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        國有大中型企業(yè)“兩金”管控問題研究

        2021-01-17 19:06:00
        關(guān)鍵詞:兩金業(yè)務(wù)部門財務(wù)部門

        張 瑾

        (湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,湖南 長沙,410007)

        一、“兩金”管控的意義

        2019 年十九大強調(diào)要加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的步伐,供給側(cè)改革意義深遠,它是當(dāng)前經(jīng)濟形勢下保障國家經(jīng)濟平穩(wěn)增長的重要舉措、是社會主義現(xiàn)代化發(fā)展和轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略、是人民幸福生活的重要保障。管控“兩金”,是落實企業(yè)持續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施。通過管控“兩金”減少低效無效資金占用,夯實資產(chǎn)質(zhì)量,防范損失風(fēng)險。通過管控“兩金”提升經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)能力,提高資源配置效率,實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。“兩金”管控還是企業(yè)內(nèi)部管理的手段之一,是考核管理者經(jīng)營管理能力的重要評價指標(biāo)。

        二、A 公司“兩金“管理現(xiàn)狀

        2019 年集團公司在質(zhì)量提升“365”登高行動中提出穩(wěn)增長和高質(zhì)量發(fā)展的總體要求,要求要進一步加大“兩金”壓控力度,提高資產(chǎn)運行效率,重視對“兩金”的考核。A 企業(yè)是老國企,歷史悠久,“兩金”問題尤其突出。

        A 公司2019 年12 月31 日,“兩金”總額7 億元。A 公司應(yīng)收賬款按照金額大小和風(fēng)險度可以劃分為三類:重點關(guān)注的應(yīng)收賬款0.9 億元,均為民品應(yīng)收賬款,債務(wù)人大多經(jīng)營異常、財務(wù)困難,部分應(yīng)收賬款債務(wù)人雖然經(jīng)營正常,但由于產(chǎn)品質(zhì)量、交付進度等問題拒絕支付余款,經(jīng)與債務(wù)人多次溝通、催收,款項無法收回,該類應(yīng)收賬款收回可能性已經(jīng)很低;一般關(guān)注類應(yīng)收賬款3500 萬元,主要是逾期應(yīng)收賬款,根據(jù)債務(wù)人經(jīng)營情況和對賬溝通,該類應(yīng)收賬款收回可能性較高,風(fēng)險可控;在合同回款期內(nèi)正常的應(yīng)收賬款4 億元,軍品及配套合同應(yīng)收賬款都屬于正常類的應(yīng)收款項。存貨年末賬面余額3 億元,存貨凈值2 億元,同比增加6,600 萬元,增長30%。重點關(guān)注的存貨4000萬元,其中包括損毀、變質(zhì)存貨、已落后淘汰存貨、庫齡超過1 年的滯銷產(chǎn)成品和庫存商品、超過1年未使用原材料存貨,以及非正常停工6 個月以上在產(chǎn)品存貨,上述重點關(guān)注類存貨,庫齡長,已經(jīng)都屬于低效無效資產(chǎn)。其余為正常存貨,在日常生產(chǎn)經(jīng)營中正常流轉(zhuǎn)使用。

        目前A 公司“兩金”規(guī)模大,涉及時間長,有歷史遺留原因,也有外部不可控因素的影響,但是歸根結(jié)底還是與企業(yè)內(nèi)部“重業(yè)務(wù)輕管理”“重事后輕事前”有關(guān)。“兩金”問題主要出在缺乏前期調(diào)研以及后續(xù)跟蹤考核缺失,找到解決內(nèi)部管理問題的鑰匙,才能打開“兩金”管控的新局面。

        三、基于不完全信息靜態(tài)博弈模型分析A公司“兩金”內(nèi)部管理問題

        “兩金”內(nèi)部管理既包含公司內(nèi)部管理相關(guān)環(huán)節(jié),貫穿發(fā)展規(guī)劃部門、科研部門、物流部門、工藝部門等業(yè)務(wù)部門,又涉及企業(yè)財務(wù)部門、審計部門等考核部門。財務(wù)等考核部門對業(yè)務(wù)部門進行考核時,存在不完全了解業(yè)務(wù)部門的全部情況,只能憑借有限信息來判斷業(yè)務(wù)部門是否有效履職,所以,可以根據(jù)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)等考核部門之間的不完全靜態(tài)博弈關(guān)系來研究“兩金”內(nèi)部管理問題。

        代表假定:博弈雙方都是理性人,業(yè)務(wù)部門在做出業(yè)務(wù)決策時可以選擇詳細調(diào)研市場形勢跟客戶背景,也可以選擇“走過場”或者簡略調(diào)研或者不調(diào)研。假設(shè)公司沒有硬性標(biāo)準(zhǔn)是否考核“兩金”,財務(wù)部門可以選擇嚴格考核,也可以選擇不考核。P1 代表業(yè)務(wù)部門詳盡調(diào)研的概率,S 代表考核部門查出業(yè)務(wù)部門簡略調(diào)研給公司帶來的收益,H代表考核部門未查出業(yè)務(wù)部門簡略調(diào)研給公司帶來的損失,B1 代表嚴格的考核成本,B2 代表簡略考核的考核成本,P2 代表財務(wù)部門嚴格考核“兩金”的概率,A 代表業(yè)務(wù)部門沒有詳盡調(diào)研而導(dǎo)致“兩金”問題的懲罰,C 代表業(yè)務(wù)部門選擇詳盡調(diào)研消耗的人力物力,T 代表業(yè)務(wù)部門進行調(diào)研后發(fā)現(xiàn)問題保障公司利益不受損得到的獎勵。

        若“兩金”考核部門嚴格考核發(fā)現(xiàn)問題給公司帶來的收益:U1=P1(S-B1)+(1-P1)(-B1),若“兩金”考核部門不考核給公司帶來的損失:U2=P1(H-B2)+(1-P1)(-B2),令U1=U2,可得:P1=(B1-B2)/(S-H)。基于博弈結(jié)果分析:當(dāng)業(yè)務(wù)部門詳盡調(diào)研概率小于(B1-B2)/(S-H)時,財務(wù)部門基于公司利益最大化的考慮會選擇嚴格考核程序,財務(wù)部門是否進行“兩金”考核與B1、B2(考核成本的高低)有關(guān)、還與S、H(給公司帶來的影響程度)有關(guān)。如果給財務(wù)部門不考核業(yè)務(wù)部門“兩金”項目給公司帶來的影響越大,財務(wù)部門越會選擇嚴格考核,如果考核成本越高,財務(wù)部門越會傾向于不考核。

        若業(yè)務(wù)部門詳盡調(diào)研帶來的收益:U1=(T-C)*P2+(-C)*(1-P2),若業(yè)務(wù)部門簡略調(diào)研帶來的損失:U2=-A*P2,令U1=U2,可得:P2=C/(A+T)?;诓┺慕Y(jié)果分析:如果業(yè)務(wù)部門認為財務(wù)部門執(zhí)行嚴格審核程序發(fā)現(xiàn)其沒有進行詳盡調(diào)研而出現(xiàn)“兩金”問題的概率大于C/(A+T)時,業(yè)務(wù)部門會選擇認真調(diào)研。業(yè)務(wù)部門是否選擇詳盡調(diào)研,與A(懲罰成本的大?。?、C(詳盡調(diào)研消耗的人力物力多少)、T(所獲得獎勵大?。┯嘘P(guān)。因為0<P2<1,則C<A+T,由此可得|T-C|>|A|,即業(yè)務(wù)部門進行調(diào)研后得到的獎勵減去耗費的精力大于懲罰成本時,業(yè)務(wù)部門會理性選擇詳盡調(diào)研。

        雙方博弈最好的局面是,業(yè)務(wù)部門認真履職,做好前期市場調(diào)研和客戶篩選以及追蹤考核工作,財務(wù)考核部門根據(jù)“兩金”金額跟結(jié)構(gòu)對業(yè)務(wù)部門進行考核,業(yè)務(wù)部門得到獎勵,財務(wù)部門贏得聲譽,實現(xiàn)“共贏”。

        四、A 企業(yè)“兩金”管控的關(guān)鍵點

        (一)完善風(fēng)險導(dǎo)向市場/客戶調(diào)研機制

        在賒銷交易前,業(yè)務(wù)部門對客戶進行詳盡調(diào)研,將“壞賬”風(fēng)險降到最低,其中最重要的在于調(diào)研成本的大??;采購原料半成品前,業(yè)務(wù)部門對市場需求,尤其是民品市場的需求作出詳盡調(diào)研,民品滯銷庫存將大大減少。調(diào)研成本越小,業(yè)務(wù)部門越傾向?qū)蛻暨M行詳細調(diào)研,為降低調(diào)研成本應(yīng)重視以下方面:

        一是完善客戶信用調(diào)研機制。首先,業(yè)務(wù)部門根據(jù)客戶風(fēng)險分析確定評價基準(zhǔn),可運用信用評價的5C 評估方法分析確定信用評價等級評分標(biāo)準(zhǔn),針對不同等級的客戶對應(yīng)不同的信用額度及其信用賬期。其次,業(yè)務(wù)部門可以ERP 系統(tǒng)為平臺,根據(jù)客戶的履約信用、資金營運能力、企業(yè)償債能力、盈利情況以及過往合作經(jīng)驗對每個客戶定期進行評估,了解企業(yè)資信情況,根據(jù)打分制劃分信用等級。如果客戶的資信情況了解不多,則要求提供抵押或者質(zhì)押,保證企業(yè)利益不受損。另外,客戶信用等級劃分應(yīng)是以風(fēng)險為導(dǎo)向,年度常態(tài)考核和重大事件跟蹤考核相結(jié)合,建立動態(tài)監(jiān)控機制。

        二是完善存貨需求調(diào)研機制。首先,指定科學(xué)的采購規(guī)劃。采購等業(yè)務(wù)部門應(yīng)立足物流軟件系統(tǒng)結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、損耗情況,運用財務(wù)管理工具,實現(xiàn)存貨資源統(tǒng)一管理:供貨商給予的銷售折讓的訂貨點高于經(jīng)濟訂貨量,不考慮享受銷售折讓,若銷售折讓的訂貨點低于經(jīng)濟訂貨量,可選擇接受享受銷售折讓;存貨采購過多過少都會影響企業(yè)正常有效營運,所以,應(yīng)設(shè)置科學(xué)的再訂貨點,既可以保證生產(chǎn)的連續(xù)性,又不會占用大量儲藏成本和營運資金,公司物流部門應(yīng)根據(jù)存貨收發(fā)情況,到達再訂貨點時及時發(fā)出采購申請,以滿足最佳資金狀態(tài)和業(yè)務(wù)實際需求,使存貨總成本最小。

        三是完善合同管理制度。合同管理制度應(yīng)明確合同管理相關(guān)機構(gòu),完善合同管理工作流程,對合同訂立依據(jù)及資信調(diào)查、合同談判、合同起草、合同評審、合同審批、合同授權(quán)及簽署、合同蓋章、合同履行、合同爭議處理、合同終結(jié)和保密、檔案管理、考核等環(huán)節(jié)相關(guān)部門和管理人員的職責(zé)和權(quán)限進行規(guī)定,形成合同管理的完整閉環(huán),堵住內(nèi)控漏洞,落實責(zé)任。

        (二)建立“兩金”常態(tài)考核制度實現(xiàn)博弈“共贏”

        根據(jù)博弈結(jié)果分析可得,懲罰成本越高、考核所獲獎金越高,業(yè)務(wù)部門自覺進行詳盡調(diào)研概率越大,因此,應(yīng)發(fā)揮內(nèi)控的作用,建立目標(biāo)明確的定期績效考評制度,重視過程考核。

        一是將“兩金”管控與全面預(yù)算結(jié)合,以預(yù)算為“紅杠”,財務(wù)部等考核部門根據(jù)“兩金”年度、季度預(yù)算目標(biāo)考核相關(guān)業(yè)務(wù)部門,并逐級分解落實指標(biāo)考核,落實責(zé)任層層傳遞壓力?!皟山稹辈粦?yīng)只用絕對數(shù)指標(biāo)高低論成敗,加速“兩金”周轉(zhuǎn),可降低資金占用成本,因而,“兩金”管控的預(yù)算考核指標(biāo)可考慮對財務(wù)費用的影響來設(shè)計,從而可考核“兩金”對利潤的影響。

        二是建立“兩金”管控常態(tài)機制。2019 年底A公司進行了“兩金”清理專項行動,分別成立應(yīng)收賬款清理工作小組和存貨清理工作小組,由總會擔(dān)任組長,各部門參與,明確了責(zé)任人和完成時間,加大了考核力度,雖取得較好結(jié)果,但是年底突擊清欠、集中清欠給財務(wù)部等考核部門相當(dāng)大壓力,業(yè)務(wù)部門一方面要完成年底業(yè)績另一方面還要應(yīng)付檢查,耗時耗力。所以,應(yīng)建立“兩金”管控的常態(tài)長效機制,將過程考核納入年度績效體系,突出過程管控,強調(diào)“邊干邊清”的理念。

        三是重視“兩金“考核結(jié)果,賞罰分明。“兩金”考核中心財務(wù)部門,財務(wù)部門通過財務(wù)指標(biāo)以及非財務(wù)指標(biāo)對業(yè)務(wù)部門“兩金”控制情況進行考核,根據(jù)博弈結(jié)果顯示,如果財務(wù)部門的考核成本過高,財務(wù)部門基于自身利益考慮,傾向于選擇簡略考核或者不考核,所以,應(yīng)幫助減少考核部門考核過程中的阻力,在公司頂層重視“兩金”考核,考核部門才會有干勁有拼勁。另外,根據(jù)財務(wù)部門的考核結(jié)果進行懲罰和獎勵,獎罰不僅要分明,而且要及時到位,執(zhí)行過程中要公平公正,對于只為追求業(yè)務(wù)量,不惜盲目加大存貨囤積風(fēng)險以及“壞賬”風(fēng)險的行為,嚴格予以追責(zé);對“兩金”管理落實較差部門負責(zé)人不僅要有經(jīng)濟懲罰,還有進行行政追責(zé),與行政升遷掛鉤。

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