還是分攤共同陪保。其次，理賠部門要指定專人對共同保險業(yè)務進行負責與管理，在確保客戶的合理要求情況下進行流程審批，既要在服務水平和服務質(zhì)量上給客戶良好印象，同時也要保證流程的合理性以及科學性。最后，由于營改增實施后，共保業(yè)務的理賠支付具有較大變化，因此理賠部門要與相關(guān)財務部門做好溝通，及時了解理賠費用的支付以及抵扣工作細節(jié)，防止返工問題發(fā)生，確保工作內(nèi)容的順暢性。

4.5 其它部門進行有效控制

財務部門作為共同保險業(yè)務的后部支撐部門，應針對上述所有部門的各項數(shù)據(jù)進行整合分析，有針對性地對各個環(huán)節(jié)進行財務會計審核，保證系統(tǒng)間的對接流暢性，盡量通過信息一體化系統(tǒng)進行財務報表生成，讓財務信息能夠快速分享，同時也為企業(yè)管理層提供更多的決策數(shù)據(jù)統(tǒng)計。合同管理部門應針對企業(yè)發(fā)展的以往經(jīng)驗進行數(shù)據(jù)總結(jié)和經(jīng)驗分析，在合同訂立環(huán)節(jié)嚴格把控風險，并明確各自職責分工，同時借助大數(shù)據(jù)等科技手段進行輔助管理，分析當前承保標的可控性，并且要與其他各部門進行內(nèi)部信息傳遞控制，保證各部門的運行獨立性和信息共同性。

5 結(jié)語

綜上所述，共同保險業(yè)務對于財產(chǎn)公司的發(fā)展具有重要影響，可以更大的拓寬自身的業(yè)務發(fā)展路徑，同時也能針對不同的保險業(yè)務進行經(jīng)驗積累，但是從目前的發(fā)展來看，共同保險業(yè)務的內(nèi)部控制模式還有待改進，需要相關(guān)人員針對共同保險的類型及特征進行深入分析，有針對性的制定發(fā)展方案，以此實現(xiàn)共同線業(yè)務的合理化發(fā)展。

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