章嬡娟 國(guó)網(wǎng)北京市電力公司電纜分公司

引言：在工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，需要在整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段、準(zhǔn)備階段和竣工驗(yàn)收階段記錄并分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括對(duì)于各類施工方案的合理選擇、施工過(guò)程中可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)成本失控原因的探討、驗(yàn)收過(guò)程中所有票據(jù)的檢查等，通過(guò)對(duì)于所有數(shù)據(jù)的分析和研究，才可以保障建立的綜合性工作體系可更好發(fā)揮應(yīng)有作用。

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的客體

（一）工程設(shè)計(jì)過(guò)程

在工程的設(shè)計(jì)過(guò)程，除了要對(duì)該工程項(xiàng)目的材料、施工技術(shù)合理選用，也需要研究財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的實(shí)際作用水平，該過(guò)程研究的內(nèi)容為該工程項(xiàng)目的造價(jià)，充分研究當(dāng)前主要工作體系的實(shí)際施工需求，同時(shí)進(jìn)一步研究施工過(guò)程中對(duì)于施工單位原有資金體系造成的沖擊。另外在工程的設(shè)計(jì)過(guò)程，也包括對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)中的相關(guān)設(shè)施規(guī)劃，需要了解整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中需要調(diào)撥的資金類型和資金的使用意義，通過(guò)該方法才可讓建成的實(shí)際工程管理體系起到對(duì)于財(cái)務(wù)的管理作用。

（二）項(xiàng)目準(zhǔn)備階段

在項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段，包括對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)中各類便道的建設(shè)、對(duì)于施工材料存儲(chǔ)設(shè)備的建設(shè)、信息化系統(tǒng)的貫穿等要求，所有建成的工作系統(tǒng)都能夠發(fā)揮應(yīng)有的使用價(jià)值，從而讓專業(yè)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員找到當(dāng)前施工過(guò)程中存在的內(nèi)部控制缺陷。要求在項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段，要研究可能產(chǎn)生的成本失控管理風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)對(duì)于各類內(nèi)控措施的使用，讓整個(gè)系統(tǒng)可以更好完成對(duì)于相關(guān)參數(shù)的確定和研究任務(wù)，基于此才可以確保準(zhǔn)備階段不會(huì)出現(xiàn)投入的資金過(guò)高問(wèn)題。

（三）項(xiàng)目施工階段

在項(xiàng)目的施工過(guò)程會(huì)產(chǎn)生大額成本，而且對(duì)內(nèi)部控制的遵守工作最容易失控，需要采用專業(yè)合理的方法研究項(xiàng)目施工過(guò)程中可以采用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)籌計(jì)算類型。在具體的工作階段，要求通過(guò)對(duì)于所使用的電氣設(shè)備的采購(gòu)資金、電纜類型的入庫(kù)和出庫(kù)時(shí)間進(jìn)行全方位記錄，并且采用科學(xué)完善的方法防止該過(guò)程中有過(guò)多的材料無(wú)法被正常的使用，造成了成本大幅度提高問(wèn)題[1]。要解決該問(wèn)題，可以依靠當(dāng)前的信息化管理系統(tǒng)獲得財(cái)務(wù)信息，需要將所有生成的數(shù)據(jù)第一時(shí)間獲取和記錄，并探討當(dāng)前的內(nèi)部控制工作運(yùn)行水平。

（四）竣工驗(yàn)收階段

在竣工驗(yàn)收過(guò)程，通過(guò)對(duì)于專業(yè)化工作體系的探討和使用，讓產(chǎn)生的各類工單票據(jù)能夠和該工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行對(duì)比，以分析是否出現(xiàn)超額問(wèn)題，尤其是對(duì)于合同成本的控制以及實(shí)際工程量的分析，需要通過(guò)對(duì)于全部參數(shù)的配置，并且在數(shù)據(jù)都具有極高精度保障水平的基礎(chǔ)下，才可認(rèn)為通過(guò)了工程驗(yàn)收。此外該過(guò)程中要摒棄原有的只有監(jiān)管部門(mén)和工程施工部門(mén)參與全面分析的模式，而是要由財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)參與，研究實(shí)際的施工成本消耗量與工程合同的一致程度。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)問(wèn)題

（一）設(shè)計(jì)階段問(wèn)題

當(dāng)前的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程，雖然可以讓設(shè)計(jì)部門(mén)以及施工部門(mén)建成協(xié)同合作關(guān)系，但是財(cái)務(wù)管理部門(mén)在該過(guò)程中并未參與到實(shí)際的決策以及管理工作，導(dǎo)致建成的專業(yè)化施工方案無(wú)法和內(nèi)控指標(biāo)建立深度協(xié)同體系。比如在某工程項(xiàng)目的電力系統(tǒng)安裝設(shè)計(jì)中，要求在施工前在該區(qū)域中建立施工材料的存儲(chǔ)區(qū)域以及信息化系統(tǒng)，但是未能考慮該過(guò)程中需要投放的各類材料成本，而要能夠達(dá)到應(yīng)有的工作目的，需要對(duì)現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)進(jìn)行完善和優(yōu)化，當(dāng)前由于財(cái)務(wù)部門(mén)未能參與，導(dǎo)致實(shí)際的監(jiān)管項(xiàng)目成為一紙空文，無(wú)法全方位落實(shí)，可以說(shuō)正是由于當(dāng)前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在設(shè)計(jì)階段的不參與工作模式，導(dǎo)致最終建成的內(nèi)部控制體系和實(shí)際的工程項(xiàng)目之間協(xié)同度過(guò)低。

（二）準(zhǔn)備階段問(wèn)題

在工程項(xiàng)目的準(zhǔn)備過(guò)程，一方面要求完成對(duì)于專業(yè)化工程的構(gòu)造，另一方面要求在施工現(xiàn)場(chǎng)周邊建設(shè)同步工程，包括電氣設(shè)施安裝時(shí)的腳手架、管道敷設(shè)設(shè)備配備、墻體孔道封堵設(shè)備等，只有所有準(zhǔn)備工作全面落實(shí)的基礎(chǔ)上，才可確保各項(xiàng)施工任務(wù)有條不紊的完成。在當(dāng)前的準(zhǔn)備過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作體系取得的成效較低，無(wú)法保證實(shí)際的工程施工水平，另外在施工準(zhǔn)備過(guò)程大量的管理人員不注重專業(yè)化數(shù)據(jù)的記錄和分析，導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)生的成本過(guò)高，自然難以落實(shí)內(nèi)部控制管理工作[2]。

（三）施工階段問(wèn)題

施工階段存在的主要問(wèn)題是各類記錄的數(shù)據(jù)精度不足，或者數(shù)據(jù)的上傳效率較低，比如在電力安裝過(guò)程中，涉及的工作項(xiàng)目包括配電箱柜的裝配、供配電電纜的敷設(shè)、相關(guān)輔助設(shè)備的加入等，要求所有的工作項(xiàng)目都要在施工中生成專業(yè)化數(shù)據(jù)，目前的問(wèn)題為雖然現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和監(jiān)理人員會(huì)按照管理規(guī)范的要求記錄相關(guān)專業(yè)數(shù)據(jù)，然而一方面取得的數(shù)據(jù)精度不足，為后續(xù)的工程驗(yàn)收過(guò)程帶來(lái)不便，另一方面未能及時(shí)存儲(chǔ)到信息化管理系統(tǒng)中，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的可用性限制明顯。

（四）驗(yàn)收階段問(wèn)題

目前的驗(yàn)收階段問(wèn)題主要對(duì)于只注重對(duì)工程項(xiàng)目的本身施工質(zhì)量管理過(guò)程，而對(duì)于其他的管理參數(shù)未涉及，包括該過(guò)程中產(chǎn)生的總成本、各個(gè)施工階段中的資金應(yīng)用模式等，雖然在監(jiān)管系統(tǒng)的工作過(guò)程中，一些情況下會(huì)采取專業(yè)手段分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是其并未納入到工程質(zhì)量施工過(guò)程中的專業(yè)化管理體系，導(dǎo)致獲得的最終成果存在過(guò)大誤差，致使整個(gè)工程驗(yàn)收階段中的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方法

（一）設(shè)計(jì)階段工作方法

在工程設(shè)計(jì)階段采用的新型管理方法為改換原有的設(shè)計(jì)體系，要求施工部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)、工程監(jiān)理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)形成協(xié)同運(yùn)行關(guān)系，并研究電力裝置安裝以及運(yùn)維階段的總投入成本，其中財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)揮的作用并非是對(duì)該工程方案進(jìn)行改進(jìn)，具體的設(shè)計(jì)過(guò)程要由專業(yè)人員完成，而其實(shí)際的工作內(nèi)容是通過(guò)對(duì)于各類資金投放時(shí)間、投放方式的分析，了解其中可能存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，包括資金的使用數(shù)據(jù)記錄缺項(xiàng)、對(duì)資金的生成工單了解不足、投放的資金會(huì)對(duì)企業(yè)原有的財(cái)務(wù)體系造成過(guò)于嚴(yán)重的沖擊等，其在后續(xù)的工作過(guò)程需要根據(jù)該資金的應(yīng)用類型和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)體系造成的負(fù)面干擾建成專業(yè)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，比如在電力系統(tǒng)的安裝中，要分析當(dāng)前各類電氣設(shè)施的市場(chǎng)銷售價(jià)格，同時(shí)研究各類輔助設(shè)施是否可以穩(wěn)定支持該設(shè)備的正常穩(wěn)定運(yùn)行，要求各類設(shè)施的銷售總價(jià)格之后，詳細(xì)分析該系統(tǒng)中需要投入的資金總量，同時(shí)研究人力成本、購(gòu)買(mǎi)成本、輔助設(shè)施成本能否超限。

（二）準(zhǔn)備階段工作方法

在準(zhǔn)備階段的工作體系實(shí)施過(guò)程，一方面要根據(jù)該系統(tǒng)的各類設(shè)計(jì)指標(biāo)和工作模式向其中投放足量的資源，另一方面要防止生成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未被清晰記錄，該過(guò)程中財(cái)務(wù)系統(tǒng)提出的內(nèi)部控制措施要以建議的方式，讓設(shè)計(jì)部門(mén)和安裝部門(mén)分析是否可以在不同的施工周期內(nèi)，讓專業(yè)化的施工設(shè)備和其他輔助設(shè)備合理進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，防止在各類設(shè)備的長(zhǎng)期運(yùn)行中消耗大量物資[3]。另外在工程項(xiàng)目的規(guī)劃階段，也需要分析產(chǎn)生的人力成本總量并建成專業(yè)化管理方案，比如對(duì)于電力安裝中的施工人員配置，要配置專業(yè)化人員以及其他輔助系統(tǒng)的人員，其中除了現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)和監(jiān)理系統(tǒng)派遣的外駐職工需要長(zhǎng)期工作，其他人員按照施工要求派遣，同時(shí)生成專業(yè)的財(cái)務(wù)工單，并由財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)參與項(xiàng)目考察和分析，研究當(dāng)前實(shí)際產(chǎn)生的成本是否超出了限定額度。

（三）施工階段工作方法

在施工階段的內(nèi)部控制方法中，首先要求所有生成的單據(jù)都要能夠被財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)識(shí)別，其次要分析當(dāng)前實(shí)際財(cái)務(wù)投放占比對(duì)于原有工作體系造成的影響，最后是進(jìn)一步分析當(dāng)前產(chǎn)生的管理體系是否可以發(fā)揮應(yīng)有作用。比如在某建筑的電力系統(tǒng)裝配階段，投放的實(shí)際成本總量占據(jù)整個(gè)工程項(xiàng)目的3%，之后在設(shè)備安裝過(guò)程中由財(cái)務(wù)系統(tǒng)部門(mén)參與研究其中可能存在的各類資金超限問(wèn)題，并以此為指標(biāo)建成專業(yè)化的管理體系，從而讓后續(xù)建成的整個(gè)監(jiān)管系統(tǒng)可按照該設(shè)計(jì)體系達(dá)成原有的工作目的，其中確定的重要內(nèi)部控制失控風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)為施工人員的投入數(shù)量過(guò)多、電氣設(shè)備和相關(guān)輔助設(shè)備安裝不合理等，則要求在后續(xù)的具體管理過(guò)程中，由信息化系統(tǒng)和施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)協(xié)同運(yùn)行，以生成各類標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)記錄體系，并以此為指標(biāo)分析當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)是否失控，例如對(duì)于電力安裝中的線纜使用，需要在每次線纜使用時(shí)，倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)要把入庫(kù)的設(shè)施數(shù)量和出庫(kù)的設(shè)施數(shù)量精準(zhǔn)記錄，分析當(dāng)前消耗的材料總量，確定可能出現(xiàn)無(wú)法維持安裝工程情況時(shí)，要及時(shí)調(diào)配采購(gòu)資金。

（四）驗(yàn)收階段工作方法

在工程的驗(yàn)收過(guò)程中，一方面要由專業(yè)化的工程技術(shù)管理人員研究當(dāng)前該工程項(xiàng)目的實(shí)際施工水平，包括工程的整體強(qiáng)度、施工參數(shù)是否能夠滿足各項(xiàng)要求等，并且生成專業(yè)化的檢測(cè)報(bào)告，另一方面要求將所有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合性的記錄和分析，包括設(shè)計(jì)階段中對(duì)財(cái)務(wù)體系的管理指標(biāo)、實(shí)際施工之后的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與合同數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性對(duì)比等工作，當(dāng)發(fā)現(xiàn)該工程項(xiàng)目超出預(yù)期核算指標(biāo)時(shí)，要分析該問(wèn)題的深層原因，并追究當(dāng)事人責(zé)任，此外也要進(jìn)一步探討當(dāng)前施工管理中存在的缺陷，基于此才可以讓實(shí)際生成的各類工作指標(biāo)更具有使用價(jià)值，為后續(xù)的內(nèi)部控制工作升級(jí)奠定基礎(chǔ)[4]。

結(jié)論：綜上所述，在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制過(guò)程，研究的內(nèi)容包括各項(xiàng)施工參數(shù)的獲取和分析、施工設(shè)計(jì)階段的內(nèi)部控制、施工準(zhǔn)備以及竣工驗(yàn)收過(guò)程的各類參數(shù)，考慮到當(dāng)前存在的問(wèn)題涵蓋整個(gè)工程項(xiàng)目的施工和管理過(guò)程，導(dǎo)致容易出現(xiàn)內(nèi)部管理失控，解決方法包括在工程的設(shè)計(jì)施工、竣工驗(yàn)收以及準(zhǔn)備過(guò)程由財(cái)務(wù)系統(tǒng)參與，并分析生成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相同。