奉鯤 湖南省永新高速公路建設(shè)開發(fā)有限公司

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理包括多個(gè)方面，能否協(xié)調(diào)好各項(xiàng)資金管理工作，直接關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)效率?？茖W(xué)高效的財(cái)務(wù)管理有助于提高組織經(jīng)營(yíng)水平，以項(xiàng)目效益拉動(dòng)公司整體效益。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是公司防控風(fēng)險(xiǎn)的重要機(jī)制，但事業(yè)單位在轉(zhuǎn)企改制過程中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的財(cái)務(wù)問題，以至于影響到轉(zhuǎn)型的步伐。

一、高速項(xiàng)目建設(shè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）可以保護(hù)公司資金安全，有效提高經(jīng)營(yíng)效率

通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資金管理等做好保障，使公司運(yùn)行更加規(guī)范、促進(jìn)組織內(nèi)部資源的合理分配，減少資金浪費(fèi)，保障公司資產(chǎn)保值增值，使公司效益持續(xù)得到提升。提高戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，轉(zhuǎn)變落后經(jīng)營(yíng)理念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，調(diào)整運(yùn)行方式，從而更好地適應(yīng)組織的外部環(huán)境，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

高速項(xiàng)目建設(shè)公司依據(jù)國(guó)家政策方針，科學(xué)制定契合公司發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，加強(qiáng)和規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息，嚴(yán)格監(jiān)管公司各項(xiàng)資產(chǎn)的應(yīng)用情況，從而讓財(cái)務(wù)報(bào)表可信度更高，為公司決策提供更加精準(zhǔn)、全面的參考信息，輔助領(lǐng)導(dǎo)更好地進(jìn)行戰(zhàn)略決策，是從戰(zhàn)略決策層的財(cái)務(wù)信息管控。因此，做好財(cái)務(wù)規(guī)范管理，既是當(dāng)前公司自身經(jīng)營(yíng)水平提高的體現(xiàn)，也是推動(dòng)公司持續(xù)健康發(fā)展的基點(diǎn)。

二、當(dāng)前高速項(xiàng)目建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

公司的組織模式和經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)直接影響到財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，高效的財(cái)務(wù)活動(dòng)需要健全科學(xué)的公司制度。尤其在內(nèi)部控制上，公司最高決策層、經(jīng)理人和基層管理者等均體現(xiàn)著對(duì)公司不同層次的管控行為。財(cái)務(wù)內(nèi)部管控包括多個(gè)方面，如環(huán)境建設(shè)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控、監(jiān)督管理等。良好的公司內(nèi)控制有助于提高員工工作積極性，也是高速項(xiàng)目事轉(zhuǎn)企背景下重要的治理基點(diǎn)。但是就高速項(xiàng)目建設(shè)公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控狀況來看，主要是缺少完善的管理體制，表現(xiàn)在財(cái)會(huì)活動(dòng)中缺少對(duì)資金核算、收納統(tǒng)計(jì)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督、對(duì)財(cái)務(wù)工作管理的針對(duì)性不強(qiáng)等。

（二）財(cái)務(wù)管理人才缺乏

由于公司對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)代化、規(guī)范化的要求不斷提高，管理人才的需求也就更加強(qiáng)烈。財(cái)務(wù)活動(dòng)包括資金統(tǒng)籌、會(huì)計(jì)出納、收支管理、債權(quán)核查等事項(xiàng)，有機(jī)的管理制度以及優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人才將直接作用于公司財(cái)務(wù)活動(dòng)效果。由于公司轉(zhuǎn)型后管理者缺乏經(jīng)驗(yàn)，仍有很多不足，如過度依賴經(jīng)驗(yàn)、主觀性強(qiáng)等，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)紕漏。另外專業(yè)性不足、缺乏足夠的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)等，使公司產(chǎn)生資源浪費(fèi)，不利于公司綜合效益的提高。

（三）合同管理缺少規(guī)范性

合同管理也是公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中重點(diǎn)關(guān)注的問題，對(duì)于很多項(xiàng)目信息的記錄和儲(chǔ)存，包括項(xiàng)目名稱，進(jìn)展程度和債務(wù)情況等要統(tǒng)計(jì)明確。但就合同雙方的簽訂工作看，合作公司對(duì)組織規(guī)范性、資質(zhì)審查等方面的關(guān)注較弱，合同簽訂過程履行程序缺少法律指導(dǎo)，后期履行中出現(xiàn)沖突等，這都會(huì)引起公司陷入經(jīng)濟(jì)糾紛。合同糾紛頻繁、監(jiān)管不到位、法律意識(shí)淡薄等都不利于公司項(xiàng)目活動(dòng)的正常開展，甚至還會(huì)將低公司社會(huì)信譽(yù)度，面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，這類組織在市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的過程中也存在一定意識(shí)阻力，公司應(yīng)當(dāng)盡快建立相應(yīng)的管理制度。

（四）預(yù)算業(yè)務(wù)控制力度不強(qiáng)

預(yù)算管理系統(tǒng)和許多任務(wù)的執(zhí)行沒有給出充分的理由。通常，財(cái)務(wù)人員只按簡(jiǎn)單的程序開展工作，經(jīng)常會(huì)忽略本年度預(yù)算收支變化因素，且沒有對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分解。由于缺少溝通，在協(xié)同方面有所欠缺，容易導(dǎo)致預(yù)算編制粗糙的情況，使得預(yù)算結(jié)果經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)。很多員工對(duì)公司預(yù)算方案制定、領(lǐng)導(dǎo)審批、管理執(zhí)行以及反饋評(píng)價(jià)等了解不充分，導(dǎo)致實(shí)際的監(jiān)控力度缺乏效力。有些項(xiàng)目預(yù)算缺少同相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門溝通，從而讓預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性降低，編制工作的不合理會(huì)從后期執(zhí)行過程中反饋出來，反復(fù)調(diào)整編制會(huì)削弱預(yù)算的控制力。此外，如果預(yù)算管理不足，部分資金就得不到有效、充分的利用。

三、高速項(xiàng)目建設(shè)公司事轉(zhuǎn)企后財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建議

（一）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的工作比較復(fù)雜，需要有專業(yè)的部門和人員負(fù)責(zé)收集信息、整理信息、分析信息，不斷地調(diào)整優(yōu)化方案以適應(yīng)內(nèi)控管理的需要，做好內(nèi)保部協(xié)調(diào)工作，尤其業(yè)務(wù)組、審計(jì)部門以及監(jiān)督方之間的關(guān)系。

（2）優(yōu)化崗位設(shè)置，保證資產(chǎn)安全，促進(jìn)各司其職，明確各自的崗位要求，通過分離制度來樹立嚴(yán)格管理理念，限制出納稽核由一人完成，嚴(yán)禁出納既管印鑒章又管支票，固定資產(chǎn)不能一人統(tǒng)管賬物。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部管理制度執(zhí)行力，對(duì)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)思想教育，將具體事務(wù)的責(zé)任具體到個(gè)人，增強(qiáng)其責(zé)任心，使其能自覺認(rèn)真工作，建立獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于執(zhí)行不到位的情況要進(jìn)行一定的懲罰，除此以外，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)狀況，要有保密意識(shí)。

（4）明確收支業(yè)務(wù)控制內(nèi)容，實(shí)行歸口管理，明確業(yè)務(wù)科室責(zé)任和分工，對(duì)收支各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行整理、分析，并制定相關(guān)策略解決這些問題，制定大額支出和零星支出管理辦法，明確大額支出標(biāo)準(zhǔn)和集體會(huì)簽程序。

（5）做好對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作的監(jiān)督，處理好內(nèi)外部監(jiān)督部門的關(guān)系，做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，讓監(jiān)督部門的作用得到發(fā)揮，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作更加規(guī)范和高效；同時(shí)，重視財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察和中介機(jī)構(gòu)等外部檢查評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果不斷修改和完善公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（二）提高財(cái)務(wù)管理者綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)直接影響著高速項(xiàng)目建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。因此，高速項(xiàng)目建設(shè)公司要注重對(duì)管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，在財(cái)務(wù)工作過程中提高實(shí)踐能力，引進(jìn)先進(jìn)的人力資源管理理念，開展培訓(xùn)、平衡積分卡等績(jī)效方式來活躍人才管理內(nèi)容，使財(cái)務(wù)人員不僅在專業(yè)水平上一流，更要具備現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中的管理意識(shí)和能力，提高職業(yè)道德規(guī)范。財(cái)務(wù)管理與公司經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)目之間的關(guān)系處理尤為重要，管理人員需要建設(shè)統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算上嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)收支結(jié)余內(nèi)容明細(xì)，建立激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)于公司財(cái)務(wù)運(yùn)行方式的宣傳和引導(dǎo)，讓項(xiàng)目在規(guī)范范圍內(nèi)進(jìn)行。

（三）落實(shí)合同管理工作

高速項(xiàng)目建設(shè)公司在經(jīng)營(yíng)過程中，存在許多風(fēng)險(xiǎn)問題，要想促進(jìn)高速項(xiàng)目建設(shè)公司的穩(wěn)定發(fā)展，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，這有助于提高公司的管理能力，減少資源浪費(fèi)。良好的合同管理還能夠帶動(dòng)業(yè)務(wù)部門工作人員工作積極性，從管理上轉(zhuǎn)變員工工作方式，讓管理模式從粗放向精細(xì)化調(diào)整，從而提高組織效益，適應(yīng)市場(chǎng)多變的環(huán)境。將公司“分層治理”原則和內(nèi)控指引要求相結(jié)合，將合同管理工作進(jìn)行分級(jí)授權(quán)，對(duì)各子公司的合同管理建立明確的授權(quán)和管理流程。另外，領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)合同重視程度，包括合同制定到執(zhí)行的各個(gè)流程，及時(shí)跟進(jìn)合同簽訂及執(zhí)行合同中的過程管理，做好質(zhì)量規(guī)范管理，明確合同種類，定期核查，從而為后期工作提供法律依據(jù)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理的控制力

（1）重視預(yù)算目標(biāo)的編制，加強(qiáng)各種管理計(jì)劃的有效實(shí)施，提高編制科學(xué)性，按照預(yù)算編制方法，廣泛征求部門和公司職工意見，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，充分考慮收入、支出的增減因素，減少后期反復(fù)修改，提高預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定正規(guī)性，樹立權(quán)威，為監(jiān)督提供依據(jù)；對(duì)有些項(xiàng)目預(yù)算必須經(jīng)過專家充分論證計(jì)算，同時(shí)征求集體意見。如對(duì)所有類型的預(yù)算信息進(jìn)行評(píng)估，如有部分項(xiàng)目存在資金超支的情況，公司及時(shí)進(jìn)行控制，并制定合理的預(yù)算編制，確保資金能夠被合理使用，另外，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的管控，對(duì)其資金的流向進(jìn)行嚴(yán)把控，可以通過信息共享的方式來對(duì)其進(jìn)行透明化管理，避免資金外流的情況出現(xiàn)。

（2）不少違紀(jì)行為都始于預(yù)算編制和執(zhí)行階段，因此，要加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)的管理預(yù)算，避免違紀(jì)違規(guī)的情況出現(xiàn)。做好執(zhí)行分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，早發(fā)現(xiàn)隱患并及時(shí)處理。比如，員工工資預(yù)算、公司年度項(xiàng)目成本等。從而根據(jù)預(yù)算，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，以確保高速項(xiàng)目建設(shè)公司的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)范化，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。此外，還要做好預(yù)算編制的審查和核對(duì)工作，使預(yù)算編制更加嚴(yán)謹(jǐn)。針對(duì)預(yù)算追加現(xiàn)象，要充分分析往年預(yù)算執(zhí)行情況，全面預(yù)測(cè)可能發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，理清預(yù)算分類項(xiàng)目，從而進(jìn)一步檢驗(yàn)預(yù)算追求合理性。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行要進(jìn)行有針對(duì)性的考核評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，遏制營(yíng)私舞弊。

（3）做好協(xié)調(diào)管理工作，將會(huì)計(jì)核算與部門預(yù)決算管理、收支管理、項(xiàng)目管理、財(cái)政授權(quán)支付和直接支付等相互協(xié)調(diào)，全面提高預(yù)算控制水平。

結(jié)語

綜上，要想高速項(xiàng)目建設(shè)公司能夠適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境，首先要從轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理工作模式上著手，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，讓高速建設(shè)項(xiàng)目工作可以更好地落實(shí)，減少不必要的資金浪費(fèi)。同時(shí)還要提高財(cái)務(wù)管理者綜合素質(zhì)，落實(shí)合同管理工作，加強(qiáng)預(yù)算管理的控制力等方面進(jìn)行控制，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升高速項(xiàng)目建設(shè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而促進(jìn)高速項(xiàng)目建設(shè)公司穩(wěn)定發(fā)展。