沈紅

關鍵詞：稅務籌劃;會計核算;運用分析

引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著更大的競爭壓力，為了正確應對市場競爭，各企業(yè)不僅需要發(fā)揮自身的經(jīng)營優(yōu)勢，提高自身的生產(chǎn)技術與效率，同時還應該從企業(yè)內(nèi)部管理方面尋求突破。通過加強財務管理，應用稅務籌劃等方法能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅，這樣就能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本，減少企業(yè)日常開支，進而提升企業(yè)整體的市場競爭力。此外，科學合理的稅務籌劃管理還能夠推進整個市場的發(fā)展。因此，企業(yè)財務管理人員應該重視會計核算中的稅務籌劃工作，遵循合法、合理、經(jīng)濟等多種原則開展稅務籌劃工作，減輕企業(yè)經(jīng)營的負擔，提升企業(yè)的市場競爭力。

1稅務籌劃的含義

在我國，稅務籌劃的基本含義可以分為廣義和狹義兩種基本形式。首先，廣義上的有關稅務會計籌劃風險管理指的也就是我們對于納稅人在各項生產(chǎn)發(fā)展經(jīng)營成本管理實踐活動中，通過分析各種信息科學合理地納稅安排，最終結(jié)果可以有效實現(xiàn)少額補繳或者說是分期緩繳的一種有關公司財務數(shù)據(jù)管理經(jīng)營行為;狹義的有關稅務管理籌劃是指納稅人在有關法律所規(guī)定允許的經(jīng)營范圍之內(nèi)，滿足人民政府有關稅收優(yōu)惠政策法律規(guī)定中的其他一些相關產(chǎn)業(yè)政策要求，通過自己有關稅務管理籌劃對自身產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及利潤分配等各項重要影響財務資源管理教育活動項目質(zhì)量進行有關相應的財務戰(zhàn)略規(guī)劃管理方面工作，從而在此基礎上最終實現(xiàn)增收節(jié)稅的重要市場經(jīng)濟目的，在具體內(nèi)容上應該屬于一種新的財務績效管理經(jīng)營活動。

2稅務籌劃在企業(yè)會計核算中的應用原則

2.1經(jīng)濟性原則

可以說，企業(yè)之所以開展稅務籌劃工作，其最主要的目標就是降低自身的經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。因此經(jīng)濟性原則是稅務籌劃工作的首要原則，同時也是企業(yè)經(jīng)營的核心目標。財務人員開展稅務籌劃的目的就是最大化的減少企業(yè)稅收的支出，實現(xiàn)低支出、多增益的經(jīng)營目標。另外，在會計核算稅務籌劃工作中遵循經(jīng)濟性原則才能夠保障企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，站在經(jīng)濟性角度上科學處理不同影響因素，組織好稅務籌劃，引導企業(yè)發(fā)展的方向。

2.2前瞻性原則

所謂的前瞻性原則指的是管理人員在開展稅務籌劃工作的時候應該提前考慮影響工作進行的因素并提出解決預案，提高稅務籌劃工作的效率。其中主要的影響因素有企業(yè)財務情況以及企業(yè)經(jīng)營狀況等，同時還應該考慮企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略方向，及時調(diào)整稅務籌劃工作的方案，符合企業(yè)發(fā)展的要求。只有在企業(yè)稅務籌劃工作中體現(xiàn)出前瞻性原則才能夠提升企業(yè)的市場競爭力，使得稅務籌劃工作符合市場發(fā)展的趨勢，適應市場變化的情況，提升企業(yè)的經(jīng)營狀況。

2.3嚴謹性原則

企業(yè)稅務籌劃工作受多種因素影響、受多種規(guī)則約束，因此具有不確定性和不穩(wěn)定性，風險規(guī)避難度較高，需要科學開展風險分析和管控工作。稅務籌劃工作在合法范圍內(nèi)開展，但常常會處于法律規(guī)范的邊緣，所以具有較強的操作風險。其風險主要分為兩種：第一種是經(jīng)營風險。企業(yè)在經(jīng)營過程中不能預測其運行方案帶來的風險，若是其方案涵蓋著籌資抉擇，就會多加一項財務風險。第二種是政策變化風險。其與稅法剛性有著密切聯(lián)系。如今，我國稅收政策仍處于動態(tài)調(diào)控時期，所以不能忽視政策變動風險的嚴峻性。首先應該重視非依法納稅風險，雖然大部分企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定進行稅收核算，但是無法完全掌握稅收政策精神，非常容易產(chǎn)生事實偷稅行為;其次是整體落實稅收政策，因為在進行稅務籌劃工作時非常容易產(chǎn)生稅務籌劃風險。同時，我國政策、經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境和企業(yè)運行的實時變化也容易產(chǎn)生稅務籌劃風險，所以企業(yè)必須保證此工作具有動態(tài)性，堅持嚴謹態(tài)度，合理分散風險，保障自身的經(jīng)濟效益。

2.4合理性原則

此原則的主要含義是在開展稅收籌劃工作過程中，其事實必須合理。主要分為以下幾個方面：首先滿足行為特點要求，其事實行為即使無法實現(xiàn)，也不能復制抄襲其他行業(yè)行為，不同行業(yè)對事實行為擁有不同要求。其次是規(guī)避異常現(xiàn)象，要具有常理性。一些產(chǎn)品的附加效益較低，并且體積沉重，直接限制了其銷售范圍，所以在通過運輸費用來消解銷售收入時，其費用所體現(xiàn)的運輸半徑必須小于常規(guī)半徑，避免成為虛假事實。最后就是滿足經(jīng)濟法規(guī)要求，不能僅僅滿足稅收籌劃要求。如今股權投資行為在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中非常常見，其合并、兼并等行為也非常正常，在此過程中會出現(xiàn)很多稅收問題，導致稅收籌劃工作難度高、范圍廣。所以，構(gòu)建事實一定要合乎常理，要依據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制訂工作方案，不能生搬硬套

3稅務籌劃在會計核算中的運用分析

3.1科學設定資產(chǎn)攤銷的時間

企業(yè)結(jié)合自身情況，根據(jù)相關國家標準，通過會計核算，以不同類型的確認措施和方式，對無形資產(chǎn)的數(shù)值加以明確。比如，在自身較為完善、合同續(xù)約的情況下，企業(yè)按照具體的市場環(huán)境、應用狀況等條件，將具體使用期限周期確定下來，然后以壽命不確定或者壽命確定的形式，計算能夠確定使用壽命的無形資產(chǎn)。此時，企業(yè)可以考慮延長應用期限，從而減小、縮小攤銷時間。此外，企業(yè)還可以在享受相關優(yōu)惠政策的同時，結(jié)合自身具體情況對攤銷的時間進行延長，進而實現(xiàn)延期納稅的目的，以預防可能會出現(xiàn)的資金隱患問題，為企業(yè)生產(chǎn)和正常經(jīng)營等提供更好的資金保證。

3.2對企業(yè)的收入進行確認與結(jié)算

企業(yè)進行收入確認和結(jié)算的方式有很多，例如直接收款、委托收款、分期付款等。在我國，對于直接收款有著較為嚴格的規(guī)定，要求在進行收款前需要開展有效的協(xié)商工作，確定交貨的時間，確保交易在一天之內(nèi)完成。如果有第三方參與交易，需要按照國家相應的規(guī)定辦理相關的手續(xù)，進一步確保企業(yè)后期收入確認和結(jié)算工作的有序開展。此外，如果是委托收款，需要在短時間內(nèi)查看貨物的收入狀況，一旦發(fā)現(xiàn)問題應盡快與第三方進行聯(lián)系，避免附帶問題的出現(xiàn)。同時，對于企業(yè)來說，在進行收入確認與結(jié)算時，需要與當事方簽訂相應合同，并且在結(jié)算工作中使用稅務籌劃。根據(jù)核算工作人員核算出的情況及時地調(diào)整貨物銷售，從而最大限度地延長企業(yè)繳稅的時間，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定良好的基礎。

3.3進行合理的折舊

在對折舊期限進行選擇時，需要按照國家的相關規(guī)定及標準，對于一些創(chuàng)辦時間較短并處于政策保護范圍內(nèi)的企業(yè)來說，可以在適當延長折舊時間，同時還可將其他的折舊項目按照順序加入政策優(yōu)惠的成本之中，一定程度上能夠降低稅收成本支出。對于那些經(jīng)營狀況一般，還沒有享受到政策扶持的企業(yè)，可減少折舊時間，從而最大限度地提高成本回歸的速度，為企業(yè)實現(xiàn)較好的經(jīng)濟效益打下堅實基礎。

3.4選擇科學的存貨計價方法

根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)的管理人員在對存貨進行計價時，需要依照實際的價格進行記錄，并根據(jù)相應的方式方法對其進行價格計算。如果在計算時使用了某一種方法，那么在以后工作中就應該延用該方法。所以，企業(yè)管理人員在開展存貨計價工作時，需要認真考察當前市場情況，并依據(jù)相關的法律法規(guī)進行收稅籌劃，對存貨計算方法合理選擇與應用。

結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)會計制度、會計準則，企業(yè)在資產(chǎn)的計價、收入實現(xiàn)的確認、成本費用的確認等方面有多種選擇，根據(jù)不同的經(jīng)營情況和發(fā)展目標，選擇相應的會計處理方法，可以有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益。在各期成本費用、收入計算中，選擇不同的會計處理方法會產(chǎn)生不同的計算結(jié)果，從而直接影響企業(yè)應繳稅費。在稅法上，是支持企業(yè)在規(guī)定范圍進行財務核算方法選擇的，這為企業(yè)稅務籌劃提供了操作空間，企業(yè)要合理選擇核算會計方式爭取更大的競爭優(yōu)勢。

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