趙婧婧
研發(fā)費用的加計扣除政策的出臺能夠激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新積極性,此項政策給支出費用較高的高新技術(shù)企業(yè)帶來巨大的稅費優(yōu)惠,有利于提高企業(yè)的研發(fā)質(zhì)量,也有利于提升企業(yè)內(nèi)部的管理。但有些企業(yè)并不重視政策的出臺和帶來的優(yōu)惠,導(dǎo)致許多企業(yè)錯過了享受扣除政策的機會,本分首先分析了研發(fā)費用在高新技術(shù)企業(yè)中的重要地位,接著在政府實行研發(fā)費用加計扣除政策時遇到的一些問題,并對這些問題提出了一些改進措施。
高新技術(shù)企業(yè)是在高新技術(shù)領(lǐng)域高度結(jié)合技術(shù)和知識的實體,是通過形成企業(yè)核心產(chǎn)品,并將技術(shù)和知識的結(jié)合轉(zhuǎn)化成在技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)成果的企業(yè)。在高新技術(shù)領(lǐng)域的企業(yè)可以享受到領(lǐng)域內(nèi)的特有的福利待遇,有助于企業(yè)在自主創(chuàng)新的道路上穩(wěn)扎穩(wěn)打,主動調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),加強企業(yè)核心競爭力,增長企業(yè)創(chuàng)新率,促進企業(yè)適應(yīng)當(dāng)代時代發(fā)展。研發(fā)費用加計扣除是國家為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)走自主創(chuàng)新道路、增強企業(yè)核心競爭力,管控研發(fā)收支情況的一項有利于企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
一、高新技術(shù)企業(yè)使用研發(fā)費用的現(xiàn)狀
(一)研發(fā)費用支出金額高
高新技術(shù)企業(yè)所發(fā)展的就是企業(yè)里的核心技術(shù),通過大量的研發(fā)費用的投入,支持研發(fā)活動的進行,促進企業(yè)提高核心競爭力,研發(fā)活動是高新技術(shù)企業(yè)最重視的一項,也是最直接反映高新技術(shù)企業(yè)的實力和核心競爭力,所以,需要在研發(fā)活動前期花費一大筆支出來保證研發(fā)活動進行的有效性和研發(fā)結(jié)果的質(zhì)量。在市場不斷變化的要求和行業(yè)特定要求下,開發(fā)個性化產(chǎn)品、滿足特定顧客的要求是高新技術(shù)企業(yè)研究的主要目標(biāo),再者,隨著日益進步的社會形勢下,顧客的要求會不斷變化,所以在開發(fā)產(chǎn)品時也會不斷更換盡可能的滿足,加重了高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)階段的支出費用。
(二)挖掘人才支出比重較高
高新技術(shù)企業(yè)中的研發(fā)人員都要具有高水平的智商和創(chuàng)新思維,由于研發(fā)人員的專業(yè)度和表達能力都會影響企業(yè)在內(nèi)部創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)質(zhì)量、企業(yè)競爭力和收益,所以對人才的選擇也是相當(dāng)重視的,在整個選拔過程中通常會加大雇傭人才的力度和優(yōu)惠政策,用來吸引大量的人才,而且在后期提高員工的忠誠度,還會提高高端人才的薪資或職稱,由此可見高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部在人員方面的支出要比一般企業(yè)高,加之企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人員數(shù)量雖然多,但并不能充分滿足每個研發(fā)活動,所以也會存在一個研發(fā)人員承擔(dān)幾個不同項目的情況,資金也根據(jù)研發(fā)活動項目進行分配,人才薪金支出這也是高新技術(shù)企業(yè)面臨的經(jīng)濟困難之一。
(三)研發(fā)支出影響企業(yè)規(guī)劃
高新企業(yè)憑借著所擁有的知識產(chǎn)權(quán),在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)力對外銷售,贏得市場,雖然這種產(chǎn)品是經(jīng)過不斷的考核的,但在研發(fā)這種產(chǎn)品前期投入了大量的研發(fā)費用,如果產(chǎn)品符合市場和顧客需求,那企業(yè)就可以有可觀的利潤,占有市場份額;如果不能在市場中成功的獲取利潤,那么很可能會造成企業(yè)的資金短缺,由于前期研發(fā)費用對資金的使用,會帶給企業(yè)在資金方面的風(fēng)險,但成功研發(fā)活動會給予企業(yè)更好的回報率和研發(fā)價值。
二、在實行研發(fā)費用加計扣除中的問題
(一)企業(yè)不清楚研發(fā)費用加計扣除規(guī)則
研發(fā)費用加計扣除政策是屬于國家對企業(yè)在稅費方面給予的優(yōu)惠,是規(guī)定在稅前抵扣的,但是有些高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員并不主動參與到加計扣除優(yōu)惠政策中來,不了解加計扣除政策,或者還有些高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費用沒有清晰的賬目作參考,影響優(yōu)惠政策的執(zhí)行,同時也影響到了企業(yè)的發(fā)展和日常資金的使用,企業(yè)不能享受到此項政策,也不利于企業(yè)接下來的創(chuàng)新與研發(fā)活動,間接阻擋了企業(yè)的市場競爭力。
(二)企業(yè)費用核算方法不符合政策優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)自身的研發(fā)費用核算方法與國家規(guī)定的政策抵扣方法不一致,同時對加計扣除優(yōu)惠政策的理解存在某些方面的偏差,導(dǎo)致在實行優(yōu)惠政策時存在困難。企業(yè)內(nèi)部費用核算內(nèi)容不全面、不清晰,核算范圍也不規(guī)范,不符合政策扣除的范圍和要求,造成這種現(xiàn)象的原因也因為高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視研發(fā)費用支出的管理,沒有要求在會計核算過程中的規(guī)范,導(dǎo)致企業(yè)不能符合研發(fā)費用優(yōu)惠政策進行扣除。
(三)企業(yè)財務(wù)部門缺乏管理
在高新技術(shù)企業(yè)的日常核算中,財務(wù)部門的立項和預(yù)算編制是高新技術(shù)企業(yè)在資金運營方面最重要的部分,它直接影響了日?;顒拥呢攧?wù)賬目劃分,但高新技術(shù)企業(yè)在進行日常核算時,通常使用比較簡單的記賬方法進行簡單記錄,忽略了財務(wù)部門在研發(fā)費用方面的專門的管理,同時也缺少對財務(wù)工作的重視,而且在研發(fā)費用也沒有進行專門的管理,缺少賬目上的記錄,導(dǎo)致賬目記錄不完整,使企業(yè)沒有依據(jù)計算本該適應(yīng)優(yōu)惠政策的扣除項目。
(四)企業(yè)政策敏感度低
極少數(shù)高新技術(shù)企業(yè)會了解到政府的稅收政策,所以,不重視有關(guān)政策,以至于不能積極的參與到政府的政策優(yōu)惠上來,加上我國的政策也在進行不斷的更新和改進,所以頒發(fā)周期短、次數(shù)多,導(dǎo)致原本就不關(guān)注這方面的高新技術(shù)企業(yè),使得企業(yè)與政府要求不一致,更加享受不到政府帶來的優(yōu)惠,缺乏對優(yōu)惠政策的了解,減少了企業(yè)的發(fā)展機遇。
三、高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除政策的思考
(一)促進企業(yè)對于政策的學(xué)習(xí)理解
高新技術(shù)企業(yè)必須熟悉了解政府在技術(shù)領(lǐng)域頒發(fā)的各項優(yōu)惠政策,首先需要從企業(yè)管理層做起,加強領(lǐng)導(dǎo)人員的學(xué)習(xí),使他們重視研發(fā)費用的扣除政策,這對于企業(yè)的發(fā)展是有深遠意義的;其次,政府也應(yīng)加大對優(yōu)惠政策的宣傳力度,帶頭引領(lǐng)企業(yè)能夠更好的、更有效的進行研發(fā)活動,借助多種傳播方式讓企業(yè)了解到政府給予他們的支持力度。通過政府優(yōu)惠政策的理解,加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理,使企業(yè)有一個準(zhǔn)確的目標(biāo),對高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行這方面的培訓(xùn),引導(dǎo)管理人員參與到優(yōu)惠政策中來,使得企業(yè)研發(fā)費用問題得到有效解決。通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的帶動,促進企業(yè)內(nèi)部原有想法的變動,讓每個企業(yè)積極參與到政府的優(yōu)惠政策,加大研發(fā)活動的運營效果,提高企業(yè)的研發(fā)水平,提升企業(yè)核心競爭力,擴大市場份額。
(二)提高企業(yè)研發(fā)費用使用的規(guī)范性
高新技術(shù)企業(yè)的主要費用就是研發(fā)費用,主要承載著企業(yè)的競爭力和衡量長遠的發(fā)展,研發(fā)費用作為高新技術(shù)企業(yè)費用占比最大的支出賬目,必須要準(zhǔn)確、清晰、完整的記錄在冊,才能充分利用政府對于研發(fā)費用的扣除優(yōu)惠,通過做到財務(wù)部門對研發(fā)活動過程中財務(wù)管理的規(guī)范化,設(shè)置專門的賬目,進行專門的核算,??顚S?,更能保證企業(yè)主要支出的清晰性和全面性。嚴(yán)格按照政府的要求設(shè)置核算方法,設(shè)立專門的研發(fā)費用管理部門,按照會計核算的要求對研發(fā)費用的日常活動進行核算,避免流水賬和簡單登記的賬目,還應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身進行的不同研發(fā)項目進行簡單的、不同的規(guī)劃,分別進行會計核算,明確各自核算范圍,同時涉及研發(fā)項目的部門或個人都要熟知在研發(fā)過程中的各項支出,在保證符合企業(yè)發(fā)展的前提下,按照政策要求進行核算。
(三)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)完善研發(fā)項目立項流程
高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項目是最具有市場競爭力的部分,企業(yè)應(yīng)主動按照政府政策的要求,根據(jù)企業(yè)自身情況,完善立項流程,保障研發(fā)活動的規(guī)范性,更有利于企業(yè)日后的復(fù)查和規(guī)劃。在立項過程中必須按照政策的規(guī)定先由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員之間商議,再經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部的評估,制作書面文件通知下級及全體員工,并將相關(guān)流程做到完整;還要加強財務(wù)部門對研發(fā)項目工作的配合,充分保障研發(fā)活動的各個項目的核算,對項目的資本性支出和費用性支出進行明確的界定,最后對研發(fā)項目進行檢查整理,做好賬目交接和統(tǒng)計,確保項目質(zhì)量的有效性和賬面記錄的真實完整性。
(四)鼓勵企業(yè)完善信息系統(tǒng)
在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時代,計算機信息系統(tǒng)能夠方便快捷的輔助企業(yè)進行會計方面的核算,高新技術(shù)企業(yè)在完成建設(shè)信息系統(tǒng)基本的錄入工作后,能夠根據(jù)政府的相關(guān)政策,有效的降低稅費帶給企業(yè)的風(fēng)險,在熟知政府的有關(guān)政策的前提下,利用信息系統(tǒng)完成扣除政策的優(yōu)惠,也能夠作用信息系統(tǒng)的;對系統(tǒng)的維護應(yīng)該包括及時更新政府臺的各項政策,以能夠及時反映企業(yè)內(nèi)部與政府政策的一致性,再結(jié)合系統(tǒng)對研發(fā)活動的處理后,有計劃的對企業(yè)研發(fā)活動進行分析,會減少和有效預(yù)防企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
(五)規(guī)范財務(wù)部門核算
高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用是離不開財務(wù)部門的配合,研發(fā)費用的各項資金支出,都和財務(wù)部門有著密切聯(lián)系,所以,規(guī)范財務(wù)部門的核算也應(yīng)當(dāng)是積極參與加計扣除政策的表現(xiàn),為了能夠更規(guī)范的符合扣除政策的規(guī)定,企業(yè)的研發(fā)活動每一項收支都應(yīng)由財務(wù)部門根據(jù)項目,設(shè)置專門的賬目進行單獨的專門核算,必要時還行設(shè)置支出輔助賬,此外,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門的評估分析機構(gòu),為會計核算入賬處理做基礎(chǔ),為研發(fā)活動費用方面作出規(guī)劃。
四、結(jié)語
高新技術(shù)企業(yè)想要提升自身核心競爭力,提高科研成果的質(zhì)量,必須要順應(yīng)時代要求,積極參與政府對于企業(yè)在研發(fā)費用上的優(yōu)惠政策,同時加強內(nèi)部管理,充分認(rèn)識到政府推出各項優(yōu)惠政策的重要性,通過政府推出的各項有利于企業(yè)發(fā)展的政策,在政府的引導(dǎo)下作出能夠帶動企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃,研發(fā)費用的加計扣除政策有利于企業(yè)在研發(fā)活動中帶動經(jīng)濟效益。
(作者單位:江蘇農(nóng)牧科技職業(yè)學(xué)院)