徐 俊

[引言]筆者所在的單位為地方市屬國有企業(yè)集團，在原商業(yè)、物資、經(jīng)濟協(xié)作和糧食等系統(tǒng)存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，增加了社會事業(yè)投資管理、物流產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)置開發(fā)建設(shè)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，于2010年1月合并組建而成。2012年設(shè)立了審計部并明確了部門工作職責和范圍，在近10年的工作中，審計部緊緊圍繞集團中心工作主要任務(wù)和重點，結(jié)合本單位實際對內(nèi)部審計制度和工作機制等進行不斷梳理、修訂和完善，堅持問題導(dǎo)向、突出工作重點，創(chuàng)新方式方法，強化內(nèi)部審計在規(guī)范管理、防范風險、提質(zhì)增效等方面的積極作用。隨著國企改革的深入，新時代對內(nèi)部審計工作的要求越來越高，內(nèi)審工作范圍更寬廣，與內(nèi)部巡查工作交錯程度日益加深，靠內(nèi)審部門單兵作戰(zhàn)已經(jīng)無法滿足新要求，開展“巡審聯(lián)動”的新審計模式已經(jīng)勢在必行。本文主要對采用“巡審聯(lián)動”模式開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計和專項巡查工作的探索實踐進行介紹。

一、新時代下的經(jīng)濟責任審計新要求

新時代經(jīng)濟責任審計新要求主要體現(xiàn)下以下幾個方面：一是經(jīng)濟責任審計的定義范圍更廣，審計頻次和審計覆蓋面要求更高；二是經(jīng)濟責任審計對建立健全組織協(xié)調(diào)機制的要求更高，從審計計劃的制定到實施，需要與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門溝通與協(xié)調(diào)；三是經(jīng)濟責任審計對審計資源配置、審計組織管理和審計結(jié)果運用要求更高。四是經(jīng)濟責任審計對審計報告內(nèi)容要求、審計評價、責任界定及審計監(jiān)督效能等方面提出了更高要求。

由于新時代對內(nèi)審工作提出了高質(zhì)量、高效率、全范圍等高要求，內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察作為企業(yè)監(jiān)督職能部門，各自單兵作戰(zhàn)存在問題挖掘深度不夠、信息不對稱、專業(yè)知識有短板、重復(fù)檢查、效率低下等問題。雖然兩部門在各自權(quán)限分工，工作側(cè)重點及方法上有所區(qū)別，但其加強管理，防控風險，促進企業(yè)健康發(fā)展的目標是一致的。在新時代的背景下，積極探索建立內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察“巡審聯(lián)動”的工作模式，互相補充空白，形成全過程、全業(yè)務(wù)的立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，是充分發(fā)揮兩者在監(jiān)督管理、促進企業(yè)效益提升的重大創(chuàng)新。

二、“巡審聯(lián)動”工作模式的探索

（一）同時進場，分工合作。

集團審計部和紀檢監(jiān)察室聯(lián)合成立審計巡查組，以共同名義向被審計單位送達審計及巡查通知書。審計和巡查人員同時進駐被審計單位，分工合作。審計部有關(guān)人員堅持經(jīng)濟責任審計內(nèi)容為導(dǎo)向，以被審計單位企業(yè)負責人履職期間的全面預(yù)算、經(jīng)營業(yè)績指標等完成情況為著眼點，結(jié)合被審計單位提供任職期間的工作總結(jié)、重大項目推進、內(nèi)部控制制度、會議紀要等基礎(chǔ)資料，通過財務(wù)數(shù)據(jù)審計、業(yè)務(wù)指標分析、實地檢查等方法，關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果，財務(wù)的真實合法效益及風險管控等情況[2]。而巡查人員重點關(guān)注被審計單位黨的領(lǐng)導(dǎo)、黨的建設(shè)、隊伍建設(shè)、制度建設(shè)、責任落實，以及貫徹落實集團公司重大決策部署、推進重點工程項目建設(shè)、權(quán)力監(jiān)督制約等方面，對落實“三重一大”決策制度、三公經(jīng)費執(zhí)行、八項規(guī)定及實施細則的貫徹落實等情況，主要通過一對一談話詢問、翻閱賬務(wù)憑證和會議記錄等方式發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀問題。

（二）密切配合，協(xié)作聯(lián)動。

在審計巡查的過程中，集團審計部和紀檢監(jiān)察室及時對各自發(fā)現(xiàn)的疑點進行溝通交流，通過雙向印證提高發(fā)現(xiàn)問題的精準度，共同確定階段性工作重點。對于初步確認的問題,巡查和審計人員進行密切配合，分別從各自的專業(yè)角度切入進行分析。與巡查工作相比，審計可能更難深入觸及一些違法違規(guī)問題。對于審計檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點，如涉及作風建設(shè)和違規(guī)違紀等把握不準的問題，巡查人員將反映在賬面的問題對照全面從嚴治黨和黨風廉政建設(shè)等方面要求梳理分析；對于巡查過程中發(fā)現(xiàn)的專項資金管理、項目招投標管理、資產(chǎn)租賃管理等方面問題，審計人員協(xié)助進行專業(yè)性數(shù)據(jù)分析和指導(dǎo)，提出科學(xué)合理的審計建議。

（三）資源互通，成果共享。

在巡審聯(lián)動期間，審計人員和巡查人員進行材料互通，共享審計工作底稿、取證單等相關(guān)資料，交流重要信息，實現(xiàn)成果共享和優(yōu)勢互補。對于具有一定代表性的突出問題雙方進行共同剖析，例如對差旅費、住宿費超支，業(yè)務(wù)招待和津貼福利發(fā)放臺賬不規(guī)范等違規(guī)事項進行討論，使問題查擺更準，原因分析更透徹。集團審計部與紀檢監(jiān)察室出具審計和專項巡查報告，提出對被審計單位黨支部的巡查整改建議和審計整改建議，兩部門形成監(jiān)督合力，提升了審計和巡查監(jiān)督質(zhì)量和效率。

三、發(fā)揮“巡審聯(lián)動”作用，建立常態(tài)化合作機制

（一）突破審計監(jiān)督的局限性，增強威懾力。

通過集團審計部與紀檢監(jiān)察室聯(lián)合成立審計巡查組，形成“巡審聯(lián)動”的新模式，可以發(fā)揮巡查工作權(quán)威性的政治優(yōu)勢，更能著力發(fā)現(xiàn)是否存在以權(quán)謀私、貪污受賄、形式主義等違法違規(guī)行為。巡查組的加入也突破了單一審計監(jiān)督的局限性，增強了監(jiān)督合力，讓被審計單位站在政治高度上重視審計工作，及時提供審計巡查組需要的資料和必要的工作條件,保證工作順利高效完成。

（二）減少重復(fù)檢查，提高監(jiān)督效能。

通過“巡審聯(lián)動”，將審計監(jiān)督專業(yè)性與巡查監(jiān)督權(quán)威性有效結(jié)合，合理整合和利用各類資源，不僅減少了集團層面對所屬企業(yè)監(jiān)督工作重復(fù)了解問題的精力和時間，提升了審計和巡查監(jiān)督質(zhì)量和效率，同時也節(jié)約了被審計巡查單位的時間、報送材料的成本，減輕多方重復(fù)工作量。

（三）協(xié)同跟蹤整改，強化責任落實。

對于審計巡查過程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問題，審計巡查組進行共同分析，找出問題根源和整改方向，從規(guī)范管理制度、內(nèi)控流程等層面提出整改意見，強化責任落實和貫徹措施執(zhí)行。通過對下屬公司的常規(guī)檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題，例如對公務(wù)支出公款消費的聯(lián)合檢查，發(fā)現(xiàn)三公經(jīng)費管理上的不規(guī)范，具體表現(xiàn)形式為公務(wù)接待與商務(wù)接待區(qū)分不明確、業(yè)務(wù)招待酒水領(lǐng)用與業(yè)務(wù)接待臺賬不一致、開支范圍廣、手續(xù)不全等問題。集團審計部聯(lián)合巡查力量共同督促整改落實到位，將后期整改情況納入審計巡查監(jiān)督的重要內(nèi)容，共同推進“巡審聯(lián)動”工作成果運用。

四、結(jié)語

通過“巡審聯(lián)動”新審計模式的開展，有效的解決了內(nèi)審和巡查獨立工作的不足之處，內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量與效益得到明顯提升。內(nèi)審工作仍需要秉持創(chuàng)新理念，積極探索與巡查工作的深度融合，找準時間上的結(jié)合點、事件上的切入點，充分發(fā)揮內(nèi)審和巡查的協(xié)同效應(yīng)，促進內(nèi)審工作踏上新臺階。