彭紅英

（婁底職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 婁底 417000）

出納是財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要保障，需要在一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度下進(jìn)行。出納人員的必備職業(yè)素養(yǎng)是認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)心謹(jǐn)慎。高校的錢款主要是財(cái)政撥款，主要存在兩種轉(zhuǎn)賬模式：網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬和國庫集中支付。在財(cái)務(wù)信息化背景下，高?；緦?shí)現(xiàn)了銀校直聯(lián)，但是國庫集中支付壓力比較大，目前國庫系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)還無法做到有效對(duì)接，這要求出納以極高的專業(yè)素養(yǎng)，給學(xué)校的各項(xiàng)預(yù)算資金進(jìn)行合理預(yù)算，保障各項(xiàng)資金可以按時(shí)按需利用。下面將對(duì)高校出納工作進(jìn)行探討。

1.網(wǎng)絡(luò)信息化下高校出納的作用

1.1 嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付款項(xiàng)

出納人員的第一項(xiàng)工作是妥善保管現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、支票、銀行印鑒等，出納人員要嚴(yán)格遵守不得坐支的原則，妥善保管庫存現(xiàn)金和票據(jù)，完成收付款后在相關(guān)憑證上簽章，加蓋對(duì)應(yīng)印戳，整理好現(xiàn)金收付款憑證，并做好現(xiàn)金日記賬登記，每日進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，編制對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表，保證日清月結(jié)。

1.2 嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

高校當(dāng)前結(jié)算方式主要有國庫集中支付和網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬兩種，尤其是在當(dāng)下電子現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬環(huán)境中，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)越來越多了。出納應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證和單據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬，并及時(shí)接收銀行回執(zhí)單，加蓋印戳，妥善保存，將轉(zhuǎn)賬單據(jù)整理好登記銀行日記賬。

1.3 負(fù)責(zé)和銀行交換票據(jù)及對(duì)賬工作

高校的銀行賬戶往往比較分散，在不同銀行都開有戶頭，部分高校建設(shè)新校區(qū)，校區(qū)之間也有大量的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，需要出納人員去銀行交換票據(jù)，每月底出納要及時(shí)準(zhǔn)確地跟銀行對(duì)賬，為會(huì)計(jì)人員編制報(bào)表準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

2.網(wǎng)絡(luò)信息化下高校出納面臨的問題

2.1 對(duì)出納工作不夠重視，缺少培訓(xùn)學(xué)習(xí)

出納崗位一直是財(cái)務(wù)人員的“練兵場(chǎng)”，通過研究、觀察哪些能力全面的財(cái)務(wù)人員，他們?cè)陂_始接手工作時(shí)基本都從出納開始。出納工作技術(shù)含量相對(duì)比較少，很多領(lǐng)導(dǎo)在思想上不重視出納工作，缺乏專業(yè)的出納技術(shù)培訓(xùn)，加之，財(cái)務(wù)工作繁雜，很多新的財(cái)務(wù)管理人員在很短時(shí)間內(nèi)就可以上崗。出納工作技術(shù)含量少，但是工作并不輕松，出納人員在繁重的工作任務(wù)的壓力下通常無法有效進(jìn)行自我提升、自我學(xué)習(xí)。高校的出納人員承擔(dān)全校師生的日常費(fèi)用報(bào)銷，尤其在學(xué)期之初，各項(xiàng)工作相互交叉，出納人員應(yīng)顧不暇的情況時(shí)有發(fā)生，非?？简?yàn)他們的心理素質(zhì)和對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)政策的熟悉程度以及支付和轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的操作能力。

2.2 崗位固化

會(huì)計(jì)崗位輪換對(duì)保障財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性、發(fā)展財(cái)務(wù)人員全面化能力具有重要意義。會(huì)計(jì)規(guī)范中有明確意見指出，會(huì)計(jì)工作崗位應(yīng)該進(jìn)行有計(jì)劃的輪換。但在現(xiàn)實(shí)中，學(xué)校的財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性比較小，出納崗位又是財(cái)務(wù)人員初級(jí)階段的額崗位，往往只有新人進(jìn)入時(shí)，出納崗位才進(jìn)行換崗。由此造成出納人員崗位固定，發(fā)展小，使他們工作積極性不高，工作評(píng)價(jià)起不到應(yīng)有的作用，崗位評(píng)聘機(jī)制不健全，崗位相對(duì)固化，不利于調(diào)動(dòng)工作的積極性。

2.3 出納工作監(jiān)督力度不強(qiáng)

出納工作是保管單位的“小金庫”的崗位，是需要相當(dāng)?shù)谋O(jiān)督工作的。但是在高校的內(nèi)部，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性小，彼此熟悉度高，不少領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為出納人員人品過關(guān)就對(duì)出納工作缺少監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控制度不健全，缺乏定期和不定期的監(jiān)督檢查，既不利于完善出納管理制度和整個(gè)財(cái)務(wù)管理制度，也不利于出納人員自我成長。即便有一定的監(jiān)督機(jī)制，高校財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)出納工作的檢查手段也比較單一，在檢查時(shí)過分強(qiáng)調(diào)資金而忽視制度漏洞、工作規(guī)范等，這不利于出納工作的改進(jìn)和發(fā)展。在目前網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬不斷發(fā)展的環(huán)境下，高?，F(xiàn)金流量減少，這也使得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)出納的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)放松。再者，出納人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也一直不到位，登錄密碼在進(jìn)行工作調(diào)動(dòng)時(shí)缺乏及時(shí)修改，沿用上一任出納的密碼的現(xiàn)象嚴(yán)重，這就造成很大的安全隱患；而且各種有價(jià)票據(jù)、支票、印鑒章等隨意放在抽屜，不進(jìn)行妥善保管，或者重要抽屜不上鎖等。

3.信息網(wǎng)絡(luò)化下高校出納的對(duì)策分析

3.1 提高專業(yè)技能，端正思想

高校擴(kuò)招使得對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來越高了，無疑提高了對(duì)高校財(cái)務(wù)的要求，高校財(cái)務(wù)要提高多渠道籌集資金的能力，適應(yīng)公共財(cái)政樞紐下的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)工作具有比較強(qiáng)的時(shí)效性，要求我們要重視專業(yè)技能的培訓(xùn)和財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)學(xué)習(xí)。出納作為實(shí)踐性強(qiáng)的工作，需要相關(guān)人員提高職業(yè)素養(yǎng)，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代支付手段，減少現(xiàn)金核算、現(xiàn)金流量表編制和對(duì)賬錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。出納動(dòng)作必須要嚴(yán)格規(guī)范，出納人員在進(jìn)行工作時(shí)應(yīng)該認(rèn)真謹(jǐn)慎。例如，在填寫支票的金額時(shí)，要保證字跡工整清晰，支票的填寫要規(guī)范，小寫的數(shù)字必須頂格寫，以防后續(xù)有涂改，造成損失。除此以外，在進(jìn)行借款、領(lǐng)款時(shí)要嚴(yán)格遵守程序，嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行。例如，在借款時(shí)候必須獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批，在領(lǐng)款的時(shí)候必須由領(lǐng)款人本人進(jìn)行簽字，防止代簽發(fā)生無法追回錢款的問題。在編制記賬憑證時(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行粘貼和保存，防范遺失現(xiàn)象發(fā)生。在出納工作中充分重視以上問題，可以有效提高出納工作的準(zhǔn)確性。出納工作會(huì)影響到高校的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而影響高校整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程。因此，在實(shí)際工作中，出納人員必須對(duì)于每個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范的操作。領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行重視對(duì)出納人員的監(jiān)督和管理，防范制度性漏洞或者出納人員馬虎大意造成操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部體制建設(shè)

在當(dāng)前形勢(shì)下，高校出納工作主要分為現(xiàn)金出納和銀行出納?，F(xiàn)金出納工作逐漸向銀行出納轉(zhuǎn)移，目前現(xiàn)金出納主要包括現(xiàn)金收付、保管財(cái)務(wù)印章和庫存現(xiàn)金，還有少量的有價(jià)證券管理工作。銀行出納的工作量越來越大，銀行出納主要處理公務(wù)卡，負(fù)責(zé)對(duì)公支付或支出業(yè)務(wù)。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代出納工作更加有跡可循，錢款追蹤、報(bào)賬方和支出方查賬都更加方便。高校首先要建立健全內(nèi)部控制制度，制定比較嚴(yán)格的內(nèi)部規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)工作有章可循。同時(shí)還要重視責(zé)任牽制制度的建立，制定責(zé)任到人的制度，明確崗位分工，結(jié)合獎(jiǎng)懲機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)部人員監(jiān)督。盤點(diǎn)制度也要實(shí)行起來，定期和不定期盤點(diǎn)有效結(jié)合。財(cái)務(wù)是個(gè)整體性特別強(qiáng)的部門，環(huán)環(huán)相扣。高效的會(huì)計(jì)輪崗制度，完善的內(nèi)部監(jiān)督制度可使財(cái)務(wù)管理部門高效地運(yùn)轉(zhuǎn)起來也方便內(nèi)部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)交流。同時(shí)這樣還可以幫助新人更快地適應(yīng)工作，培養(yǎng)新人的工作謹(jǐn)慎性。

3.3 加速校內(nèi)收費(fèi)信息化建設(shè)

在新形勢(shì)下，收費(fèi)方式的轉(zhuǎn)化成為高校財(cái)務(wù)上不可缺少的變革。筆者主要想到以下四種收費(fèi)方式：一銀行代扣，將學(xué)雜費(fèi)等金額相對(duì)較大的收費(fèi)項(xiàng)目通過銀行代扣方式收??；二銀聯(lián)卡刷卡，針對(duì)代扣費(fèi)未成功的學(xué)生;三校園卡自助繳費(fèi)，主要應(yīng)用于不確定的收費(fèi)項(xiàng)目，例如四級(jí)英語考試報(bào)名費(fèi)、二級(jí)計(jì)算機(jī)考試報(bào)名費(fèi)等，圖書借書超時(shí)未還的罰款也可通過校園卡收付，系統(tǒng)自動(dòng)扣除，減少雙方工作量;四建設(shè)多元網(wǎng)上繳費(fèi)系統(tǒng)，搭建與銀行、第三方支付平臺(tái)的有效對(duì)接機(jī)制。通過上述四項(xiàng)電子收付款方式，減少了出納日常大額現(xiàn)金的收取工作，也便利了學(xué)生，學(xué)生不用每到學(xué)期初就跑去銀行辦理業(yè)務(wù)，學(xué)校也不同去銀行交錢的，省去了很多工作量。

圖 1 高校電子收費(fèi)方式

3.4 及時(shí)清理轉(zhuǎn)賬失敗的單據(jù)

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不斷增加的背景下，經(jīng)辦人員或者出納人員打錯(cuò)賬戶名、填寫不規(guī)范而造成單據(jù)退回現(xiàn)象也越來越多。已退回款項(xiàng)如果不進(jìn)行及時(shí)清理就會(huì)一直是掛賬狀態(tài)，積少成多，影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。退回單據(jù)很多不是出自出納人員之手，但是出納應(yīng)該具備一定責(zé)任心，對(duì)于一些不是出納人員工作失誤導(dǎo)致的退回單據(jù)出納人員也應(yīng)及時(shí)提醒單據(jù)有關(guān)責(zé)任人并跟進(jìn)單據(jù)后續(xù)進(jìn)展情況。在核對(duì)銀行回執(zhí)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)掛賬現(xiàn)象要及時(shí)處理，對(duì)于自己工作失誤造成掛賬的重新辦理轉(zhuǎn)賬，經(jīng)辦人員工作失誤而轉(zhuǎn)賬退回的及時(shí)通知經(jīng)辦人處理。重新轉(zhuǎn)賬的單據(jù)要進(jìn)行復(fù)合，經(jīng)會(huì)計(jì)，科長、處長簽字審批認(rèn)可，核對(duì)無誤后再進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，對(duì)于無法清理的單據(jù)要及時(shí)上報(bào)，交領(lǐng)導(dǎo)妥善處理。

4.結(jié)語

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，出納工作朝精細(xì)化方向發(fā)展，但是由于不少學(xué)校對(duì)出納工作的發(fā)展和建設(shè)還不夠重視，出納負(fù)責(zé)籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)支付工作，缺乏相對(duì)系統(tǒng)的工作分工；相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)也缺乏重視，這極不利于高校出納的發(fā)展和改進(jìn)；再者高校出納崗位相對(duì)固化，造成出納人員工作積極性不高，影響了出納工作的準(zhǔn)確性，也影響了學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算工作等方面的準(zhǔn)確性；在當(dāng)前支付方式多樣化的背景下，財(cái)務(wù)人員的細(xì)心和支付安全意識(shí)要求也更高，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的一個(gè)小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)誤就可能造成大錯(cuò)?；诖?，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該重視出納崗位的制度改進(jìn)和建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善監(jiān)督機(jī)制，給出納崗位一定的流動(dòng)機(jī)會(huì)和發(fā)展空間，完善學(xué)校的信息化支付平臺(tái)建設(shè)，出納人員也應(yīng)加強(qiáng)自身職業(yè)素養(yǎng)，提高出納工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。