周銀斌 新疆天山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

不斷發(fā)展的時代，愈加突出銀行業(yè)在金融機(jī)構(gòu)中的占比，并在地方經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮出了重要作用?；诖?，就將無限放大會計(jì)風(fēng)險對銀行業(yè)造成的影響，甚至沖擊地方經(jīng)濟(jì)。所以我們必須思考怎樣正確抵御會計(jì)風(fēng)險，將更好的應(yīng)對策略研究出。

一、農(nóng)商行會計(jì)風(fēng)險形成的主要原因

（一）銀行管理模式欠完善。我國現(xiàn)階段最常采用的管理模式即時總分行制，這種制度圍繞總行展開，并在其他城市設(shè)立，制度的分行由總行統(tǒng)一管理，分行根據(jù)總行要求展開經(jīng)營管理[1]。由此諸多問題便逐漸暴露出來，包括管理層級多、管理人數(shù)需求量大、指令傳遞不及時、信息溝通渠道長等，受這些問題的影響，導(dǎo)致真實(shí)性不可靠的現(xiàn)象發(fā)生于信息傳遞過程中，對銀行在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力和盈利能力造成了嚴(yán)重影響，也無法將“以人為本”的經(jīng)營理念體現(xiàn)出來，同時這種業(yè)務(wù)程度呈現(xiàn)出階梯型的組織結(jié)構(gòu)，造成上下級關(guān)系明確，無法結(jié)合集權(quán)和分權(quán)，周期性長，無法全面有效控制風(fēng)險[2]。農(nóng)商行的管理模式亦是如此。

（二）核算程序存在風(fēng)險。一般農(nóng)商行若要跨系統(tǒng)開展轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，就必須通過人民銀行。但實(shí)際情況卻是，農(nóng)商行并未將這一點(diǎn)嚴(yán)格落實(shí)，部分農(nóng)商行通常選擇和其他商業(yè)銀行協(xié)作來進(jìn)行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)。所以，在遇到未落實(shí)臨內(nèi)部管理與會計(jì)制度的情況時，核算人員很容易受到利益的趨勢，進(jìn)而使得憑證造假、科目使用不合理等情況發(fā)生于會計(jì)核算過程中，破壞會計(jì)信息的真實(shí)性。除此之外，雖然目前農(nóng)商行已認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但卻沒有形成統(tǒng)一完備的內(nèi)部核算管理制度，未明確財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的各項(xiàng)要求，不能提供科學(xué)依據(jù)給會計(jì)人員，最終埋下了安全隱患，影響到了會計(jì)操作核算和會計(jì)風(fēng)險。

（三）監(jiān)管職能不明確。在農(nóng)商行會計(jì)工作中，很多會計(jì)人員往往都是身兼數(shù)職，既要管控風(fēng)險，還需展開行政管理。在此基礎(chǔ)上，就將風(fēng)險管控工作的獨(dú)立性虛弱了，以致于會計(jì)人員不能把風(fēng)險監(jiān)督職能全面落實(shí)，讓農(nóng)商行一直有很大的安全隱患存在。一些地區(qū)銀行內(nèi)部會計(jì)人員需整理日常賬目，還需對風(fēng)險工作進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而便讓他們有很多機(jī)會對財(cái)務(wù)核算工作做過度干預(yù)，大大影響銀行風(fēng)控能力。再加上會計(jì)工作與諸多數(shù)據(jù)表格相關(guān)，背離了外部市場發(fā)展趨勢，因而很容易導(dǎo)致決策失誤的情況出現(xiàn)。綜上所述，形成會計(jì)風(fēng)險的主要原因就是農(nóng)商行在長時間的發(fā)展過程中出現(xiàn)的諸多問題，需從根本上增強(qiáng)農(nóng)商行的核心競爭力。

二、防范農(nóng)商行會計(jì)風(fēng)險的實(shí)踐對策

（一）全面革新銀行會計(jì)規(guī)范體系。行業(yè)內(nèi)法制建設(shè)的基本要求就是“有法可依，有法必依”執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。財(cái)會規(guī)范并非只是指法律規(guī)范，且還包括其他一系列內(nèi)容，如職業(yè)道德建設(shè)、從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)等。通過三者（法規(guī)、制度、準(zhǔn)則）將一套完善的會計(jì)規(guī)范體系構(gòu)建起來，并要求下屬單位嚴(yán)格執(zhí)行，一旦違反將受到法律的嚴(yán)懲。因此，既要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，且還需對詳細(xì)的農(nóng)商行財(cái)會人員工作流程予以制定和規(guī)范，以把行業(yè)內(nèi)部發(fā)生風(fēng)險的概率最大化降低。

（二）完善核算體系。農(nóng)商行可否有序發(fā)展，并將會計(jì)風(fēng)險對銀行產(chǎn)生的消極影響消除同內(nèi)部核算體系關(guān)系非常大[3]。所以農(nóng)商行應(yīng)根據(jù)現(xiàn)階段會計(jì)核算存在的問題不斷完善，以制度制定和執(zhí)行為主要著手點(diǎn)，讓核算體系能夠提供參考與借鑒給會計(jì)人員，使之能夠順利開展工作。除此之外，農(nóng)商行還需根據(jù)制度要求，將登記交接制度形成，把會計(jì)人員責(zé)任意識增強(qiáng)，逐步加強(qiáng)風(fēng)險防范屏障。通過完善核算體系的支持，通過會計(jì)工作將銀行的支出、收入和各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)地反映出來，促進(jìn)會計(jì)風(fēng)險防范能力的顯著提升。

（三）建立健全會計(jì)風(fēng)險監(jiān)督體系。雖然銀行主要是以盈利為經(jīng)營目的的，但在制定考核標(biāo)準(zhǔn)時，需同時考慮到盈利和經(jīng)營穩(wěn)態(tài)，將經(jīng)營中的責(zé)任細(xì)化到每個部門，落實(shí)到具體人頭上[4]。比如，可借助周期性會議總結(jié)的方式，讓銀行各職能部門的工作人員分析數(shù)據(jù)，將合理的信息反饋渠道搭建起來，方便財(cái)會工作者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題能夠第一時間上報(bào)，并立足于完善考核標(biāo)準(zhǔn)的建立，嚴(yán)格執(zhí)行，懲罰未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，表彰獎勵表現(xiàn)優(yōu)異的。同時，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)稽核和外部審計(jì)的作用，監(jiān)督會計(jì)業(yè)務(wù)依法合規(guī)運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員考核評價和培訓(xùn)管理。針對人為因素帶來的會計(jì)風(fēng)險管理予以重點(diǎn)加強(qiáng)。在會計(jì)業(yè)務(wù)的正常開展過程中，借助建立內(nèi)部考核評價制度，并結(jié)合績效管理方法，立足于評價結(jié)果對績效獎金予以分配，將財(cái)務(wù)人員的工作主動性激發(fā)出來。同時，可在進(jìn)行考核評價時，將財(cái)務(wù)人員在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面存在的不足給找出來，第一時間開展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)班，對財(cái)務(wù)人員理論知識和職業(yè)道德修做進(jìn)一步加強(qiáng)，使之能夠熟練地運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則展開職業(yè)判斷與賬務(wù)處理。若人員長時間均未通過考核，則需對淘汰制度予以采用，并立即把新的財(cái)務(wù)方面的人才引進(jìn)，特別是引進(jìn)取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和職稱的高素質(zhì)人才，從整體上提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)水平。

結(jié)語：綜上所述，現(xiàn)階段人們關(guān)注的一個重點(diǎn)就是農(nóng)商行面臨的風(fēng)險，對此農(nóng)商行有關(guān)部門需借助內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制與人員素質(zhì)等將防范工作開展好。而防范會計(jì)風(fēng)險是一項(xiàng)長時間堅(jiān)持的艱巨任務(wù)，要求行業(yè)和社會各方積極參與其中。