陳夢 天津醫(yī)科大學(xué)財(cái)務(wù)處

引言

往來款作為高校財(cái)務(wù)管理中較為重要的一環(huán)，近年來不斷得到多部門重視。2015 年教育部發(fā)文指出應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理往來款項(xiàng)；2016 年財(cái)政部進(jìn)行資產(chǎn)清查活動，其中包括往來款項(xiàng)的清查工作；2018 年天津市教委和工委聯(lián)合發(fā)文及時(shí)清理長期掛賬的往來款項(xiàng)，并建立往來款項(xiàng)內(nèi)控制度及形成分析報(bào)告，足以看出往來款項(xiàng)的重要性。從類別上看，往來款項(xiàng)包括暫存和暫付；從會計(jì)科目上看，往來款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款，應(yīng)付款張，其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款和預(yù)付賬款；從往來單位性質(zhì)上看，往來款項(xiàng)包括本單位內(nèi)部單位、本部門外部同級政府單位、本部門外部非同級政府單位和其他單位。本文以天津某高校為例，按照暫存款與暫付款分類分析長期掛賬原因、提出解決對策的研究方法進(jìn)行闡述。具體核算內(nèi)容如表1 所示。

一、往來款長期掛賬的現(xiàn)狀及原因分析

（一）借款周期長

伴隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，高校與外部之間的交流越來越多，借款業(yè)務(wù)逐漸成為財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)中的重要組成部分，借款周期長也成為往來中暫付類款項(xiàng)長期掛賬的主要原因。一方面，由于不斷引進(jìn)人才以及技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致設(shè)備更新?lián)Q代，高校對于大型設(shè)備的需求量快速增長，尤其是理科院校。在此背景下，學(xué)校需要購買大量的大型進(jìn)口設(shè)備，由于此類設(shè)備金額大，到貨周期長，手續(xù)復(fù)雜，常常需要先支付部分貨款，因此設(shè)備借款導(dǎo)致的往來款掛賬少則數(shù)月，多則1～2 年，并且不斷滾動，所以往來中暫付類款項(xiàng)賬面余額常年較大；另一方面，離休人員住院費(fèi)可以報(bào)銷，大部分離休人員選擇先行借款，待出院手續(xù)齊全再辦理報(bào)銷還款手續(xù)，由于離休人員普遍年齡較大，住院頻率高，周期難以預(yù)測，且出行不便、辦理流程不熟，因此導(dǎo)致往來中暫付類借款長期掛賬。

表1 暫付款與暫存款核算內(nèi)容

（二）質(zhì)保金押金清理不及時(shí)

首先，高校購買設(shè)備或者工程施工都留有質(zhì)保金，以免質(zhì)量不合格產(chǎn)生糾紛。由于購買設(shè)備并沒有嚴(yán)格歸口部門管理，常常由院系處室自行辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，有的教職工認(rèn)為設(shè)備已到貨，質(zhì)保金已扣，自己的工作就完成了，對于質(zhì)保金到期日以及到期后應(yīng)辦理退還手續(xù)一無所知；其次，由于崗位輪換調(diào)整，工作交接不完整，使質(zhì)保金清理工作處于無人管理狀態(tài)，再加上財(cái)務(wù)軟件并沒有完整地建立往來款的輔助賬，導(dǎo)致往來款的管理十分混亂；最后，學(xué)校存在收取押金的情況，比如學(xué)校臨時(shí)一卡通押金、學(xué)生宿舍家具押金、學(xué)生借調(diào)檔案押金等。由于押金金額小，數(shù)量多，押金條丟失等情況，許多學(xué)生并不在意押金是否退還，并且押金退還時(shí)限并沒有文件管理規(guī)定，導(dǎo)致押金長期掛賬。

（三）來款認(rèn)領(lǐng)缺乏主動性

“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展為高校銀行收付款帶來了便利，網(wǎng)上銀行收付款快速且便捷，但同時(shí)網(wǎng)上銀行操作需要提供的信息有限，財(cái)務(wù)人員對銀行來款并不能百分之百快速準(zhǔn)確的確定用途或者責(zé)任人，導(dǎo)致銀行來款的認(rèn)領(lǐng)依賴于責(zé)任人的主動性。一方面，高校教職工中具有財(cái)務(wù)相關(guān)知識和習(xí)慣的人員占比極小，尤其是理工科院校，由于大部分教職工沒有主動查詢管理自己課題經(jīng)費(fèi)的習(xí)慣，所以銀行來款認(rèn)領(lǐng)工作效率極低；另一方面，來款認(rèn)領(lǐng)流程宣傳不足，大部分教職工并不熟悉來款認(rèn)領(lǐng)管理流程，以為只要資金到單位賬戶就可以直接使用，嚴(yán)重降低了來款認(rèn)領(lǐng)效率。

（四）考評費(fèi)支出無時(shí)間限制

高校每年承接大量的考試和評審評閱等工作，代收的考評費(fèi)在沒全部支出之前先計(jì)入往來款中，但是由于往來款管理的文件并不完善，沒有規(guī)定考評費(fèi)的支出時(shí)間限制，而來款單位往往對于已經(jīng)匯出的考評費(fèi)缺乏跟蹤管理和監(jiān)督，所以考評費(fèi)的支出效率完全依賴于相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人，再加上考評費(fèi)的撥付與使用金額并不完全相等，導(dǎo)致考評費(fèi)大量掛賬。

二、高校往來款長期掛賬的對策及建議

（一）加強(qiáng)宣傳，建立往來款催清意識

第一，加強(qiáng)全體財(cái)務(wù)人員管理意識。對于付款退回的款項(xiàng)及時(shí)聯(lián)系經(jīng)辦人或者對方單位核對信息，及時(shí)解決，避免掛入往來款長期趴賬。將往來款項(xiàng)管理視為與報(bào)銷業(yè)務(wù)同等重要，嚴(yán)格審核其合理性與必要性，往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)中蘊(yùn)含著重大風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎會造成巨大損失，日常工作中需要將此風(fēng)險(xiǎn)降至最低；第二，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)處室人員責(zé)任意識與主動性。樹立“誰借款、誰負(fù)責(zé)”的思想，切不可“新人不理舊賬”，各院系對于自己經(jīng)辦的借款進(jìn)行全程跟蹤，及時(shí)核對信息，確?？铐?xiàng)及時(shí)準(zhǔn)確到位，待發(fā)票手續(xù)齊全及時(shí)辦理還款手續(xù)，不拖延不被動。

（二）建立往來款管理制度

第一，起草往來款專項(xiàng)管理文件。由校辦牽頭，財(cái)務(wù)處、審計(jì)處以及紀(jì)檢部門聯(lián)合發(fā)布往來款管理文件。按照財(cái)要求嚴(yán)格劃分財(cái)政收入、事業(yè)收入以及往來款，明確計(jì)入往來款的要求，對于不符合往來款要求的款項(xiàng)嚴(yán)格把控，嚴(yán)禁利用往來款調(diào)節(jié)收入支出，使財(cái)務(wù)人員的工作有據(jù)可依；第二，建立專人管理與定期自查制度。往來款涉及的金額大、數(shù)量多，來往復(fù)雜，由專人管理，定期對賬，未上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)及時(shí)上繳，有效降低往來款混亂引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建立自查制度，財(cái)務(wù)處內(nèi)部可以定期梳理往來款，進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)識別到期未清理以及不合理的往來款，并催促院系處室及時(shí)辦理還款手續(xù)，以減少往來款量級；第三，建立責(zé)任人制度。暫存款與暫付款均應(yīng)確定責(zé)任人，此責(zé)任人可以是經(jīng)辦人或者院系處室負(fù)責(zé)人，一旦確定必須負(fù)責(zé)到底，不可因崗位調(diào)整而放置不理，并且此人必須清楚此項(xiàng)往來款，否則無意義。若到期不清理，應(yīng)有相應(yīng)的懲罰措施，比如停止此人的報(bào)銷事項(xiàng)以及無法辦理借款，直至往來款清理完畢。

（三）完善往來款管理流程

往來款管理流程在往來款管理全過程中起到至關(guān)重要的作用，流程不完善將很難對往來款進(jìn)行精準(zhǔn)的管理。第一，嚴(yán)格審核往來款要點(diǎn)，逐級審批。教職工辦理借款時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格審核，具體審核事項(xiàng)包括借款是由是否合理、后附文件是否齊全、是否正確填寫借款人和借還款日期、對方單位信息是否準(zhǔn)確等，并安排至少兩人對借款進(jìn)行逐級審批，對于不符合要求的借款堅(jiān)決不予辦理。對于應(yīng)暫緩支付的尾款和質(zhì)保金，審核是否附有合同、合同對于質(zhì)保金或尾款的描述是否與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容一致、是否寫清余款具體付款日期等；第二，增加往來款輔助賬設(shè)置。將借款事由、借款人、借款日期、到期日、對方單位全部錄入輔助賬，以便進(jìn)行往來款賬齡分析，對于已到或者將到還款日期的借款及時(shí)通知借款人辦理還款，已到或者將到期的尾款及時(shí)辦理清付；第三，已核銷的往來款保留備查登記。具體登記事項(xiàng)包括往來款事由、入賬日期、清理日期、金額、經(jīng)辦人或者負(fù)責(zé)人、對方單位等，以便后期查閱核實(shí)信息。

（四）建立專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)處作為高校的監(jiān)督部門，應(yīng)發(fā)揮其相應(yīng)的職責(zé)作用，通過建立往來款專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，定期進(jìn)行往來款審計(jì)，包括往來款掛賬原因、掛賬時(shí)間、到期未清理原因、是否有清理計(jì)劃，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，報(bào)送紀(jì)檢部門進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)建立問責(zé)機(jī)制，將往來款的清理工作納入績效考核工作，對于長期不重視，多次催清無果的部門處室進(jìn)行公示與批評教育，以起到警示作用。

（五）利用信息化溝通平臺

當(dāng)前信息時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)深入我們生活的方方面面，我們要充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的便利機(jī)會。財(cái)務(wù)處可以創(chuàng)建微信公眾號或者APP，及時(shí)發(fā)布往來款的信息以方便教職工查詢閱覽，及時(shí)獲取信息，包括未還借款、待清理的尾款及質(zhì)保金、到期未退的押金以及由于信息不全導(dǎo)致尚未認(rèn)領(lǐng)的科研經(jīng)費(fèi)等；或者與軟件公司合作開發(fā)信息平臺，教職工通過工號注冊登錄，信息與目前使用的天財(cái)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)共享，對于銀行來款及時(shí)登記，待處理的暫存款與暫付款及時(shí)發(fā)布通知，方便教職工查詢，同時(shí)要注意培養(yǎng)教職工時(shí)時(shí)登陸此平臺查閱往來款信息的習(xí)慣。

結(jié)語

綜上所述，嚴(yán)格執(zhí)行高校往來款管理制度，減少長期掛賬量級，可以提高高校的資金使用效率，降低壞賬呆賬概率，保證高校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與合理性，對于減少往來款潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。