摘要：現(xiàn)代科技的發(fā)展日新月異，云時(shí)代已然到來(lái)。大數(shù)據(jù)作為云智能下的產(chǎn)物，近幾年越來(lái)越受到各行各業(yè)的重視。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)手段的不斷革新，大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)提質(zhì)增效的重要抓手。各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)也在積極探索研究大數(shù)據(jù)在創(chuàng)新審計(jì)思維、審計(jì)技術(shù)方法等方面的作用。但是在全面推行大數(shù)據(jù)審計(jì)的進(jìn)程中，由于受人才、環(huán)境等各種主管和客觀因素的限制，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化大數(shù)據(jù)審計(jì)還面臨諸多挑戰(zhàn)。本文立足與基層審計(jì)機(jī)關(guān)，淺析其在推行大數(shù)據(jù)審計(jì)中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性措施，以期對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)常態(tài)化提供理論參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計(jì) 基層審計(jì)機(jī)關(guān) 常態(tài)化 問(wèn)題 對(duì)策

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)推行大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)采集更新難度大

數(shù)據(jù)采集是實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵前提，因此數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量在很大程度上決定了大數(shù)據(jù)審計(jì)的質(zhì)量。要實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的常態(tài)化，需對(duì)最新的數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)采集。目前一些基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)的采集能力和頻率還達(dá)不到大數(shù)據(jù)審計(jì)常態(tài)化的要求，存在數(shù)據(jù)更新不及時(shí)、數(shù)據(jù)采集受阻等問(wèn)題。例如一些被審計(jì)單位從數(shù)據(jù)安全、保密等角度考慮，拖延甚至不提供電子數(shù)據(jù)。除基礎(chǔ)數(shù)據(jù)外，其他如工商注冊(cè)登記、社保、房產(chǎn)、戶籍信息等電子數(shù)據(jù)，由于采集范圍較廣，因此采集難度大，數(shù)據(jù)更新受限制。

（二）審計(jì)理念相對(duì)落后

大數(shù)據(jù)是這幾年比較流行的概念，現(xiàn)在很多審計(jì)部門(mén)，包括各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等在開(kāi)發(fā)和應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，都會(huì)提出要“運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)或大數(shù)據(jù)審計(jì)“等口號(hào)，但實(shí)際上，在實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，并沒(méi)有將大數(shù)據(jù)與審計(jì)的嫁接發(fā)揮到極致，也就是說(shuō)目前很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念比較傳統(tǒng)，只不過(guò)是把審計(jì)抽樣的范圍擴(kuò)大了，把審計(jì)抽樣范圍擴(kuò)大到了以前的百倍、千倍，這樣的“大數(shù)據(jù)”并不是大數(shù)據(jù)審計(jì)中“大數(shù)據(jù)”的概念。現(xiàn)階段對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)比較傳統(tǒng)的理念仍然停留在運(yùn)用更加強(qiáng)大的軟件工具去統(tǒng)計(jì)分析范圍更大的抽樣范圍，而審計(jì)思路和方式方法相比較傳統(tǒng)審計(jì)依舊沒(méi)有太大的變化，現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)審計(jì)僅僅是對(duì)少量跨行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì)分析與真正意義上的大數(shù)據(jù)審計(jì)理念有明顯差距。

（三）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)匱乏

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)對(duì)象也逐漸變得復(fù)雜，大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員僅僅具備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也就是復(fù)合型審計(jì)人才匱乏。大數(shù)據(jù)審計(jì)常態(tài)化進(jìn)程中，審計(jì)人員除了基本的會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能外，還需掌握諸如法律、管理、計(jì)算機(jī)、金融等諸多方面的知識(shí)，例如針對(duì)于自然資源資產(chǎn)審計(jì)，審計(jì)人員就需要掌握GIS地理信息技術(shù)、機(jī)器視覺(jué)技術(shù)等先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)深入人心，一些基層審計(jì)機(jī)關(guān)也具備幾個(gè)能夠采集分析數(shù)據(jù)的能手，但由于受到各種主客觀因素的影響，普遍存在思路不開(kāi)闊、解決問(wèn)題的綜合性不高等問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法最大限度發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值，不能滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)常態(tài)化的需求。

（四）軟硬件設(shè)施相對(duì)更新滯后

近些年，隨著審計(jì)全覆蓋的不斷深入，基層審計(jì)機(jī)關(guān)基本都設(shè)置了相應(yīng)的崗位對(duì)接上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展數(shù)據(jù)采集和審計(jì)全覆蓋工作，但是大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)相關(guān)的軟硬件設(shè)施具有較高的要求，有些基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于受到經(jīng)費(fèi)限制，計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等軟硬件設(shè)施配置不高不全，缺少審計(jì)專(zhuān)業(yè)電子設(shè)備，影響了數(shù)據(jù)采集和分析的質(zhì)量和效率。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)常態(tài)化實(shí)現(xiàn)途徑

（一）實(shí)現(xiàn)資源共享，解決數(shù)據(jù)采集困難

審計(jì)數(shù)據(jù)海量冗雜，為了解決數(shù)據(jù)采集困難和更新慢等問(wèn)題，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)全覆蓋，爭(zhēng)取到當(dāng)?shù)卣闹С郑瑯?gòu)建以大數(shù)據(jù)為中心的云數(shù)據(jù)庫(kù)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，并結(jié)合外部有效數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)特定審計(jì)大數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步拓寬審計(jì)數(shù)據(jù)獲取渠道，可對(duì)接當(dāng)?shù)卮髷?shù)據(jù)管理局（或中心），為審計(jì)部門(mén)開(kāi)放跨行業(yè)數(shù)據(jù)接口，開(kāi)通數(shù)據(jù)分析專(zhuān)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與分析，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集規(guī)范化，從根本上解決數(shù)據(jù)采集更新受限的問(wèn)題。

（二）更新審計(jì)理念，解決理念滯后問(wèn)題

審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員的審計(jì)理念在很大程度上影響了大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施效果，因此審計(jì)人員應(yīng)該真正意識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)的真諦，樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的大數(shù)據(jù)審計(jì)理念，搞清楚大數(shù)據(jù)審計(jì)不同于審計(jì)大數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要從理念上認(rèn)識(shí)到，大數(shù)據(jù)是一種新型信息資源，通過(guò)云計(jì)算等技術(shù)將海量低價(jià)值的信息匯總加工，獲取高質(zhì)量的信息等。

（三）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，解決審計(jì)人才匱乏問(wèn)題

基層審計(jì)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的常態(tài)化建設(shè)，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是不可忽略的一個(gè)因素，人才是推進(jìn)工作的關(guān)鍵?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和實(shí)操訓(xùn)練，培養(yǎng)出一批能夠靈活運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)分析目標(biāo)的復(fù)合型審計(jì)人才，積極推進(jìn)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)體系。第二，審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)于超出能力范圍的審計(jì)事項(xiàng)，可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家或者購(gòu)買(mǎi)第三方服務(wù)等方式，解決審計(jì)能力不足的問(wèn)題。第三，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的保護(hù)培訓(xùn)，培養(yǎng)數(shù)據(jù)安全意識(shí)。

（四）加大軟硬件設(shè)施投入，解決軟硬件滯后問(wèn)題

軟硬件是實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)，只有保障軟硬件設(shè)施設(shè)備的投入力度，才能未大數(shù)據(jù)審計(jì)的常態(tài)化建設(shè)提供基本保障，因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府的支持，保證對(duì)軟硬件設(shè)施的經(jīng)費(fèi)投入，提高業(yè)務(wù)科室電腦配置，以局機(jī)關(guān)服務(wù)器、交換機(jī)為端口，完成各業(yè)務(wù)科室終端電腦與云端平臺(tái)的無(wú)縫對(duì)接，以解決審計(jì)工作實(shí)際應(yīng)用問(wèn)題;部署應(yīng)用可視化審計(jì)分析運(yùn)用平臺(tái)，固化審計(jì)事項(xiàng)分析模型，適時(shí)跟進(jìn)完善配套設(shè)施和融入新的技術(shù)系統(tǒng)，整合優(yōu)化各系統(tǒng)功能，逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與后臺(tái)分析一體化、可視化，提升數(shù)據(jù)分析效率，使常態(tài)化大數(shù)據(jù)審計(jì)更簡(jiǎn)便更快捷，為高質(zhì)量的大數(shù)據(jù)審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：馬蘇琳，性別：女，學(xué)歷：碩士研究生，單位職稱(chēng)：曲靖師范學(xué)院助教，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。