邵淑娟 中國船舶重工集團(tuán)公司第七一九研究所

企業(yè)經(jīng)營的重要目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)中，想要提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，就需要把自身的價(jià)值發(fā)揮至最大化，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，為未來的穩(wěn)定長久發(fā)展提供資金支持。預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不可缺少的手段，為企業(yè)正常運(yùn)營提供保障的前提下，可以優(yōu)化對(duì)資金的合理運(yùn)用，節(jié)省額外支出成本，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)高效、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、脫離業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理，不是真正的財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)都是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)條件，二者之間互相依存。但業(yè)務(wù)是“皮”，財(cái)務(wù)則是附著于皮之上的“毛”，皮之不存，毛將焉附，企業(yè)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都源于業(yè)務(wù)，最終財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)又反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。正是由于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間這種無法割裂的緊密關(guān)系，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中勢(shì)必成為趨勢(shì)，業(yè)財(cái)融合的理念更是逐漸深入人心。只有針對(duì)組成企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行足夠詳細(xì)的分析，明確其中的重點(diǎn)要點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目的內(nèi)容與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)管理工作才能有所側(cè)重，才能有的放矢。在確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，合理配置、統(tǒng)籌安排有限資源，使企業(yè)的資源投入與業(yè)務(wù)發(fā)展需求相匹配。

（二）項(xiàng)目預(yù)算管理的必要性

預(yù)算管理工作是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的規(guī)劃，對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行的評(píng)估，利用合理的方式為企業(yè)量身而制發(fā)展目標(biāo)與落實(shí)途徑的過程。項(xiàng)目預(yù)算管理是企業(yè)管理活動(dòng)中尤其是開展財(cái)務(wù)管理工作的自足點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算編制、控制與執(zhí)行、考核與分析等方式促進(jìn)企業(yè)管控能力的提升，維系企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)。預(yù)算管理工作主要是通過業(yè)務(wù)的預(yù)算以及財(cái)務(wù)的資金預(yù)算來完成。而這其中，做好業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)，通過業(yè)務(wù)預(yù)算能知道企業(yè)運(yùn)營過程中資源將要的投入方向，基于此才能準(zhǔn)確制定相應(yīng)的資金籌措與使用方案。同時(shí)項(xiàng)目預(yù)算做得如何也能直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，包括籌資計(jì)劃與投資計(jì)劃的合理性，資金使用計(jì)劃的適當(dāng)性、經(jīng)濟(jì)效益性等內(nèi)容。項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作是十分重要的，做好項(xiàng)目預(yù)算有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，保證生產(chǎn)運(yùn)營，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，完成企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、做好項(xiàng)目預(yù)算工作對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的意義

通過項(xiàng)目預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等詳細(xì)內(nèi)容制定預(yù)算計(jì)劃，完善的預(yù)算計(jì)劃包含項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、收支狀況等多種內(nèi)容，利用準(zhǔn)確度較高的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，為財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)設(shè)前提。

（一）項(xiàng)目預(yù)算編制的內(nèi)容與意義

預(yù)算編制工作的落實(shí)，必須要以項(xiàng)目實(shí)際情況為前提，包括全周期預(yù)算和短期預(yù)算。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要做好項(xiàng)目任務(wù)的詳細(xì)分解，并充分考慮人力、財(cái)力、資源等因素，使之確實(shí)可滿足目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)性要求，從而確保預(yù)算能夠被有效執(zhí)行。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)需要具備一定的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)能力，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)與企業(yè)客觀實(shí)際情況，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性的幾率進(jìn)行充分分析。預(yù)算編制方法上可以根據(jù)自身情況綜合考慮選取固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合，零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合，以及較為靈活的滾動(dòng)預(yù)算和符合會(huì)計(jì)報(bào)告期的定期預(yù)算等多種方法相結(jié)合的方式。合理的預(yù)算編制可以為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供目標(biāo)，為預(yù)算的順利執(zhí)行提供客觀的數(shù)據(jù)支撐與衡量標(biāo)尺，是后續(xù)工作的有力支撐。通過預(yù)算的合理編制來促進(jìn)企業(yè)資源的合理調(diào)配，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定有序的進(jìn)行。

（二）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整的內(nèi)容與意義

項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行工作，是以項(xiàng)目預(yù)算編制內(nèi)容為前提來開展的，通過合理的計(jì)劃實(shí)施，來實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的過程。在預(yù)算執(zhí)行中，需要結(jié)合內(nèi)外部的控制和監(jiān)督來提升執(zhí)行的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性。具體來說，通過預(yù)算管理規(guī)章制度和下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)來嚴(yán)控各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行，良好的預(yù)算管理制度是保證預(yù)算順利執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算最終需要通過人來執(zhí)行，合理制度的約束能提升管理工作的規(guī)范程度，明確職責(zé)，嚴(yán)格遵守制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門加強(qiáng)監(jiān)管，為項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行工作保駕護(hù)航，通過全程跟蹤并不斷優(yōu)化預(yù)算工作，為財(cái)務(wù)管理工作提供更為真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)與文件支撐。預(yù)算執(zhí)行過程中不能安于現(xiàn)狀、一成不變，想要促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提升，就要持續(xù)收集相關(guān)有效信息，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的狀況進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算目標(biāo)內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算目標(biāo)始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)展開，項(xiàng)目預(yù)算不能出現(xiàn)偏離企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的現(xiàn)象。由于預(yù)算強(qiáng)制約束的剛性特點(diǎn)，預(yù)算調(diào)整也不得過于隨意，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須符合相關(guān)制度，執(zhí)行必要的審批程序。

（三）項(xiàng)目預(yù)算考核的內(nèi)容與意義

項(xiàng)目預(yù)算考核指的是項(xiàng)目管理部門對(duì)各項(xiàng)目執(zhí)行部門執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)激勵(lì)與約束制度對(duì)項(xiàng)目預(yù)算部門進(jìn)行考核，可以有效對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行較之優(yōu)秀者給予實(shí)際性的激勵(lì)，而對(duì)于不符合預(yù)算既定目標(biāo)的人員采取實(shí)質(zhì)性的懲罰。預(yù)算評(píng)價(jià)體系中的獎(jiǎng)懲機(jī)制是保證預(yù)算考核機(jī)制最終能夠發(fā)揮效能的有力后盾，沒有獎(jiǎng)懲制度，考核結(jié)果“好壞一個(gè)樣”，預(yù)算的考評(píng)機(jī)制就無法落到實(shí)處。預(yù)算的激勵(lì)作用得不到體現(xiàn)，無法調(diào)動(dòng)各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行部門的積極性，這實(shí)際上也是資源的一種浪費(fèi)。預(yù)算考評(píng)制度的獎(jiǎng)懲機(jī)制一定程度上也有利于促進(jìn)預(yù)算管理活動(dòng)的良性循環(huán)，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，能夠促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門正視預(yù)算工作的重要性和嚴(yán)肅性。通過對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制及執(zhí)行過程中存在的問題，通過發(fā)現(xiàn)并分析問題找出預(yù)算管理活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)。合理的管理制度與考核制度相結(jié)合，是企業(yè)預(yù)算管理工作良好發(fā)展的重要保證。

三、做好項(xiàng)目預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的作用

項(xiàng)目的預(yù)算管理，是滿足財(cái)務(wù)管理工作需求的前提。如果缺乏科學(xué)有效的項(xiàng)目預(yù)算，會(huì)導(dǎo)致在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)沒有實(shí)踐的依據(jù)與理論的支撐，準(zhǔn)確掌握預(yù)算管理的要求，扎實(shí)做好預(yù)算管理工作，在實(shí)際工作中能為不斷完善財(cái)務(wù)管理打好基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，為企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展提供實(shí)際性的幫助。

（一）項(xiàng)目預(yù)算管理活動(dòng)的控制

項(xiàng)目預(yù)算工作在實(shí)施時(shí)，可以針對(duì)當(dāng)前的項(xiàng)目活動(dòng)全程跟蹤并進(jìn)行全周期管理，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)相關(guān)活動(dòng)加以控制。在控制活動(dòng)中，可以根據(jù)實(shí)際內(nèi)容把控制工作做階段性的區(qū)分，主要可以大致分為三個(gè)環(huán)節(jié)，事前控制、事中控制與后期控制。事前控制需要對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)有全面細(xì)致的了解，預(yù)算的整體活動(dòng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開，明確企業(yè)內(nèi)部不同項(xiàng)目組合部門的目標(biāo)責(zé)任，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，把實(shí)際工作的內(nèi)容在每個(gè)員工肩上落實(shí)。在控制中期，通過有效的手段全面了解并掌握預(yù)算執(zhí)行的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與預(yù)算目標(biāo)存在誤差以及偏離的內(nèi)容，通過合理的途徑實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)，降低不利影響因素。對(duì)后期實(shí)施控制，需要把項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施中存在的問題進(jìn)行匯總分析，對(duì)管理措施加以完善，杜絕存在“錯(cuò)誤再犯”等問題，并通過預(yù)算考核對(duì)不同人員的責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行考評(píng)，有效實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，不斷完善并提升項(xiàng)目預(yù)算工作的水平，提高項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造良好的條件。

（二）降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提升項(xiàng)目運(yùn)行安全系數(shù)

企業(yè)項(xiàng)目在運(yùn)行期間受到內(nèi)外部環(huán)境的影響非常大，例如受到資金、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制、人為因素、市場(chǎng)環(huán)境等多方面的影響，這種因素導(dǎo)致企業(yè)在開展項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)需要承擔(dān)非常大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，還可能影響企業(yè)的經(jīng)營狀況，甚至影響企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。傳統(tǒng)的依據(jù)管理者個(gè)人主觀意見而對(duì)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行決策的模式已經(jīng)不能滿足當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展。相當(dāng)一部分企業(yè)由于缺乏對(duì)項(xiàng)目管理的足夠重視或缺乏完善的管理制度，而導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的虧損。根本原因是，只注重業(yè)務(wù)的數(shù)量而忽視了項(xiàng)目執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)以及最終能否為企業(yè)帶來利潤增長。于此同時(shí)，更多的企業(yè)認(rèn)為只要做好財(cái)務(wù)管理便足夠了，殊不知，財(cái)務(wù)的源頭是業(yè)務(wù)，只有做好項(xiàng)目預(yù)算管理，財(cái)務(wù)管理才不會(huì)是空中樓閣。通過項(xiàng)目預(yù)算的編制、執(zhí)行，充分考慮項(xiàng)目執(zhí)行過程中可能遇到的問題，提前制定預(yù)案，采取合理的措施降低項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)，減少問題發(fā)生的幾率，提升項(xiàng)目運(yùn)行的安全性，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，避免企業(yè)受到影響。

（三）降低項(xiàng)目成本，提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

在實(shí)際工作中，可以通過兩方面為企業(yè)提供運(yùn)行的保障。一方面是成本的降低，一方面是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提升。合理降低項(xiàng)目預(yù)算成本，必須通過項(xiàng)目預(yù)算的手段對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行內(nèi)容所需成本進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估的測(cè)算，并結(jié)合科學(xué)方法來控制成本，使其既能保障項(xiàng)目的順利完成，又不會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi)。而提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，其實(shí)就是要使得項(xiàng)目利潤最大化，通過做項(xiàng)目預(yù)算來對(duì)項(xiàng)目預(yù)期收益進(jìn)行測(cè)算，在這個(gè)過程中需要考慮資本成本，項(xiàng)目實(shí)施最終是否能為企業(yè)帶來的收益資本成本，要看項(xiàng)目收益率是否大于資本成本。對(duì)于收益率小于資本成本的項(xiàng)目無法為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤，應(yīng)避免投資，降低發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)。好的項(xiàng)目預(yù)算管理可以幫助控制成本預(yù)算、提高經(jīng)濟(jì)效益，也在一定程度上提升資金使用效率。

（四）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

進(jìn)行項(xiàng)目投資，需要籌集一定的資金，而資金籌集的規(guī)模、方式以及時(shí)間等都是需要統(tǒng)籌考慮的因素。在進(jìn)行資金籌集需求分析時(shí)，基于項(xiàng)目成本預(yù)算分析的結(jié)果能夠?yàn)橘Y金籌措方案提供參照。全面考慮優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低資本成本，在保障項(xiàng)目正常實(shí)施的同時(shí)，促進(jìn)資金利用率的提升?？紤]籌資規(guī)模及方式的合理化，既要避免出現(xiàn)籌措方式不當(dāng)、資金成本升高導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，也要避免因?yàn)橘Y金不足導(dǎo)致項(xiàng)目周轉(zhuǎn)不開的危機(jī)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。所以，有效的預(yù)算管理是可以促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化的。

結(jié)束語：企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，就要充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理，從而為企業(yè)管理者提供更為真實(shí)、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)支撐。在執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算管理時(shí)，必須堅(jiān)持從自身實(shí)際出發(fā)的原則，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，注重實(shí)用性，使項(xiàng)目的預(yù)算管理符合企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。