張曉英 壽光園林建設集團有限公司

前言：在公司經營管理過程中內部控制與公司財務管理彼此之間相互緊密聯(lián)系，如果公司內部控制制度不健全，存在缺陷，就會嚴重影響公司財務管理部門財務報告信息的質量，出現有意識或無意識的誤報、錯報和漏報等現象，為公司管理人員提供錯誤的數據信息，公司管理人員無法結合公司實際情況制定適合公司發(fā)展的戰(zhàn)略，容易導致財務賬目出現錯誤，出現財務風險和經營風險，為公司帶來不必要的經濟損失，威脅公司的經濟效益。基于此，必須深度探析公司內部控制缺陷的根源，探析公司內部控制缺陷對財務報告信息質量的影響。

一、公司內部控制缺陷與財務報告信息的基本內涵

（一）公司內部控制缺陷

公司內部控制缺陷是指公司在實際經營管理中，結合公司實際經營狀況制定的一系列內部控制制度，由于工作人員和管理人員主觀和客觀等原因，沒有達到內部控制預計的目標和要求，使得內部控制各個運營環(huán)節(jié)過程中無法發(fā)揮其應有的效用，而導致出現一系列控制缺陷問題。本身內部控制所設計的內容就比較多，我們必須要做好方方面面的工作，這樣才能夠獲得最理想化的內部控制效果，這對于公司發(fā)展是非常重要的，但是鑒于內部控制存在缺陷，難以滿足企業(yè)其他經濟獲得發(fā)展下去，也不要將提高財務報告信息質量了。

（二）公司財務報告信息

公司財務報告信息是指公司財務部門工作人員，以書面文件形式對公司實際經營成效，以及公司各個運營項目的財務狀況，包括利潤、負債、所有者權益變動、現金流量等信息加以匯總和反饋，以便為公司管理人員制定未來發(fā)展戰(zhàn)略提供相應的數據支持。但是實際內部控制過程中仍舊存在一些問題，致使公司財務報告信息質量難以得到提高，此問題也需要予以重視，并采取相對對策去處理，進而促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、公司內部控制缺陷對財務報告信息質量的影響

（一）公司內部控制缺陷致使財務報告信息質量降低，產生嚴重負面影響

在公司經營過程中，內部控制缺陷普遍是從程序和政策兩個方面出現的。財務工作人員對于國家最新頒布的相關政策解讀不夠，在工作中容易出現出失誤和疏忽，使得財務部門的財務報告的信息質量不斷降低。另一方面是由于工作人員和公司管理人員在程序、流程過程中出現的內部控制缺陷，使得財務報告信息質量不斷降低，這對其公司其他經濟活動發(fā)展來講是會產生一定影響的，一旦出現財務報告信息質量有問題，那么在實際工作中很難發(fā)現問題。使得公司管理人員始終使用錯誤的財務報告信息和相關數據制定發(fā)展戰(zhàn)略，不斷陷入在惡性循環(huán)中，可以說，十分不利于公司健康穩(wěn)定發(fā)展，甚至還會產生嚴重的負面影響。

（二）公司內部控制缺陷致使財務報告信息的風險預警功能降低

公司內部控制缺陷，極其容易對財務部門出具的財務報告信息質量產生巨大的影響，若不及時處理，還會為后續(xù)財務管理工作造成不良影響，以及也會極大降低了財務報告信息的質量，而錯誤的財務報告信息極其容易為企業(yè)財務管理帶來隱藏的財務風險，此風險會致使企業(yè)面臨一定的經濟損失，可以說公司內部控制缺陷容易致使財務報告信息的風險預警功能不斷降低。企業(yè)領導人員無法從財務報告信息中分析和預測出相應的財務風險，無法及時制定出相應的措施第一時間規(guī)避風險，導致為公司帶來不可挽回的經濟損失。

三、完善內部控制制度，提高財務報告質量的對策

（一）建立完善的內部控制制度，消除內部控制缺陷

以往由于種種原因致使企業(yè)財務報告質量,這對于行業(yè)發(fā)展無疑是不利的，因此在公司經營管理過程中，為了確保公司能夠及時消除內部控制缺陷，我們必須要建立完善的內部控制制度，確保內部控制做到有法可依，對公司所有的內部控制管理工作提出詳盡的法律規(guī)范。比如《會計法》《會計準則》《獨立審計準則》以及《審計法》等，進而從根本上消除內部控制缺陷，也要應對于制度的可行性要進行分析，確保制度能夠全面的落實下去，這樣才能夠有效的提高財務報告信息，確保整個內部控制工作能夠順利的展開，當然，還應結合公司實際經營狀況將相應法律制定成規(guī)范措施，對公司財務工作人員的工作行為和工作任務進行約束，也要明確財務人員法律責任并加強對其職業(yè)道德水準的培養(yǎng)，因為只有高素質高技能人員，才能夠為內部控制工作提供幫助，進而全面提高財務報告工作質量且規(guī)避問題的出現，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。此外，也要加強外部指導和監(jiān)督，逐漸提高內部控制管理力度且消除內部控制缺陷，這樣才可以獲得理想化的財務管理效果，必要的前提下，我們還可以建立符合現代市場發(fā)展規(guī)律的現代公司內部控制制度，不斷完善公司內部組織結構，強化各個職能部門的責任，明確董事會、監(jiān)理會、以及部門主管的監(jiān)督管理作用。

（二）設立專門的風險評估部門，提高財務報告信息質量

截止到目前為止，由于我國社會主義市場經濟體制的優(yōu)勢不斷凸顯，市場經濟發(fā)展形勢一片大好，社會競爭日益激烈，使得公司在經營管理過程中極有可能面臨較大的運營風險和財務風險，稍有不慎就會為公司帶來巨大的經濟損失，不利于公司健康穩(wěn)定運行。所以為了解決上述問題，設立專門的風險評估部門十分關鍵，該部門的設立最終的目的也是為了確保財務管理工作能夠順利的展開，當然它也有助于提高財務報告信息的質量，進而為領導人決策工作帶來數據上的支持。同時，公司需要對內部財務管理部門工作人員做到實時的監(jiān)管與評價，規(guī)避問題的出現且確保財務管理工作順利展開，當然也是一種消除內部控制缺陷的一個有效方法，需要各級領導人員予以高度重視。其次，為了解決問題，公司也要充分的發(fā)揮風險評估部門的價值，進一步對公司財務管理部門工作人員的工作內容和工作任務，以及部分工作細節(jié)進行監(jiān)管和評價，預測和確定是否含有財務風險，以便公司能夠第一時間制定相應的預防措施，降低財務風險為公司帶來的損失，或及時規(guī)避風險提高經濟效益。除此之外，也要引導各部門人員進行密切的交流，這也是一種提高財務報告信息質量的方法，進而將不必要的財務風險控制在合理的范圍內，確保企業(yè)財政管理工作能夠順利有序的展開。

（三）加大監(jiān)管力度，完善公司會計準則

調查數據顯示，很多企業(yè)在實際發(fā)展過程中面臨著一些問題，特別是在內部控制過程當中，由于種種原因致使財務報告信息質量難以得到提高，若不能及時處理，勢必會對自身發(fā)展造成一定的影響。而致使內部控制缺陷產生的原因有很多，不管是哪一方面的原因，都需要采取有效措施去處理，因此我們應加大監(jiān)管力度，這是消除內部控制缺陷的有效舉措。但是調查數據顯示，雖然公司已經制定相應的內部控制管理制度明確工作人員的責任和義務，但是在實際經營管理過程中，還是需要建立相應的監(jiān)督管理部門，加強管理力度，加強對公司內部控制制度實際執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，因為只有這樣才能夠提高財務報告信息質量，且為后續(xù)內部控制工作奠定良好的基礎。其次，公司也要完善會計準則，必要時還應將《會計法》和《會計準則》相關內容與公司實際情況相結合，完善公司會計準則，為監(jiān)督管理人員提供明確的法律依據，尤其是對注冊會計師與上市公司合謀披露虛假的控制信息加以嚴格管控和打擊，不斷提高財務報告信息質量，進而降低不良現象對企業(yè)財務管理工作所造成的影響，真正意義上的提高內部控制管理水平，最后，確保企業(yè)在變化莫測的市場行業(yè)競爭中能夠占據一席之地，綜合市場競爭力以及社會收益得到提升。

（四）健全法律法規(guī)，增強懲處力度

要想消除內部控制缺陷，我們必須要健全法律法規(guī)，這樣才能夠真正意義上的提高財務報告信息質量，具體需要做好以下工作。首先，公司領導人員應站在立法的角度上去健全法律法規(guī)，并適當的增強懲處力度，這樣才可以規(guī)避問題的出現，進一步確保內部控制工作能夠順利的展開，當然也要做到有法可依、違法必究，只有這樣才能真正有效地消除內部控制制度缺陷，且確保財務報告信息的可靠性與真實性，為決策人員決策工作帶來數據上的支持。其次，針對提供虛假財務報告信息的人員也要給予嚴厲的懲處，要讓他們認識到法律法規(guī)的嚴謹性，進而自覺遵守法律法規(guī)相關內容展開工作。必要的前提下，還要明確各級人員崗位職責，使他們能夠認真履行自身應當承擔的責任和義務，進一步避免提供虛假財務報告信息等問題的出現，真正意義上的為企業(yè)財務報告信息質量的提高創(chuàng)下良好的條件。除此之外，企業(yè)也可以健全內部控制內部審計等準則，并引導工作人員按照準則內容展開工作，這也是消除內部控制缺陷的一個有效的舉措，最重要的目的是能夠提高財務報告信息質量。

總結：綜上所述，通過對公司內部控制缺陷與財務報告信息的基本內涵、公司內部控制缺陷對財務報告信息質量的影響進行分析，在公司經營管理的過程中，必須建立完善的內部控制制度，尋找內部控制產生缺陷的根源，采取一系列適合公司發(fā)展的方式和手段，消除內部控制缺陷，設立專門的風險評估部門，加強對財務部門財務風險的預測和評估，制定相應的措施及時化解風險，加大監(jiān)督管理力度，不斷完善公司會計準則，從而提高公司財務報告信息質量，促進公司不斷完成整體發(fā)展目標，推動公司健康、穩(wěn)定、良性的發(fā)展。