田鵬

摘 要：現(xiàn)階段，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的深化和改革，在企業(yè)的管理中內(nèi)部控制管理發(fā)揮著十分重要的作用，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理起到了促進(jìn)性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要想實(shí)現(xiàn)，就要在經(jīng)營(yíng)管理、資金籌集和投資等方面加以重視，需要制定出一套科學(xué)的方法，時(shí)要嚴(yán)格地按照國(guó)家內(nèi)部審計(jì)和稅收政策，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理水平需要有所提高，才能避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，讓企業(yè)健康的發(fā)展。鑒于此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析提出了一些建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)用分析

引言

隨著我國(guó)稅收政策不斷地深化和改革，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作就要尤為重視，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范起到了關(guān)鍵的作用。為此，企業(yè)要按照自身的特點(diǎn)，了解各項(xiàng)政策變化，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度需要構(gòu)建和完善，才能讓企業(yè)規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，促進(jìn)企業(yè)健康地發(fā)展。

1、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述

1.1內(nèi)部審計(jì)

從宏觀角度來(lái)看，許多規(guī)模較大的公司有內(nèi)部審計(jì)部門。在所屬的公司內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。這些審計(jì)部門檢查公司內(nèi)部控制有效性、財(cái)真實(shí)性、信息完整性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率。內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)根據(jù)發(fā)展進(jìn)程審計(jì)公司的項(xiàng)目。外部環(huán)境審計(jì)是接受被審計(jì)單位的委托進(jìn)行審計(jì)，由被審計(jì)單位提出審計(jì)任務(wù)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)該只考慮監(jiān)督職能，還應(yīng)通過評(píng)估提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的效率。

1.2內(nèi)部審計(jì)存在的必要性

提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)活動(dòng)和交易進(jìn)行評(píng)價(jià)、檢查和監(jiān)督，可以減少欺詐、作弊等違法犯罪行為，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的行為，使財(cái)會(huì)工作按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)開展。內(nèi)部審計(jì)可以完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體框架，有助于公司董事發(fā)揮決策作用，保障企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)。通過內(nèi)部審計(jì)，管理者提出更可靠的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，低企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的商業(yè)盈利。審計(jì)包括事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)3部分。事前審計(jì)可以實(shí)施監(jiān)測(cè)和預(yù)防審計(jì)，但大多數(shù)國(guó)有企業(yè)采取事后審核的工作形式，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失情況不能得到有效預(yù)防和控制，因此事前審計(jì)以及事中審計(jì)應(yīng)成為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要方式。在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，許多方面的事情都可以預(yù)審計(jì)，例如原材料消耗、外部和內(nèi)部投資的成本融資活動(dòng)等。事前審計(jì)和事中審計(jì)可以達(dá)到加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控、強(qiáng)化企業(yè)公司內(nèi)部資源管理的目的。

2、內(nèi)部審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不完善

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題在于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不夠完善，從而影響內(nèi)部審計(jì)的有效性。部門企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中都沒有完善的審計(jì)監(jiān)管體系作為保障，因此在進(jìn)行管理的過程中存在效率和質(zhì)量較低的問題，而且在管理各項(xiàng)事務(wù)的過程中無(wú)法保證其科學(xué)性和規(guī)范性。如果企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中沒有制定完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系，那么在開展財(cái)務(wù)工作的過程中就會(huì)存在財(cái)務(wù)工作流程不夠明確的問題。影響內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系完善與否的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作的過程中能否運(yùn)用科學(xué)的管理方法和模式，而部分企業(yè)發(fā)展的過程中工作人員仍然運(yùn)用傳統(tǒng)的管理方法，這種工作方法導(dǎo)致員工在發(fā)現(xiàn)和分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過程中存在一定的滯后性，從而提高了企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)程度不高，缺乏防范意識(shí)

現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)中，很多的管理人員和工作人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確地認(rèn)識(shí)，同時(shí)也沒有強(qiáng)烈的防范意識(shí)。企業(yè)在不斷地發(fā)展中，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式往往是企業(yè)的管理人員和稅務(wù)工作，造成了企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有過分地關(guān)注，同時(shí)缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，也是給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，有的企業(yè)雖然已經(jīng)制定了防范措施，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范技術(shù)水平程度很低，同時(shí)也尚未科學(xué)、合理地應(yīng)用，造成了無(wú)法發(fā)揮出了實(shí)際的效果，無(wú)法給企業(yè)很好的規(guī)避掉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多的企業(yè)在內(nèi)部管理過程中比較混亂，對(duì)于稅務(wù)的認(rèn)知存在嚴(yán)重的缺失，企業(yè)繳納稅款過程中，也會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效運(yùn)用

3.1企業(yè)內(nèi)部要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)工作人員在國(guó)家頒布的稅收政策和納稅籌劃上需要加以培訓(xùn)，同時(shí)要將工作人員在稅收方面的專業(yè)知識(shí)有所提高，同時(shí)要讓工作人員在合法合理地條件下，有效底將企業(yè)的稅負(fù)降低。另外，企業(yè)在內(nèi)部要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，需要有稅務(wù)籌劃考核制度的制定和實(shí)施，對(duì)于表現(xiàn)出色的員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)和鼓。

3.2對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估

此外還要注重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中審計(jì)人員要注重對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，在這個(gè)過程中還要注重根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求來(lái)進(jìn)行調(diào)整，注重深入挖掘企業(yè)在發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)人員要增強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，在開展工作的過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行操作，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性。此外，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制工作，需要審計(jì)人員在開展工作的過程中注重了解相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)，提升身發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。從而為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)事務(wù)提供安全穩(wěn)定的環(huán)境。

3.3應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)

首先，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和大數(shù)據(jù)模型以及建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，才能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，使得內(nèi)部審計(jì)更適應(yīng)時(shí)代的變革，滿足各種數(shù)據(jù)的處理需求。其次，大數(shù)據(jù)審計(jì)能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督工具轉(zhuǎn)換為效益工具。由于大數(shù)據(jù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)近乎實(shí)時(shí)的跟蹤和監(jiān)督，使得內(nèi)部審計(jì)的職能從查錯(cuò)糾弊向完善內(nèi)部流程，防范風(fēng)險(xiǎn)去轉(zhuǎn)化，未來(lái)內(nèi)部審計(jì)將會(huì)從監(jiān)督工具轉(zhuǎn)換為效益工具。最后，大數(shù)據(jù)審計(jì)能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化。傳統(tǒng)審計(jì)流程繁瑣，效率低，而且對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)判斷有很強(qiáng)的依賴，應(yīng)用大數(shù)據(jù)能促使內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在市場(chǎng)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。可以說(shuō)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，是促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵。相關(guān)人員，應(yīng)該積極采取措施，像從企業(yè)治理方面考慮制定內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)控制應(yīng)該貫穿企業(yè)治理的始終、堅(jiān)持“以人為本”原則的內(nèi)部控制文化和樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等。

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（四川省內(nèi)江職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系? 641100）