汪博濤

在我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，我國各大企業(yè)都在自身的管理中不斷地進(jìn)行提升和優(yōu)化，以求在激烈的競爭正獲得更好地發(fā)展。在企業(yè)管理中，企業(yè)稅務(wù)籌劃是非常重要的內(nèi)容，直接決定著企業(yè)稅負(fù)方面的水平，對稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃，才能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，會產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。

一、引言

對于企業(yè)來說，稅務(wù)方面的籌劃工作是非常關(guān)鍵和重要的，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，需要對稅務(wù)問題進(jìn)行合理的籌劃管理，才能更好地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。但是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)會面臨很多內(nèi)部、外部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而有針對性的提出解決控制策略，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念意義

所謂的稅務(wù)籌劃就是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。而所謂的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，籌劃結(jié)果的不確定性。企業(yè)根據(jù)我國稅法的要求，對經(jīng)營活動進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，盡可能的將稅收成本降低，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最優(yōu)化效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平的提升。但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，會產(chǎn)生一定的安全隱患和風(fēng)險(xiǎn)，若不進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到損失和影響，因此，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入地分析和有效的控制，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃效果提升，以及提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法和途徑。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有著三方面的特征：

1.客觀性，由于企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中會受到很多方面的影響，這些影響因素又是客觀存在的，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.多樣性，企業(yè)稅務(wù)籌劃會受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，同時各種風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生也有著很多原因和可能，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性。

3.可度量性，雖然企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和原因多種多樣，較為復(fù)雜，但是對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)的危害是可以經(jīng)過數(shù)據(jù)以及技術(shù)手段進(jìn)行估算和度量的，因此，只要建立良好的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制就可以有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和控制。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及原因

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作來說，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有很多種，筆者將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而分別進(jìn)行分析和闡述。

1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行分析，從而對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩種，一種是主體性風(fēng)險(xiǎn)，另一種是稅務(wù)籌劃成本效益風(fēng)險(xiǎn)。

（1）主體性風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在企業(yè)納稅人的綜合素養(yǎng)上，在稅務(wù)籌劃的方案設(shè)計(jì)上，以及稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施上，可以很好地體現(xiàn)企業(yè)對于稅收政策的認(rèn)知和理解。想要更好地提升企業(yè)稅務(wù)籌劃效果， 就一定要對國家的財(cái)務(wù)稅收政策和知識進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，并不斷提升企業(yè)稅收籌劃人員的能力水平，但是在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中，部分企業(yè)的納稅人稅務(wù)知識素養(yǎng)的欠缺，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃主體性出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問題。

（2）稅務(wù)籌劃成本效益的風(fēng)險(xiǎn)，就是在稅務(wù)籌劃成本方面的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅要進(jìn)行相應(yīng)的方案設(shè)計(jì)和設(shè)施，同時也要對籌劃方案的實(shí)施成本進(jìn)行分析和控制，一旦稅務(wù)籌劃成本高于稅務(wù)籌劃的收益，就會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果。

2.外部風(fēng)險(xiǎn)，在外部風(fēng)險(xiǎn)中主要可以分為法律政策方面的風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）法律政策風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，必須要按照國家的稅務(wù)政策和法律法規(guī)的要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不能將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益凌駕于法律政策制度之上。由于我國稅收法律較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)法規(guī)理解上存在問題，企業(yè)對于稅務(wù)法律政策認(rèn)知不到位，從而在稅務(wù)籌劃中產(chǎn)生各種問題，出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。同時，由于我國稅務(wù)法律政策會發(fā)生一定的變化，國家會根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行政策法規(guī)的調(diào)整，進(jìn)行相應(yīng)制度的變更和補(bǔ)充，導(dǎo)致企業(yè)無法及時的掌握國家稅務(wù)政策和法律法規(guī)，從而產(chǎn)生法律政策方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行認(rèn)定的過程中，稅務(wù)執(zhí)法方面的偏差會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行行政執(zhí)法時，執(zhí)法觀念執(zhí)法方式等都會影響最終的執(zhí)法效果，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無法開展，從而阻礙企業(yè)稅務(wù)籌劃效果的提升。

（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對稅務(wù)籌劃的影響也是不容忽視的。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展背景下，國家對于新能源等進(jìn)行大力的扶持，并給予了很多優(yōu)惠的稅費(fèi)政策，導(dǎo)致一些傳統(tǒng)企業(yè)的稅務(wù)壓力較大，降低了企業(yè)的稅務(wù)籌劃收益，提升了經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，從企業(yè)自身的角度上進(jìn)行分析，主要有兩方面的原因，第一就是企業(yè)缺乏合理的稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加。部分企業(yè)在沒有將稅務(wù)制度進(jìn)行細(xì)致的研究的情況下，就盲目的進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提升，給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了嚴(yán)重的影響。第二就是企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，沒有根據(jù)實(shí)際的企業(yè)情況和稅務(wù)籌劃需求，建立有效的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制，對稅收法律法規(guī)較為忽視，盲目的降低企業(yè)的稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果難以提升，造成一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略

（一）建立良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)要建立良好的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效的對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)要提升對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意識，重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的認(rèn)識和掌握，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的第一時間，進(jìn)行上報(bào)和控制，利用有效的措施降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范組織

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，企業(yè)想要更好地提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制效果，就要建立企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范組織，更好地開展稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作。企業(yè)要從企業(yè)多方面的角度進(jìn)行考量，更好地將企業(yè)各個部門進(jìn)行溝通配合，將企業(yè)各部門的只能進(jìn)行落實(shí)和發(fā)揮，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制防范組織，進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)自查，促進(jìn)各部門稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范效果的提升。同時企業(yè)要提升工作人員的觀念意識，提升對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，提升稅務(wù)籌劃工作的合理性，利用專門的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范部門，更好地進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

（三）合理開展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，企業(yè)要合理的開展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)要對各個稅種進(jìn)行詳細(xì)的了解，考量各個稅種之間的關(guān)系，對于企業(yè)適應(yīng)的主要稅種，要進(jìn)行重點(diǎn)的籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，選擇彈性較大的稅負(fù)稅種，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的潛力。同時，企業(yè)要制定有效的稅務(wù)籌劃方案，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和需求進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)，對企業(yè)的構(gòu)成、形式、注冊地等方面的信息進(jìn)行考量，進(jìn)行稅收籌劃方案的確定、將稅收法律客觀的政策作為稅務(wù)籌劃依據(jù)，選擇空間較大的、更加優(yōu)惠的政策和稅種，對稅務(wù)依據(jù)、稅率以及經(jīng)營環(huán)節(jié)等進(jìn)行綜合考量，開展稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效果的提升。此外，企業(yè)要靈活的進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定和應(yīng)用，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及國家稅法、政策等進(jìn)行實(shí)時關(guān)注，根據(jù)實(shí)際的變化記性稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整和變動，權(quán)衡多方面的利弊，選擇最適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的水平。

（四）遵循企業(yè)成本效益原則

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要遵循企業(yè)成本效益的原則，促進(jìn)企業(yè)利益的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，不僅要對企業(yè)的稅務(wù)籌劃收益進(jìn)行全面的考量，同時對于企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的成本也要進(jìn)行充分的考慮。稅務(wù)籌劃工作開展過程中，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，全面的看待企業(yè)的稅務(wù)情況，對企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本進(jìn)行分析和預(yù)算，進(jìn)行合理的成本效益搭配，從而進(jìn)一步開展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)要全面考量稅務(wù)籌劃成本方面的風(fēng)險(xiǎn)，有效的對企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本收益進(jìn)行分析，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的合理性，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。

（五）提升企業(yè)稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)

最后，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，要提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)有著較高的要求，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)和提升，提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力，對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提升稅務(wù)籌劃人員觀念意識，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，積極的引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)政策、法規(guī)以及信息的了解和掌握，更好地降低企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理過程中，要對稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，才能降低企業(yè)稅負(fù)方面的壓力。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，面臨稅務(wù)籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識，開展合理的稅務(wù)籌劃工作，提升企業(yè)稅務(wù)人員的素養(yǎng)，遵循企業(yè)成本效益原則，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃效果的提升。

（作者單位：莊浪縣財(cái)政局）