王 瑤

(樂山市人民醫(yī)院，四川 樂山 614000)

1.引言

完善的預算績效評價機制在全面預算管理過程中處于重要地位，是實現(xiàn)公立醫(yī)院資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟效益的重要保障。為完善預算管理流程、規(guī)范預算績效考核、強化預算硬性約束，大多數(shù)公立醫(yī)院正積極構建預算績效考核體系，進一步深化預算改革。運用預算績效指標體系對醫(yī)院各部門預算目標完成情況進行系統(tǒng)的績效考核，可以在一定程度上提升醫(yī)院整體管理水平和運營管理效率，促進醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)涵式增長。

2.預算績效評價考核現(xiàn)狀

2.1 預算管理制度與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不緊密

預算管理應與醫(yī)院整體的戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，建立與醫(yī)院整體戰(zhàn)略為導向的全面預算管理制度。在當前醫(yī)療改革背景下，醫(yī)院管理層應摒棄傳統(tǒng)的僅以業(yè)務增長為重的整體發(fā)展規(guī)劃，應以長遠的戰(zhàn)略眼光建立與醫(yī)院發(fā)展階段相適應的收入成本雙管控發(fā)展目標，在實際預算管理體系建設中，實現(xiàn)預算管理、成本管理與薪酬績效相結合的綜合績效考核制度。

2.2 預算管理重預算編制、執(zhí)行；輕預算考核、獎懲

全面預算管理在公立醫(yī)院經(jīng)過幾年的推進，大多數(shù)公立醫(yī)院基本實現(xiàn)預算制度建立、預算流程設計等工作。但在全面預算管理各環(huán)節(jié)中，在實際工作中存在重視不均的現(xiàn)象，普遍存在預算編制、預算審批、預算執(zhí)行等工作投入較多，成果較為顯著，但針對預算管理各環(huán)節(jié)的過程考核和結果考核卻存在空白或考核不嚴格現(xiàn)象。

2.3 預算管理流程缺失，缺少完善的預算績效評價制度

全面預算管理制度建設包括預算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、核算、分析、反饋、考核等一系列制度。但很多醫(yī)院尚未建立起一個嚴密的預算管理流程，缺少對預算運行過程的嚴密控制，對預算執(zhí)行結果進行評價和考核。各預算單位的預算執(zhí)行評價結果與單位責任人的績效工資、晉升評級相脫節(jié)，不能調(diào)動員工對預算管理工作的重視程度，提高預算資金的使用效率，進而實現(xiàn)醫(yī)院綜合管理水平的提升。

2.4 預算考核指標單一，考核重結果輕過程

醫(yī)院預算考核多以成本、收入等經(jīng)濟指標為重，而醫(yī)院財務系統(tǒng)中的經(jīng)濟數(shù)據(jù)均存在滯后性，使得財務數(shù)據(jù)存在失真風險，故僅以單一的財務數(shù)據(jù)作為考核指標不能完全滿足醫(yī)院動態(tài)管理要求。隨著醫(yī)療業(yè)務的多樣性和新的醫(yī)療改革要求，單純的財務指標不能全面涵蓋各部門的業(yè)務發(fā)展內(nèi)容，不適應公立醫(yī)院立足公益性屬性的發(fā)展要求，相反可能會導致有關人員采取一些與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相悖的短期行為。

3.構建公立醫(yī)院預算績效考核指標體系

預算目標是醫(yī)院戰(zhàn)略目標的細化，預算績效考核指標體系是對預算目標的具體化、指標化描述。預算績效考核指標體系可細化為財務指標和非財務指標，財務指標用具體的定量數(shù)據(jù)表示，非財務指標注重社會效益。非財務指標分別從人才培養(yǎng)、學科建設、科研成果轉化、患者滿意度和社會服務等維度設置預算績效指標，以彰顯新醫(yī)改提出公立醫(yī)院的公益性屬性，最終實現(xiàn)預算績效考核的財務指標與非財務指標、定量指標與定性指標的結合。

平衡計分卡是常見的績效考核方式之一，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系，將其運用于構建公立醫(yī)院預算績效考核指標體系。首先，根據(jù)公立醫(yī)院的發(fā)展階段和戰(zhàn)略規(guī)劃目標，結合平衡計分卡法的相關理論，將公立醫(yī)院全面預算績效劃分為財務、內(nèi)部運營、客戶、學習與成長四個維度；其次，針對以上四個維度，基于關鍵績效指標KPI 方法，從醫(yī)院的實際情況出發(fā)，提取出滿足預算績效評估體系標準的若干關鍵指標，其中，選擇關鍵績效指標必須符合 SMART 原則，即具體性、衡量性、可達性、現(xiàn)實性、時限性原則；最后，綜合運用層次分析法和專家評分法確定各個指標的具體權重比例，設計出與本院實際情況相適應的醫(yī)院績效評價指標體系，如表1 所示。

表1 預算績效評價指標體系

4.公立醫(yī)院預算管理優(yōu)化措施

4.1 完善預算管理制度，培育具有認同感的預算管理文化

完善的醫(yī)院預算管理制度是成功實施預算績效考核的重要保障，建立科學有效的預算績效考核體系，加強公立醫(yī)院預算各環(huán)節(jié)的管理手段，制定切實可行的預算目標，建立健全預算績效管理的獎懲機制，提高員工的關注度和積極性。與此同時，醫(yī)院領導層需在全院范圍內(nèi)培養(yǎng)具有本院特色的預算文化，讓更多的員工關注預算管理并積極參與其中。定期開展預算績效管理的相關講座培訓，加強員工職業(yè)素養(yǎng)，加深員工對預算績效管理的深層次認識，認識到預算績效管理對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的積極意義。

4.2 加強組織建設、形成多部門聯(lián)合協(xié)同推進預算績效考核工作

醫(yī)院全面預算管理是一項綜合性、系統(tǒng)性的工程，既是一個嚴謹、技術性很強的管理方法，也是醫(yī)院的一種運營機制和權利責任制度安排。完善醫(yī)院全面預算管理涉及醫(yī)院方方面面，需要醫(yī)院提供一個良好的運作平臺，建立以院長為主導的預算管理委員會組織，集中相關預算決策力量，為預算方案的推行提供一個更融洽的環(huán)境。同時設立專門的機構實現(xiàn)各預算部門間協(xié)調(diào)溝通的監(jiān)管模式，實現(xiàn)全面預算管理模式下的醫(yī)院組織機構進一步優(yōu)化。

4.3 健全全面預算績效管理審計與監(jiān)督體系

公立醫(yī)院應健全全面預算績效審計與監(jiān)督體系，對醫(yī)院預算管理的全過程進行審計監(jiān)督。預算審計通過系統(tǒng)規(guī)范的審計程序和方法，審查和評價醫(yī)院預算績效的適當性、合法性和有效性，保證預算管理過程的合規(guī)性和預算績效結果的真實性，提高預算管理素質(zhì)和水平，促進醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高全面預算管理的效率和效益。預算審計貫穿于醫(yī)院全面預算管理的全過程，對預算事前、事中、事后起著重要作用。應建立預算績效信息公開制度，實現(xiàn)預算信息公開透明，實時掌握預算執(zhí)行情況，每季度公開預算執(zhí)行情況分析報告和預算績效考評結果。

4.4 推進醫(yī)院全面預算信息化建設

醫(yī)院全面預算管理涉及數(shù)據(jù)維度多、數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結構復雜，與日常業(yè)務聯(lián)系緊密，預算控制難度大。當前醫(yī)院全面預算管理的復雜性已突破傳統(tǒng)的手工和電子表格操作范疇，傳統(tǒng)的預算管理手段已不能滿足當前需求，預算信息化系統(tǒng)建設成為必然選擇。建立現(xiàn)代信息技術與預算管理的高度融合、充分開放的全面預算信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮預算數(shù)據(jù)與信息化管理手段的整合協(xié)調(diào)效應，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和可持續(xù)性健康發(fā)展。

5.結語

現(xiàn)階段，國務院加快推進構建全面預算績效管理體系，本文指出當前公立醫(yī)院預算績效考核現(xiàn)狀，主要存在預算與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不緊密，預算各環(huán)節(jié)管理施力不均，預算績效評價指標單一化，尚未形成系統(tǒng)完善的預算績效評價體系?；谄胶庥嫹挚ê完P鍵績效指標法的相關理論，本文嘗試性地構建了公立醫(yī)院預算績效評價指標體系，以進一步完善公立醫(yī)院預算管理流程，不斷優(yōu)化預算管理工作，以助推醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。