車美潔 方旭峰 萬陳帥

國網(wǎng)浙江杭州市富陽區(qū)供電有限公司

審計診斷對電力企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要的指導作用，審計監(jiān)督可以督促企業(yè)嚴格按照規(guī)范開展經(jīng)營活動，對電力企業(yè)來說審計診斷是一個可以使得企業(yè)持續(xù)發(fā)展的工作，也是目前需要迫切解決的重大課題。當前現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸完善，企業(yè)管理改革也逐漸深入，企業(yè)內(nèi)部管理層對內(nèi)審的要求已經(jīng)從傳統(tǒng)的糾錯防弊轉(zhuǎn)變?yōu)樵谄髽I(yè)整體上來促進企業(yè)管理水平提高以及提高企業(yè)防范風險的能力。

一、審計診斷的含義

審計診斷就是指審計人員通過科學合理的方式對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行風險管理和控制，用來提升企業(yè)內(nèi)部的管理效率，讓企業(yè)以更快的方式來實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標。由于當前我國的電力企業(yè)的發(fā)展趨勢比較多元化，通過審計診斷可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在哪些問題，對這些問題及時進行處理，以防范經(jīng)營風險，保證企業(yè)在新常態(tài)下正常運行。

審計局在新常態(tài)下以防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治三大攻堅戰(zhàn)為重點，持續(xù)做好政策跟蹤審計、財政審計、金融審計、企業(yè)審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計、民生審計、領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計和專項審計調(diào)查等，不斷創(chuàng)新審計理念，聚焦審計工作重點，積極推進大數(shù)據(jù)審計，持續(xù)加強審計干部隊伍建設(shè)，依法全面履行審計監(jiān)督職責，以更新的姿態(tài)、更新的舉措、更新的作為，不斷推動審計事業(yè)取得新的更大成績，為電力企業(yè)打造具有影響力的創(chuàng)新，作出審計工作的新貢獻。

二、電力企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀以及內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題

（一）電力企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀分析

隨著時代的發(fā)展，我國的經(jīng)濟水平有了顯著提升，人們生活水平也有了很大改變，電力資源作為人們生活中的資源已經(jīng)變成人們生活中的重要組成部分。

為了進一步推進經(jīng)濟建設(shè)，我國加大對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，電力公司作為國民經(jīng)濟的重要組成部分在社會發(fā)展中起到極其重要的作用。在新常態(tài)下，審計診斷對電力公司的經(jīng)營管理有著重要的引導作用。電力公司也應(yīng)該認清現(xiàn)在的形勢，依據(jù)審計診斷的結(jié)果對公司的經(jīng)營發(fā)展制定好發(fā)展計劃，尤其是做好人力資源與財務(wù)管理這方面的工作。電力公司的能夠正常運轉(zhuǎn)主要是依靠企業(yè)財務(wù)管理的盈利，在現(xiàn)在的市場競爭中，企業(yè)之間的競爭不單單是以往的資源的競爭，現(xiàn)在的競爭還包含人才的競爭。所以公司應(yīng)該加強對這些方面的管理，建立完善的管理機制。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題分析

目前電力企業(yè)審計中出現(xiàn)的問題主要包含對審計工作認識不到位，審計部門獨立性不強以及審計方式比較落后。審計診斷的最終目的是為了保持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，及時改正自身的不合理之處。而且當前許多企業(yè)的審計人員并不充足，審計工作的開展比較困難，很難保證審計部門的獨立性。最后，因為絕大多數(shù)的電力公司深受傳統(tǒng)的審計工作影響，將公司中的財務(wù)狀態(tài)當作核心，但是在新常態(tài)下審計工作的重點不僅僅是財務(wù)方面而是公司經(jīng)營管理中的每一個環(huán)節(jié)。

三、電力企業(yè)審計診斷的目標和流程

電力企業(yè)審計診斷的目標和流程中融合了中醫(yī)中的望聞問切的診斷方式作為審計診斷的實踐主線。審計診斷的重點在于幫助公司達到增值的目標。實質(zhì)上來看，審計診斷主要從局部職能的功能性思維向電力企業(yè)總價值鏈來考慮問題和提出相關(guān)措施。電力企業(yè)中的審計人員在對企業(yè)進行診斷的時候，已經(jīng)形成了一個系統(tǒng)的完善的審計診斷流程。

第一，通過中醫(yī)中的望，要對電力公司目前的狀況進行分析研究，判斷出企業(yè)在經(jīng)營管理中有哪些問題。

第二，將中醫(yī)中的聞引入到審計診斷中，也就是審計人員通過職業(yè)敏感性去尋找企業(yè)內(nèi)部的線索，抓審計中的重點環(huán)節(jié)，在這一步主要工作就是查閱相關(guān)會計資料和文檔，了解審計單位的實際狀況，然后對被審計單位的總體情況進行分析，找出產(chǎn)生問題的原因。

第三，準備好問題的大綱，想好詢問策略，對企業(yè)內(nèi)部和外部展開調(diào)研活動，通過問的方法來解惑。

第四，通過中醫(yī)中的切對具體的審計事項進行核實調(diào)查，找到新的突破口，對被審計的單位的問題和病癥進行診斷，提出具有針對性的措施，并形成一個具體的實施方案。

第五，對審計診斷報告進行編寫，然后針對審計結(jié)果召開報告會，將企業(yè)中的各個相關(guān)部門人員都召集起來，將審計診斷的過程和相關(guān)資料、改善設(shè)想以及實施方案等提供給參加會議的人員，并與大家達成有效的共識。第六，對所有可能的方案進行具體的評價以及分析比較，從所有的方案中選擇最佳的方案。最后，對整改方案的實施進行監(jiān)督。具體的工作就是指開展有序的審計監(jiān)察活動。審計方案實行后，對實施的過程和結(jié)果進行評價。

四、審計診斷提升電力企業(yè)經(jīng)營管理的引導作用

審計診斷對于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的引導作用主要從以下三個方面來論述。

（一）審計診斷可以利用企業(yè)數(shù)據(jù)資源

審計診斷是對公司整體進行診斷和審計，是故事內(nèi)部審計的最高層次。電力公司內(nèi)部審計獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料比較容易，對財務(wù)會計的數(shù)據(jù)資料進行詳細的評價和分析，這樣做的好處就是可以更好的評價企業(yè)經(jīng)營活動中哪些活動是有利于企業(yè)提高自身的價值，哪一部分活動是阻礙企業(yè)的價值。

（二）審計診斷可以辨別風險

公司的管理層可以通過當期的審計診斷報告中的審計診斷來對經(jīng)營活動中的風險進行及時的辨別，也對企業(yè)可能遇到的困難進行合理預估，如此才能對公司現(xiàn)階段的總體情況有一個全面的把握，并且對接下來的經(jīng)營管理有著極其重要的意義。

（三）審計診斷有多重技術(shù)作保障

審計診斷主要是將中醫(yī)中的望聞問切這四種方法集中在一體作為企業(yè)經(jīng)營管理的思維模式，主要有這幾個方面的內(nèi)容。

第一，對內(nèi)部審計結(jié)果進行整理和收集并對其加大重視程度，建設(shè)完善的審計信息庫，信息庫的內(nèi)容主要包括案例、問題以及審計結(jié)果等。

第二，審計診斷可以脫離內(nèi)部控制和賬簿的傳統(tǒng)模式。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)會計規(guī)范，以舞弊為核心對企業(yè)經(jīng)營管理實施風險導向模式。

第三，診斷信息進行運用可以為電力企業(yè)的經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)支持。并且對信息庫中的信息隨時進行調(diào)閱，實現(xiàn)了審計資料的電子歸檔。

第四，建立審計成果定期分析與歸納機制，對綜合分析工作進行大力開展，通過對審計的單項報告研究分析，對審計報告中揭露的問題進行歸納整理，并找出共性問題以及尋求出現(xiàn)問題的原因，研究出解決問題的相關(guān)措施。

第五，審計診斷可以通過外部的智囊團來進行。例如，通過聘請相關(guān)科研所專家團隊和中介中的專業(yè)人員組成一個專家組，這樣才能讓審計診斷的結(jié)果更加公正。

五、發(fā)揮審計診斷引導作用的路徑措施

近年來，隨著電力公司的審計運行實踐，已經(jīng)積累很多審計診斷引導作用的經(jīng)驗，主要實施路徑可以通過以下方法進行。

（一）發(fā)揮好內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性

審計診斷要發(fā)揮好內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計制度的核心要素就是獨立性與權(quán)威性。公司內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置單獨的審計機構(gòu)，將其置于比較高的管理層級。關(guān)于審計人員的崗位設(shè)置和工資設(shè)置應(yīng)該由公司管理層來決定，不與公司中其他部門發(fā)生關(guān)系，這樣做的好處就是可以保持公司內(nèi)部審計人員的獨立性。

其次，審計診斷活動應(yīng)該嚴格按照公司中相關(guān)規(guī)章制度進行，不應(yīng)該受其他活動的影響。審計診斷的有效性與內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用有很大關(guān)系，前者有效性越強，后者在企業(yè)中發(fā)揮的作用就越大。審計診斷可以借鑒外部力量。因為審計工作的專業(yè)性比較強，所以需要財務(wù)、審計、稅務(wù)等專業(yè)的人員。僅憑現(xiàn)有的審計力量很難有效的完成。因此，為了保證電力企業(yè)內(nèi)部的審計工作更加充分的開展，可以通過借助高校中的審計專家與中介機構(gòu)來聯(lián)合診斷，充分發(fā)揮審計專家的力量，來針對內(nèi)部中的審計工作中不足之處來記性彌補。

（二）利用信息數(shù)據(jù)進行審計診斷

電力公司中有充足的人力、財力、物力等資源來進行信息化建設(shè)，建立的綜合管理系統(tǒng)涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)等多個方面，包含眾多的數(shù)據(jù)源。所以，審計診斷依靠這些數(shù)據(jù)庫提供的信息，對這些信息數(shù)據(jù)進行有效利用，要對這些數(shù)據(jù)資源進行共享，對電力企業(yè)的經(jīng)營績效和決策功能進行提升。

（三）審計診斷應(yīng)突出風險識別與風險管控

當前，電力公司的經(jīng)營環(huán)境由于存在很大的不確定性，面臨的風險也比較多，主要面臨著經(jīng)營、市場、稅務(wù)、法律等方面的風險。企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)中最重要的就是審計部門，因此審計部門應(yīng)該承擔風險識別、測評以及分析與管控的職責。

（四）審計診斷與依法治企相結(jié)合

審計診斷要依據(jù)相關(guān)法律規(guī)范進行，在法治的道路上不斷前行。第一，審計診斷通過結(jié)合中醫(yī)中望聞問切的方法，要不斷地對法治意識進行加強，要建立比較完善的管理機制。通過對電力企業(yè)進行無差別化的管理，進一步加強企業(yè)內(nèi)部的法制建設(shè)。第二，電力企業(yè)中的全體員工在審計診斷需要全力配合，實現(xiàn)上下聯(lián)動，各個部門單位應(yīng)該對審計診斷工作的開展積極配合。第三，審計診斷的重點放在對企業(yè)的落實與整改方面，對其實行閉環(huán)管理，對被審計單位在進行審計診斷時，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行處理，追蹤落實責任。第四，審計診斷需要對電力公司進行密切的跟蹤，協(xié)調(diào)與指導，要注重工作的實際效果，充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，保證審計診斷的檢查工作得到實際的效果。

六、結(jié)論

綜上所述，本文主要是探討審計診斷在企業(yè)經(jīng)營管理中的指導作用。本文主要是從發(fā)揮審計的獨立性與權(quán)威性，提升審計診斷的有效性出發(fā)。要發(fā)揮審計診斷的指導作用，提升企業(yè)也經(jīng)營管理的水平，可以通過借鑒外部的專家力量，使得審計診斷的科學性與客觀性增強。利用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)保證審計診斷的時效性。并且通過結(jié)合法制，加強審計診斷在企業(yè)中的風險識別與風險管控。電力企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮審計診斷在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，使得這種機制真正實現(xiàn)制度化與常態(tài)化，為更好的建設(shè)現(xiàn)代電力企業(yè)提供一份助力。