趙昕煜

貨幣資金是企業(yè)運(yùn)營資金與流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)。在市場競爭日趨激烈的現(xiàn)代化背景下，企業(yè)只有做好貨幣資金故那里與控制才能提升短期償債能力與盈利質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。本文運(yùn)用調(diào)查法、訪談法、個(gè)案研究法、文獻(xiàn)查閱法等從貨幣資金內(nèi)部控制的意義、問題以及對策三方面展開分析，重點(diǎn)就如何強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)針對性建議，希望能為相關(guān)實(shí)踐工作提供理論參考。

在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，貨幣資金有一定的特殊性。如其具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，可以直接用來支付與投資，應(yīng)變性極其靈活。而也正是因?yàn)樨泿刨Y金的強(qiáng)流動(dòng)性與應(yīng)變性，使得其很難管控。企業(yè)的貨幣資金常常面臨著被非法挪用、盜用等的風(fēng)險(xiǎn)?；谝陨咸卣鳎旅媸紫染凸炯訌?qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的意義做簡要分析。

一、貨幣資金內(nèi)部控制意義分析

貨幣資金是公司內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，貨幣資金的管理控制難度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)控制難度。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，貨幣資金極容易被盜竊、非法挪用以及貪污。而貨幣資金的損失將直接影響到企業(yè)的償債能力與盈利水平，讓企業(yè)的發(fā)展根基出現(xiàn)動(dòng)搖。因此加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制與管理對公司來說非常重要。公司在經(jīng)營發(fā)展過程中嚴(yán)格按照國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)范與要求，結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)控制度與規(guī)范，并在平時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行，這就是為公司的貨幣資金，為公司的償債能力，經(jīng)濟(jì)收益以及社會(huì)信譽(yù)等上了一道保障。公司結(jié)合貨幣資金的特征特點(diǎn)，通過設(shè)定一些關(guān)鍵的控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如不相容職務(wù)分離、收支兩條線等來有效預(yù)防與控制與貨幣資金相關(guān)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度減少或避免各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而讓貨幣資金得到合理配置與充分運(yùn)用，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低、經(jīng)濟(jì)收益得以增加。

二、貨幣資金內(nèi)部控制常見問題分析

（一）銀行賬戶數(shù)量多，貨幣資金管理時(shí)效性低

由于業(yè)務(wù)種類多，服務(wù)范圍廣，資金往來頻繁，因此公司普遍會(huì)設(shè)立多個(gè)銀行賬戶，部分公司的銀行賬戶會(huì)多達(dá)幾百個(gè)。在銀行賬戶數(shù)量多的情況下，賬戶管理難度就相應(yīng)上升。公司不僅要制定完備的銀行賬戶管理制度與規(guī)范，而且要投入大量人力、物力對銀行賬戶進(jìn)行管理，對各分公司、子公司的開戶行為等進(jìn)行監(jiān)管，以此降低公司經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上，對于大多數(shù)公司來說，最主要的工作還是拓展市場與擴(kuò)大銷售，是盡可能增加經(jīng)濟(jì)收入。因此公司在銀行賬戶管理上投入的人力、物力都稍顯不足，這就給公司埋下了一些隱患。如一些子公司、項(xiàng)目部會(huì)利用監(jiān)管的空缺而違法公司相關(guān)規(guī)定私自開設(shè)賬戶并挪用資金，使公司整體的經(jīng)濟(jì)利益受損。

（二）貨幣資金分散，利用率低

公司在貨幣資金管理與利用方面還存在資金分散在各地、資金沉淀多、利用率低等問題。公司在經(jīng)營發(fā)展過程中常有些應(yīng)收賬款得不到及時(shí)回收，再加上銀行賬戶數(shù)量多，對資金的管理難度大，使得一些資金被沉淀下來得不到充分利用。同時(shí)公司的下屬公司在遇到資金短缺問題時(shí)也不能很好地利用貨幣資金余額，比較盲目的向銀行貸款。這不僅使公司的貨幣資金得不到有效利用，而且也讓公司承擔(dān)了較重的利息負(fù)擔(dān)。

（三）貨幣資金預(yù)算未能嚴(yán)格實(shí)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

在企業(yè)改革加快推進(jìn)的現(xiàn)代化背景下，大部分公司都比較重視資金預(yù)算工作，在公司內(nèi)部建立實(shí)行了全面預(yù)算制度，并詳細(xì)制定了資金預(yù)算表等。但經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)公司還是存在貨幣資金利用率較低、短期償債能力低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大等問題。這是因?yàn)槠髽I(yè)雖然制定實(shí)行了資金預(yù)算制度，但在實(shí)際執(zhí)行當(dāng)中由于外部融入資金及應(yīng)收賬款回收時(shí)間及金額等不確定性因素影響，導(dǎo)致在經(jīng)營發(fā)展過程中未能或不能嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃開展各項(xiàng)生產(chǎn)、營銷以及投資活動(dòng)，更有一些子公司在向總公司上報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)存在“拍腦袋”情況，這使得公司貨幣資金的管理與使用狀況得不到改善。

（四）內(nèi)審部門職能缺失，集中管理力度不足

公司的貨幣資金管理工作需要在健全完善的監(jiān)管下開展，但目前公司的監(jiān)管力度卻普遍較輕，一些公司內(nèi)部的考核機(jī)制與監(jiān)管體系并未充分發(fā)揮出其的功能作用。公司在組織開展內(nèi)審工作時(shí)，并沒有真正深入各個(gè)子公司、分公司進(jìn)行考察與審計(jì)，使得一些現(xiàn)實(shí)問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，公司的審核考核時(shí)效性并不高。在貨幣資金問題上，公司的集中管理力度不足，導(dǎo)致貨幣資金分散，利用率低下。

三、公司貨幣資金內(nèi)部控制對策分析

（一）完善銀行賬戶與結(jié)算管理

為提升貨幣資金利用率，公司需對銀行賬戶與結(jié)算管理制度進(jìn)行完善，要嚴(yán)格按照國家以及行業(yè)相關(guān)制度與規(guī)范，結(jié)合公司實(shí)際情況建立健全賬戶管理制度與規(guī)范，并在日常經(jīng)營發(fā)展過程中嚴(yán)格落實(shí)，以此降低資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對貨幣資金的有效控制。具體來說，公司要嚴(yán)格要求各下屬公司根據(jù)總公司的要求與開展開戶、結(jié)算、資金數(shù)額上報(bào)等各項(xiàng)工作。開設(shè)銀行賬戶時(shí)，需向總公司提交申請并做出說明，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人、管理人簽字蓋章同意后再進(jìn)行開戶。公司要明確賬戶管理辦法，完善賬戶變更程序、撤銷程序、開立程序以及管理規(guī)范等，在經(jīng)營發(fā)展過程中嚴(yán)格要求各子公司、分公司按照規(guī)定開展各項(xiàng)工作。除此之外，要定期清理銀行賬戶，降低資金沉淀，提高閑散資金的利用率。公司要按照標(biāo)準(zhǔn)的要求與程序科學(xué)處理長期不使用的賬戶、結(jié)算業(yè)務(wù)較少的賬戶以及余額長期為零的賬戶，要加大對貨幣資金的統(tǒng)計(jì)與管理，防止貨幣資金沉淀下去。在經(jīng)營發(fā)展過程中采用收支兩條線管理的辦法。從原則上講，分公司、子公司只開設(shè)支出賬戶，同時(shí)賬戶的功能作用是用于日常經(jīng)費(fèi)開支。在合同簽訂方面由總公司統(tǒng)一簽訂管理，項(xiàng)目部、子公司等不具備對外簽訂合同的權(quán)力。對于收到的資金，要集中于總公司的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理與支付。

（二）加強(qiáng)資金集中管理

為提升貨幣資金利用率、降低貨幣資金閑置與沉淀，公司要采用統(tǒng)一管理的思想與方法對貨幣資金進(jìn)行管控。同時(shí)為了提高各項(xiàng)目部、子公司的配合度，總公司要能建立起相應(yīng)的制度并在上下做好宣傳教育，強(qiáng)化貨幣資金統(tǒng)一管理的意識(shí)，推進(jìn)貨幣資金統(tǒng)一管理策略積極踐行。在經(jīng)營發(fā)展過程中，公司要立足先進(jìn)的理念與技術(shù)方法構(gòu)建資金集中管理模式，建立健全包括銀行賬戶管理、資金預(yù)算管理、項(xiàng)目資金管理以及資金結(jié)算管理等在內(nèi)的各項(xiàng)資金管理制度與規(guī)范，從根本上提升貨幣資金管理水平，提高貨幣資金利用率。在貨幣資金集中管理模式下，公司要做到貨幣資金每日定時(shí)歸集。 由總公司的資金管理部或相關(guān)職能部門每日定時(shí)對公司貨幣資金歸集情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)管，讓資金分散的情況得到有效改善，杜絕資金流失、私設(shè)“小金庫”以及資金被非法挪用等各項(xiàng)情況的發(fā)生，對資金的使用狀態(tài)進(jìn)行分類分析，找出盤活資金的對策。公司要依據(jù)一定的理論與公司實(shí)際情況制定資金集中指標(biāo)，并將該指標(biāo)作為績效考核依據(jù)定期、嚴(yán)格對各子公司、分公司的貨幣資金歸集情況加以考核監(jiān)督，從根本上提升貨幣資金管控效果。

（三）加強(qiáng)貨幣資金融資統(tǒng)籌管理

在貨幣資金融資管理方面，要采用整體授信、集中申批的思想方法，以公司的實(shí)際籌資能力與籌資要求為基礎(chǔ)，將公司籌資方案、籌資模式等進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以此保障籌資業(yè)務(wù)的科學(xué)性、有效性，最大程度降低籌資風(fēng)險(xiǎn)，減小公司發(fā)展阻力。具體來說在經(jīng)營發(fā)展過程中公司要采取以下策略對貨幣資金的融資管理加以完善：首先是制定年度授信制度。結(jié)合公司的預(yù)算情況制定年度授信制度，做好年度書信計(jì)劃，將授信額度、項(xiàng)目融資額度等各項(xiàng)內(nèi)容予以明確，確保各項(xiàng)工作能規(guī)范、有序開展。其次是執(zhí)行月度融資制度，在經(jīng)批準(zhǔn)的年度融資預(yù)算范圍內(nèi)，各子公司再對各項(xiàng)目、各數(shù)據(jù)、各指標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，制定科學(xué)合理的融資計(jì)劃并嚴(yán)格按照各計(jì)劃開展工作。在每月底向公司總部進(jìn)行匯報(bào)。另外是公司要做好融資申批工作，公司財(cái)務(wù)部作為主要的負(fù)責(zé)部門對公司整個(gè)申批流程以及各分公司與項(xiàng)目部的審批申請進(jìn)行管控。公司的領(lǐng)導(dǎo)層、管理領(lǐng)導(dǎo)主責(zé)部門對各項(xiàng)融資計(jì)劃做全面分析與綜合評估，在最大程度降低或消除風(fēng)險(xiǎn)的情況下簽署貸款合同。另外，在資金融資方面，要能樹立動(dòng)態(tài)管控的思想，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整相關(guān)的融資策略與方案，并采取必要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移等措施，使最終的投資收益能大于融資成本，從而不斷擴(kuò)大企業(yè)利用空間，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）強(qiáng)化資金預(yù)算控制

要想實(shí)現(xiàn)對貨幣資金的有效管理，公司就需結(jié)合國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)范與要求，結(jié)合自身情況對公司資金預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，對資金預(yù)算管理方法、流程、指標(biāo)等進(jìn)行優(yōu)化，要采取有效措施提高資金預(yù)算符合率，進(jìn)而從根本上提高公司資金管理質(zhì)量與效率。具體來說，公司要在現(xiàn)有資金集中管理模式下，全面加強(qiáng)資金預(yù)算編制、批復(fù)、執(zhí)行、分析以及考核等環(huán)節(jié)，對無預(yù)算的資金支出以及超預(yù)算的資金支出進(jìn)行限制，從而有效提升企業(yè)資金管理與利用效率。公司也需要做好對預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，確保公司總體的預(yù)算目標(biāo)能有效實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，公司需要根據(jù)總體的發(fā)展目標(biāo)編制各項(xiàng)細(xì)部內(nèi)容，從而為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展提供具體參考與指導(dǎo)。

四、結(jié)語

綜上所述，貨幣資金是公司發(fā)展的基礎(chǔ)，在新的發(fā)展時(shí)期加強(qiáng)對貨幣資金的管理將是提升公司償債能力、盈利能力、發(fā)展能力的重要舉措。但當(dāng)前公司在貨幣資金管理方面還存在集中管控力度不集中，制度規(guī)范不完善，監(jiān)管審核力度不足等問題?；诖斯疽芙Y(jié)合實(shí)際情況不斷調(diào)整貨幣資金控制策略，完善內(nèi)部控制方案，有效提升貨幣資金內(nèi)部控制水平與利用效率。除上文提到的幾項(xiàng)貨幣資金控制對策外，公司還應(yīng)對貨幣資金內(nèi)部審計(jì)體系與制度加以完善，以此提升貨幣資金內(nèi)部控制的有效性。

（作者單位：云南水務(wù)投資股份有限公司）