葉 碩

2016年，財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中明確指出，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用和不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平。近年來，我國管理會(huì)計(jì)迅猛發(fā)展，而全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)中的核心。它是在預(yù)算決策的基礎(chǔ)上，對整個(gè)企業(yè)做出定量計(jì)劃、優(yōu)化資源配置，因此，站在云會(huì)計(jì)視角完善傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的不足十分重要。“云會(huì)計(jì)是利用云計(jì)算技術(shù)和理念構(gòu)成的會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)”，它不但硬件設(shè)施的投資成本低廉，而且數(shù)據(jù)處理高效、協(xié)同控制力強(qiáng)。現(xiàn)在上市公司全面預(yù)算管理中仍存在諸多問題，例如：母公司與其部門或者子公司間發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)難、有限資源得不到最優(yōu)配置、預(yù)算編制不能進(jìn)行動(dòng)態(tài)修復(fù)和業(yè)財(cái)部門無法有效融合等。

一、上市公司全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算目標(biāo)及編制周期長

在傳統(tǒng)模式下，上市公司的預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算編制周期整體時(shí)間過長。一方面，預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算審批主要通過人工傳遞自上而下的預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算審批，嚴(yán)重影響了預(yù)算編制的時(shí)效性；另一方面，因?yàn)槿骖A(yù)算管理的特點(diǎn)是“全人員、全過程、全方位”，而某些上市公司各部門及子公司的生產(chǎn)和業(yè)務(wù)人員根本不具備相應(yīng)的操作能力，這就加大了財(cái)務(wù)工作人員的工作量，最后不可避免地加長了預(yù)算目標(biāo)及編制周期，延長編制周期會(huì)對公司資源造成過多浪費(fèi)。

2.預(yù)算控制缺乏準(zhǔn)度

預(yù)算執(zhí)行缺乏準(zhǔn)確性。主要原因是：①各預(yù)算責(zé)任中心無法通過財(cái)會(huì)軟件來進(jìn)行數(shù)據(jù)的及時(shí)共享，造成上市公司各部分相對獨(dú)立，從而造成“信息孤島”現(xiàn)象。②大部分上市公司的預(yù)算工作都是由財(cái)務(wù)人員編制的，他們不了解公司內(nèi)部其他部門的運(yùn)行情況，這就最終導(dǎo)致了企業(yè)的預(yù)算控制能力的不準(zhǔn)確。③經(jīng)營過程中出現(xiàn)的動(dòng)態(tài)變化不能全面反映。由于公司所處環(huán)境不斷變化，執(zhí)行過程中出現(xiàn)的有些情況是不可預(yù)料的，很多企業(yè)沒有設(shè)置合理的監(jiān)控機(jī)制，可能存在滯后性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制不準(zhǔn)確。

預(yù)算分析缺乏深度。因?yàn)樵谶M(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，企業(yè)沒有可有效利用的外部數(shù)據(jù)來源，它更多的是以內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主要分析對象，相關(guān)數(shù)據(jù)類型單一，導(dǎo)致預(yù)算整體不夠精確。

二、在云會(huì)計(jì)下公司全面預(yù)算管理體系實(shí)施效果

1.提高預(yù)算的編制效率，縮短編制周期

通過云會(huì)計(jì)采用垂直化的上傳下達(dá)，相比于人工傳遞，極大地縮短了預(yù)算時(shí)間。上市公司中，全面預(yù)算管理委員確定公司長、短期發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)后會(huì)在云會(huì)計(jì)平臺上下達(dá)，全面預(yù)算管理辦公室和集團(tuán)財(cái)務(wù)部門就開始著手編制工作，而各預(yù)算責(zé)任中心可以在自身權(quán)限內(nèi)獲得預(yù)算信息并結(jié)合其自身情況定制年度計(jì)劃統(tǒng)一上傳。這樣不僅縮短了預(yù)算編制的時(shí)間，還因?yàn)閿?shù)據(jù)的及時(shí)使得預(yù)算更加精準(zhǔn)。對于預(yù)算審批來說，所有預(yù)算項(xiàng)目只需要上傳到云端，平臺會(huì)確保預(yù)算審批的標(biāo)準(zhǔn)化。這不僅降低了預(yù)算審批風(fēng)險(xiǎn)，也打擊了違規(guī)預(yù)算，提高了流程的整體運(yùn)行效率。云會(huì)計(jì)平臺為不懂操作的非財(cái)務(wù)人員提供了更適合他們自身的預(yù)算流程，極大降低了他們參與預(yù)算編制的難度，也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。

2.增加公司控制能力的準(zhǔn)確性

在改善預(yù)算執(zhí)行上，云會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)層擁有海量數(shù)據(jù)，通過平臺中的數(shù)據(jù)層和基礎(chǔ)設(shè)施層的支持，不僅將外部信息資源變成企業(yè)的信息資產(chǎn)，還增強(qiáng)了公司內(nèi)部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化能力。云會(huì)計(jì)的引進(jìn)使部門、子公司與母公司間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，擺脫了以前的“信息孤島”現(xiàn)象。例如，各預(yù)算責(zé)任中心上傳的預(yù)算項(xiàng)目的具體信息都可以通過云計(jì)算查詢。同時(shí)，云會(huì)計(jì)將公司內(nèi)部預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置得更為合理，將各項(xiàng)預(yù)算編制合理分配到各個(gè)工作小組中，大家各司其職，能使預(yù)算控制能力更加精準(zhǔn)。另外，在多變環(huán)境下，公司可以從云端獲取變化的動(dòng)態(tài)信息及時(shí)調(diào)整預(yù)算情況，使其合理。云會(huì)計(jì)服務(wù)商提供的數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)類型豐富，可以從中獲取行業(yè)競爭和市場狀況等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這既豐富了公司預(yù)算分析的內(nèi)容，也延展了其深度。

3.加強(qiáng)企業(yè)考評的精準(zhǔn)性

云會(huì)計(jì)讓公司全體員工真正參與到預(yù)算管理中，某些部門不再成為數(shù)據(jù)的提供者，形成了正確的預(yù)算意識，公司的戰(zhàn)略規(guī)劃才能有效實(shí)施。正因?yàn)橛辛烁雍侠淼念A(yù)算組織機(jī)構(gòu)，員工層面的預(yù)算執(zhí)行情況更加明確，這有利于考評結(jié)果的準(zhǔn)確性。云服務(wù)所帶來的還有大量外部數(shù)據(jù)，這能幫助公司健全BSC績效考評模型。在考評方面，要考慮到公司未來發(fā)展戰(zhàn)略，建立動(dòng)態(tài)賞罰制度。這樣員工就不在只簡單地執(zhí)行任務(wù)，他們能發(fā)揮主觀能動(dòng)性創(chuàng)造更多價(jià)值。例如：從母公司到其部門，子公司到其部門，再由母公司到子公司層層分解，不僅要將考評與其自身的業(yè)績掛鉤，還要分析主、客觀因素，從深層激勵(lì)員工向上。

4．加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的交流

業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門是公司的重要組成部分，他們之間應(yīng)該要加強(qiáng)聯(lián)系，而不是完全獨(dú)立，才有利于公司未來發(fā)展?，F(xiàn)實(shí)中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門不懂財(cái)務(wù)語言，財(cái)務(wù)部門也不了解業(yè)務(wù)事項(xiàng)，公司的業(yè)務(wù)部門往往只做到預(yù)算編制的事項(xiàng)完成步驟就止步不前，后續(xù)工作基本由財(cái)務(wù)人員完成，預(yù)算編制僅僅停留在表象。云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)就打破了二者間的隔閡，在云平臺上設(shè)計(jì)固化的針對非財(cái)務(wù)人員的預(yù)算表格，讓公司全員參與，如果兩部門遇到問題還可以在云平臺上交流。除了部門之間要加強(qiáng)聯(lián)系外，業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)也要交叉看待。云會(huì)計(jì)環(huán)境下，公司可通過云端對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理和自動(dòng)甄別、分析，全面促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。在數(shù)據(jù)層中，所有數(shù)據(jù)都是動(dòng)態(tài)變化，不斷更新。這使得公司所獲的指標(biāo)也是動(dòng)態(tài)變化的，有利于其數(shù)據(jù)分析。云會(huì)計(jì)也要求財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，改變過去的老思維，提升自己的綜合水平。

三、結(jié)語

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在更多是向管理方向發(fā)展。過去的全面預(yù)算管理又存在部分弊端，此時(shí)大數(shù)據(jù)的蓬勃發(fā)展為會(huì)計(jì)提供了機(jī)遇。云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，可以建立合理的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，提高預(yù)算分析精確度，共享數(shù)據(jù)資源，提高公司整體全面預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量，讓企業(yè)得到更好發(fā)展。當(dāng)然，云會(huì)計(jì)還有很大的發(fā)展空間，未來技術(shù)不斷進(jìn)步，它的功能會(huì)變得越來越完善。時(shí)代在進(jìn)步，云會(huì)計(jì)更應(yīng)該被推廣。