楊潔

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，存在應(yīng)收賬款已經(jīng)成為一種十分普遍的現(xiàn)象，這是企業(yè)追求效益，擴(kuò)大經(jīng)營過程中所無法避免的。但同時應(yīng)收賬款如果處理不當(dāng)，也會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。因此，就要求企業(yè)要不斷強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的有效管理。文章對企業(yè)應(yīng)收賬款及其管理進(jìn)行了概述，并分析了當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，進(jìn)而提出了加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效路徑探索。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;財務(wù)風(fēng)險;企業(yè)管理;收賬

一、企業(yè)應(yīng)收賬款及其管理概述

企業(yè)應(yīng)收賬款主要指企業(yè)在經(jīng)營過程中因商品銷售、勞務(wù)服務(wù)供應(yīng)等產(chǎn)生的應(yīng)向購買方收取的款項，這是企業(yè)日常經(jīng)營的正常所得，其中既包含利潤，也包含成本資金，因此應(yīng)收賬款屬于企業(yè)資金的一部分。應(yīng)收賬款能否及時收取在一定程度上對企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營有著直接影響作用，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、資金周轉(zhuǎn)與資金安全等都會因應(yīng)收賬款的情況而產(chǎn)生變化。而應(yīng)收賬款管理實際上就是通過合理的控制應(yīng)收賬款數(shù)量來充分運用應(yīng)收賬款這種信用促銷手段為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益并擴(kuò)大市場占有率，但同時又不會因應(yīng)收賬款過多而對企業(yè)正常應(yīng)用帶來風(fēng)險隱患，威脅企業(yè)的資金安全和經(jīng)營效益。

通過眾多企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的分析不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)經(jīng)營上的困境甚至是最終倒閉其最主要因素之一就在于未能對應(yīng)收賬款加以有效管理，從而使應(yīng)收賬款成為企業(yè)經(jīng)營中的負(fù)擔(dān)。因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中具有極其重要的現(xiàn)實意義。

首先，應(yīng)收賬款管理對企業(yè)資金收支狀況改善具有促進(jìn)作用。應(yīng)收賬款在現(xiàn)代企業(yè)市場競爭中已經(jīng)普遍存在，這是因為企業(yè)都會運用賒欠銷售這一方式來拓展銷售渠道，提升銷量。但應(yīng)收欠款的存在本身會占用企業(yè)大量經(jīng)營資金，對企業(yè)資金收支產(chǎn)生影響。而通過應(yīng)收賬款管理，企業(yè)能夠更好地處理好應(yīng)收賬款與企業(yè)資金收支狀態(tài)保持的關(guān)系，幫助企業(yè)解決好相關(guān)應(yīng)收賬款問題，如此，既可以保證企業(yè)資金收支始終處于健康狀態(tài)，又能夠利用應(yīng)收賬款提升企業(yè)資金的收入，進(jìn)而進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)資金的收支規(guī)模，實現(xiàn)更大經(jīng)濟(jì)效益。

其次，應(yīng)收賬款管理有助于企業(yè)成本效益提升。應(yīng)收賬款本身屬于企業(yè)資金的一部分，因此其會對企業(yè)的成本控制產(chǎn)生影響。具體而言，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理能夠降低應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營成本的占用，并有效減少因應(yīng)收賬款大量存在而造成的企業(yè)經(jīng)營成本上升問題，從而使企業(yè)成本效益得到明顯提升。

最后，應(yīng)收賬款管理有助于提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金的一部分，其長期占用會導(dǎo)致企業(yè)資金難以產(chǎn)生更大經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)和銷售。而應(yīng)收賬款管理能夠保證應(yīng)收賬款及時回籠，進(jìn)而提升資金的周轉(zhuǎn)速率，從而使企業(yè)資金可以創(chuàng)造出更多的價值，并減少企業(yè)經(jīng)營中因資金周轉(zhuǎn)過慢帶來的各種風(fēng)險。

可以說，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中必須要給予高度重視的問題。

二、現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

企業(yè)應(yīng)收賬款作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的項目之一，其對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用毋庸置疑。然而就目前而言，企業(yè)應(yīng)收賬款管理在實際工作中仍或多或少的存在一些問題。

（一）應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營中未能受到足夠重視

這一問題在國內(nèi)許多企業(yè)中十分常見，其根源主要在于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是追求更多的經(jīng)濟(jì)效益，而這種唯利是圖的經(jīng)營目標(biāo)導(dǎo)致企業(yè)各項考核指標(biāo)也都是緊緊圍繞經(jīng)營利潤展開的。在這種經(jīng)營管理路徑下，企業(yè)內(nèi)部各部門都將精力投入到如何擴(kuò)大銷售、如何增加盈利上，反而針對經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各種應(yīng)收賬款缺少足夠的重視，既未能針對其管理建立完善機(jī)制，又未能形成相應(yīng)的催收和處理辦法，使得大量應(yīng)收賬款最終成為壞賬，反而給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制不健全

一些企業(yè)雖然意識到應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的作用，但卻仍難以實施有效的應(yīng)收賬款管理。這主要是因為許多企業(yè)缺少一套健全的應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制，針對此項工作的管理職責(zé)劃分不明確，分工不合理，且為能夠針對此項工作設(shè)置專門的管理部門，如此就導(dǎo)致實際工作中存在互相扯皮、相互推諉的問題，賬款催收無人肯干，出現(xiàn)問題時也無法準(zhǔn)確界定責(zé)任，這無疑使應(yīng)收賬款管理處于了一個無人管理的局面。此外，針對企業(yè)資金賬目的核算也未能形成完善的體系，應(yīng)收賬款清算核查缺位，從而使企業(yè)甚至無法對應(yīng)收賬款的具體數(shù)額進(jìn)行明確。

（三）應(yīng)收賬款缺少相應(yīng)的風(fēng)險管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理也是其管理的重要環(huán)節(jié)，其能夠在應(yīng)收賬款出現(xiàn)之前就對相關(guān)風(fēng)險做好評估，進(jìn)而使應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低。但這種事前管理在許多企業(yè)中都處于空白狀態(tài)，更多企業(yè)都是在實際風(fēng)險產(chǎn)生后才意識到事態(tài)的嚴(yán)重性然后著手彌補(bǔ)，這就必然會出現(xiàn)各種問題。同時，針對應(yīng)收賬款合同管理也缺少相應(yīng)的規(guī)范性制度 合同條款在擬定時存在各種漏洞，這就導(dǎo)致后期賬款催收時常常出現(xiàn)糾紛，為應(yīng)收賬款回籠帶來困難，進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)營的資金安全性。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效路徑

針對當(dāng)前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中所存在的問題，除需要企業(yè)從思想和管理理念上重視起應(yīng)收賬款管理，還需要探索出一條有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的路徑。此處筆者提出以下思路，希望能對國內(nèi)企業(yè)的相關(guān)工作提供參考。

（一）全面完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理

應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理是最基礎(chǔ)性的工作，同時也是最重要的一個環(huán)節(jié)。完善的內(nèi)部管理機(jī)制無疑可以保證應(yīng)收賬款管理的有效運行和落實。具體而言，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)內(nèi)部各部門的共同責(zé)任，而其中最主要的則是銷售部門的管理與財務(wù)部門的管理。

銷售部門是企業(yè)經(jīng)營過程中最直接的產(chǎn)生應(yīng)收賬款的部門。由于銷售部門都有一定的業(yè)績考核指標(biāo)，所以其在實際工作中常常會采用各種銷售策略來想方設(shè)法的提升銷量，以完成銷售業(yè)績?nèi)蝿?wù)。在此過程中，賒欠作為一種最有效的促銷方式就會被大量應(yīng)用，而這也導(dǎo)致企業(yè)開始產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款?；诖?，在應(yīng)收賬款內(nèi)部管理過程中，首先就需要對銷售部門在應(yīng)收賬款管理中權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，并規(guī)范其具體管理內(nèi)容。如對銷售部門應(yīng)收賬款的限額、賬期等進(jìn)行明確，并規(guī)定具體的催收責(zé)任人。此外，要將應(yīng)收賬款的回收形成專門的考核標(biāo)準(zhǔn)，并與銷售部門的業(yè)務(wù)指標(biāo)相掛鉤，使應(yīng)收賬款回收能夠成為每個銷售人員所共同的工作職責(zé)，從而形成一個對銷售人員銷售業(yè)務(wù)管理與考核的閉環(huán)，增強(qiáng)應(yīng)收賬款與每個銷售人員個人利益的聯(lián)系，如此方能使每個銷售人員都重視起應(yīng)收賬款的管理。

在企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部管理方面，主要需要從合同管理和日常管理兩方面進(jìn)行完善。鑒于合同管理在應(yīng)收賬款管理中的重要作用，企業(yè)需要針對其審核流程與審核制度進(jìn)行完善。一方面要對合同審核過程中各崗位權(quán)限、審核內(nèi)容以及具體責(zé)任人加以明確，另一方面應(yīng)將與合同缺少直接關(guān)系的財務(wù)人員安排到合同管理工作中，以使其能夠客觀公正的對合同內(nèi)容進(jìn)行審核并對合同風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確評估 而在合同后續(xù)管理上則應(yīng)安排專人進(jìn)行保管，并建立起合同風(fēng)險預(yù)警和處理機(jī)制，以簡化應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在最低。財務(wù)部門的日常管理則應(yīng)針對應(yīng)收賬款管理的其他管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化與完善，并明確具體管理責(zé)任人，做好科學(xué)的分工，以確保管理效率。例如應(yīng)收賬款記帳、統(tǒng)計、匯總等管理事項以及客戶信用情況報告與客戶信用政策制定等;建立完善的客戶對賬制度，做好應(yīng)收賬款情況的核實、更新、記錄與保存;做好應(yīng)收賬款帳齡管理，根據(jù)帳齡進(jìn)行安排催收與壞賬審批。此外，企業(yè)還應(yīng)該對現(xiàn)有資金管理與賬務(wù)管理的崗位工作進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)不相容職務(wù)相分離原則對其進(jìn)行重新安排，以盡可能杜絕日常財務(wù)管理工作中出現(xiàn)各種欺詐問題。同時還需要對賬款催收做好催收費用設(shè)定與管理，以進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收賬款回收能力。

（二）完善企業(yè)經(jīng)營中的信用政策

信用政策在應(yīng)收賬款管理過程中具有重要作用。具體而言，其能夠針對不同客戶資信情況為企業(yè)提供一個更具針對性和科學(xué)性的財務(wù)經(jīng)營策略，從而使應(yīng)收賬款能夠針對不同客戶設(shè)定不同的投放方式、額度等。針對信用政策的完善，就要求企業(yè)在實際工作中應(yīng)運用評估機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)、客戶的會計報表等多種渠道來搜集盡可能多的資料然后對客戶的資信和償債能力、財務(wù)實力等做出準(zhǔn)確評估，然后以此為依據(jù)進(jìn)行相關(guān)信用標(biāo)準(zhǔn)、條件以及收賬政策的制定，最終確保信用政策既可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的提升，又能夠減少應(yīng)收賬款帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）科學(xué)制定收賬政策與收賬辦法

應(yīng)收賬款管理中的另一項重要內(nèi)容就是賬款的回收，因此收賬政策的制定至關(guān)重要。具體而言，企業(yè)需要圍繞應(yīng)收賬款回收制定出一套完善、規(guī)范化的流程，以指導(dǎo)工作人員可以規(guī)范化的開展收賬工作。如實際工作中應(yīng)按照信函通知、電話催收、派人員面談、法律行動的步驟以此進(jìn)行，既給客戶以充分時間、照顧雙方合作感情，又能夠保障自身權(quán)益最終得到保護(hù)，有效達(dá)到收賬目的。此外，在收賬方法上，應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況進(jìn)行具體分析。例如對于因?qū)嶋H經(jīng)營中遇到暫時性困難導(dǎo)致無法償還資金，但在問題解決后仍有正常經(jīng)營能力的客戶，企業(yè)可以采取幫助客戶解決問題，共度難關(guān)的方法，如此既可以鞏固合作雙方的情誼，又能夠在客戶正常經(jīng)營后更快的回收到賬款;而對于客戶自身經(jīng)營已經(jīng)陷入嚴(yán)重困境，債務(wù)巨大且嚴(yán)重資不抵債，則企業(yè)應(yīng)及時通過法院起訴等途徑來最大程度上挽回自身損失，保障自身利益;對于因道德問題和欺詐問題故意逃避債務(wù)的企業(yè)，則可以綜合運用多種策略進(jìn)行債務(wù)追討，如講理法、惻隱身術(shù)法、疲勞戰(zhàn)法、激將法等，以保證賬款能夠有效得到回收。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要切實加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，還需要全面完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理與信用政策，并科學(xué)制定好收賬政策與收賬辦法，以使應(yīng)收賬款既能夠?qū)ζ髽I(yè)效益提升產(chǎn)生促進(jìn)作用，又不至于為企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

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（作者單位：河北省地礦局第三地質(zhì)大隊）