李佳駿

摘 要：目前，由于經(jīng)濟高速發(fā)展，相關(guān)政府提高了對教育的投入，給高校劃撥大量的專項資金，推動了教學(xué)以及人力資源的建設(shè)。不過從專項資金使用階段仍具有一定的問題，尤其是專項資金的使用缺乏規(guī)范性，缺少對應(yīng)的監(jiān)管以及評估模式等，不利于資金的有效運用。本文以內(nèi)部控制理論為指導(dǎo)，結(jié)合高校專項資金的現(xiàn)狀，分析高校專項資金管理中存在的問題并提出了針對性的對策，對于提升專項資金的使用效益具有參考意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校財政;專項資金

一、前言

十九大報告根據(jù)“優(yōu)先發(fā)展教育”進行了全方位布局，《國家教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》也強調(diào)了“改革創(chuàng)新推動教育進步”，貫徹高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)改革任務(wù)。為進一步推動高等教育的進步，國家長期在高校撥付專項資金。而專項資金從特點上表現(xiàn)為針對性、時效性等。任何專項資金都應(yīng)該限制其使用途徑，實施分類控制，基于此，目前專項資金管理也產(chǎn)生了更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。怎樣增強財政資金使用效果，改善管理局面，達到制度化和系統(tǒng)化的管理目標(biāo)，屬于當(dāng)前最關(guān)鍵的研究課題。

不過，一些高校專項資金的運用以及管理仍具有一定的不足，尤其沒有樹立資金管理的正確觀念，項目控制缺乏規(guī)范性，使用階段監(jiān)管力度不足，績效評估模式不完善等，使得管理粗放，使用效率始終得不到提升，內(nèi)部控制形式化嚴(yán)重，資金管理未能貫徹到底，限制了高校管理能力的提高。所以，本文從內(nèi)部控制的層面，研究高校從財政專項資金管理方面具有的局限性，以更全面的角度，給改善高校專項資金管理制定了應(yīng)對方法以及建議，從中增強高校財政專項資金控制，應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

二、高校內(nèi)部控制定義和要求

（一）高校內(nèi)部控制的定義

高校內(nèi)部控制主要表示機構(gòu)未達成教育目標(biāo)，借助制度涉及、執(zhí)行手段等，就經(jīng)濟行為帶來的風(fēng)險展開預(yù)防以及控制。而具體作用體現(xiàn)為：維持學(xué)校經(jīng)濟行為的合法性，保障資產(chǎn)安全，提高資源利用率，提升財務(wù)信息可靠性，防止腐敗，增強資源配置能力以及效益。

（二）高校內(nèi)部控制的要求

參考教育部從2016年期間提出的有關(guān)文件，即《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南》，強調(diào)相關(guān)高校優(yōu)先打造內(nèi)部控制模式，根據(jù)內(nèi)控指南提出的各項標(biāo)準(zhǔn)，高校要打造完善的項目管理模式，其中內(nèi)容應(yīng)該覆蓋立項、審核等多個方面，全方位整合不同階段或許出現(xiàn)的風(fēng)險因素，提高立項規(guī)范性，開展項目建設(shè)，做好驗收以及效益評估等階段的工作程序，重點關(guān)注全流程監(jiān)管，維持項目建設(shè)效果。根據(jù)教育領(lǐng)域的“十三五”規(guī)劃來看，同樣強調(diào)要執(zhí)行高校內(nèi)部控制模式?？陀^而言，內(nèi)部控制建設(shè)能夠推動高校的資源管理以及配置，提高權(quán)力分配的合理性，幫助其增強治理水平以及管理效益，實現(xiàn)教育、科研等方面的進步，體現(xiàn)社會服務(wù)功能，達到教育教學(xué)目標(biāo)，增強自身影響力和辦學(xué)能力。

三、高校財政專項資金管理現(xiàn)狀和存在的普遍問題

（一）高校財政專項資金的類別

國內(nèi)高校的財政撥款，通常以基本撥款以及專項撥款為主。首先，基本撥款投入到日常運作環(huán)節(jié)，而財政專項資金屬于存在特殊用途的資金，給學(xué)校建設(shè)以及擴張創(chuàng)造前提保障，對于學(xué)校的發(fā)展而言具有關(guān)鍵的價值。

1.優(yōu)化辦學(xué)環(huán)境專項資金。應(yīng)對房屋維護、設(shè)施材料采購、基礎(chǔ)建設(shè)以及項目配套等方面產(chǎn)生的資金需求。

2.基礎(chǔ)科研業(yè)務(wù)資金。主要是解決中央高校實施自主選題研究項目產(chǎn)生的資金需求，就高?？蒲许椖刻峁┲匾С?，屬于高校基礎(chǔ)科研活動的前提保障。推動中央高校逐步促進買入全球頂尖大學(xué)，實現(xiàn)學(xué)科建設(shè)目標(biāo)。

3.專項經(jīng)費。一般投入到學(xué)課建設(shè)、人力資源建設(shè)以及國際溝通等層面。

4.績效撥款。主要以財政部以及教育部等相關(guān)機構(gòu)，參考高校管理改革進度等客觀狀況，進行經(jīng)費的撥付，該經(jīng)費能夠給高校管理產(chǎn)生積極影響。并且，績效撥款讓高校規(guī)劃運用，彌補了教育發(fā)展經(jīng)費的局限。

（二）高校財政專項資金管理現(xiàn)狀

由于國家在高校專項資金方面的投入規(guī)模不斷提高，關(guān)注度進一步增長，高校財政監(jiān)管機構(gòu)的管理能力也得到了增強，監(jiān)管條款相對明確，尤其是在專項資金流動方面實現(xiàn)了公開性。不過，高校屬于專項資金的使用者，承擔(dān)了相關(guān)項目的執(zhí)行責(zé)任，從專項資金內(nèi)部控制階段，卻表現(xiàn)出“缺位”等問題。例如，從高校提出申請的過程中，申報的資金規(guī)模一般從之前的撥款金額選擇性浮動，并未參考高校本年度預(yù)算實施申請;從專項資金配置過程中，無法保障科學(xué)性以及合理性，仍未脫離主觀因素的影響，使得資金無法全方位調(diào)動以及運用，出現(xiàn)了資源不必要的損耗。從項目的執(zhí)行或者監(jiān)管階段，項目實施進度和預(yù)期存在差距，并且監(jiān)管模式不完善引起監(jiān)管意識淡薄，不利于提高有關(guān)技術(shù)人員的科研水平。綜合來看，目前在專項資金運用上產(chǎn)生了大量的問題，其價值并未達到預(yù)期。

（三）高校財政專項資金管理存在的主要問題

筆者經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國高校財政專項資金的管理和應(yīng)用主要存下以下幾方面問題：

1.缺少健全的專項資金控制模式以及措施

財政專項資金的控制屬于校內(nèi)多個部門相互協(xié)作的任務(wù)，對于其中的申請、實施、評估、監(jiān)管等任何階段而言，都需要各部門的協(xié)同參與，從中打造完整的管理模式，不過客觀而言，高校財政專項資金控制，主要根據(jù)校內(nèi)預(yù)算控制辦法，以及參考長期保持的慣例，又或者參照主管部門的控制制度，并未依據(jù)校內(nèi)的客觀管理狀況提出學(xué)校的財政專項控制模式，缺乏相應(yīng)的管理措施，使得財政專項控制階段產(chǎn)生一定問題，權(quán)責(zé)界限模糊，進一步引起資金的使用價值無法達成預(yù)期。

2.項目申請不規(guī)范，監(jiān)管能力不足

當(dāng)前，國內(nèi)大量高校專項資金管理活動缺乏系統(tǒng)性，項目申請不規(guī)范，并未深入考量學(xué)校發(fā)展計劃。項目論證不完善，缺少全面的依據(jù)，決策體系有待完善，項目決策流程不完整，決策落實不到位，綜合之下引起重復(fù)立項等問題。有一部分優(yōu)質(zhì)項目又難以立項，未能體現(xiàn)財政專項資金的價值。另外，從限制項目總額的前提下，一些項目申請責(zé)任人具有“寧多不少”的態(tài)度，嚴(yán)重干擾了審批部門的評判工作，甚至引起大量新項目由于資金配置不均衡，難以完成預(yù)期目標(biāo)。

不僅如此，為防范項目資金產(chǎn)生收回等問題，項目有關(guān)人員頻繁采購對項目沒有價值的實驗材料，購置不必要的設(shè)備，引起資源的嚴(yán)重?fù)p耗;也有部分項目存在虛增發(fā)票以及挪用等違法違規(guī)操作，打破了專項資金使用的基本原則。高校財務(wù)人員僅考察相關(guān)票據(jù)的合法性，沒有深入研究經(jīng)費的真實運用情況，難以評估活動實施的客觀性，進一步出現(xiàn)部分專項資金被用于謀取私利等現(xiàn)象。

3.專項資金績效評估模式不完善

一些高校財政專項項目的績效控制，通常處在被動局面，其出發(fā)點在于應(yīng)對相關(guān)監(jiān)管部門的績效評估，缺少自我思考、管理的主動意識。從績效考核階段，部分項目具有申請資料過于隨意以及資料不完善等現(xiàn)象，缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，由此善生難以有效評估項目績效的問題。根據(jù)項目自評報告來看，并未全面彰顯項目建設(shè)的真實效果，立項階段的社會服務(wù)、科研活動等缺少相匹配的數(shù)據(jù)支持?；诖耍趯ｍ椯Y金效益等方面，難以開展客觀、真實的評估或者管理。從內(nèi)部專項資金方面，缺少完善的績效評估模式，對于績效評估的責(zé)任劃分不夠明確，專項資金評估機制過于形式化，而“效益最優(yōu)化”變成缺乏實際效益的“口號”。

四、高校財政專項資金的管理與應(yīng)用對策

（一）建立完善的專項資金管理體制和辦法

為讓財政專項資金可以進一步推動教育領(lǐng)域的發(fā)展，增強資金的運用價值，必須打造健全、合理的財政專項資金控制模式，清晰界定各個部門以及參與人員的責(zé)任，指明相關(guān)經(jīng)費的主導(dǎo)部門，制定申請、實施、評估、監(jiān)管等各個流程的具體原則。

對于申請、評審等程序，可以參考上級制度來實施，不過由于管理模式和申請、評估的模式缺乏統(tǒng)一，政策長期處在變化當(dāng)中，高校有關(guān)人士無法及時了解相關(guān)制度的調(diào)整，校內(nèi)主導(dǎo)部門以及財務(wù)部可以參考上級相關(guān)財務(wù)控制制度和專項管理意見，設(shè)置相關(guān)財政專項資金控制措施，有效劃分責(zé)任，建立執(zhí)行制度，實施獎懲措施，且參考客觀情況適時調(diào)整，讓專項資金管理任務(wù)有序落實。

（二）加強專項資金應(yīng)用執(zhí)行的跟進和監(jiān)督

從專項實施內(nèi)容來看，要開展財務(wù)的全流程監(jiān)管，增強預(yù)算控制，全面評估支出內(nèi)容的有效性，考察審核步驟是否完整，就項目執(zhí)行以及資金的運用開展全方位監(jiān)管，對其中存在的問題和有關(guān)部門反應(yīng)，預(yù)防各種違規(guī)現(xiàn)象。

從專項實施進度方面，要打造進度通報協(xié)同模式，財務(wù)部定期反應(yīng)不同項目的實施進度，讓校領(lǐng)導(dǎo)等了解各項目的實施情況，連同各部門責(zé)任人共同關(guān)注。并且，要根據(jù)實際情況，選擇性開展進度研討會，有關(guān)部門經(jīng)過研討，針對財政專項實施階段存在的問題制定解決辦法，保障財政專項的落實。

從專項實施階段，要增強項目負(fù)責(zé)人的管理觀念，要求嚴(yán)格參照相關(guān)預(yù)算或財務(wù)管理原則，就資金運用以及項目執(zhí)行的合法性等承擔(dān)其必要的責(zé)任。

（三）建立完善的專項資金管理績效評價體系

就財政專項資金實施考核，有效利用考核結(jié)果。這一點有利于改善專項資金管理能力。高?；诓煌瑔挝坏呢斦ｍ椯Y金實施狀況，開展全面考核，參考最終結(jié)果，就不同單位在該年度的預(yù)算實施修正，將其納入次年預(yù)算的參考標(biāo)準(zhǔn)。并且，把同年度專項資金預(yù)算實施目標(biāo)以及評估，與學(xué)校年度目標(biāo)的評估相互結(jié)合，和單位整體績效建立聯(lián)系。就預(yù)算實施不到位，使得上級機構(gòu)降低經(jīng)費投入的，參考客觀狀況進行責(zé)任的劃分，并對負(fù)責(zé)人進行處罰。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制屬于高校自主管理的重要方式，在高校內(nèi)部控制的層面上，專項資金的管理能力，直接影響其各個事業(yè)的發(fā)展效果。高校要明確意識到財政專項資金管理的必要性，基于目前具備的問題，提出相應(yīng)的解決辦法，增強專項資金管理能力，提高資源配置效率和資源使用價值，保障高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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