張愛(ài)英 內(nèi)蒙古交通投資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

在社會(huì)主義現(xiàn)代化社會(huì)中，國(guó)有企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的中流砥柱，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理，使其管理具有規(guī)范化、科學(xué)化的特點(diǎn)，這將推動(dòng)國(guó)企的發(fā)展，有利于國(guó)企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。雖然許多企業(yè)的管理者已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)管理的重要性，但很多國(guó)有企業(yè)依然存在不少可以避免的人力資源管理以及經(jīng)濟(jì)管理上的問(wèn)題。這些問(wèn)題會(huì)給國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不良的影響。而，這其中大部分的問(wèn)題來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不當(dāng)。為保障國(guó)企能夠取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的平穩(wěn)發(fā)展以及獲得較好的經(jīng)濟(jì)收益，國(guó)企應(yīng)積極強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的迅猛進(jìn)步，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已成為國(guó)企發(fā)展中至關(guān)重要的一環(huán)。在此背景下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系給予充分重視。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用

（一）促進(jìn)國(guó)企崗位責(zé)任制的建立

建立健全規(guī)范科學(xué)的財(cái)務(wù)控制對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有著極大的積極影響。要做到構(gòu)建一個(gè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，國(guó)有企業(yè)設(shè)置科學(xué)合理的崗位、部門(mén)以及明確各個(gè)崗位對(duì)應(yīng)的職責(zé)就十分必要了。換句話說(shuō)，企業(yè)內(nèi)的部門(mén)和各崗位之間的權(quán)利與責(zé)任界限較為分明，可以有效地提高部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)以及工作效率。除此之外，企業(yè)職位權(quán)責(zé)分明能夠有效地促進(jìn)國(guó)企內(nèi)部的有效監(jiān)督，當(dāng)某個(gè)部門(mén)或員工出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可快速發(fā)現(xiàn)并處理問(wèn)題。

（二）有利于國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益的提升

科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系能夠?qū)?guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)算控制和責(zé)任控制。國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)控能夠保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，一定程度上可預(yù)防貪污、挪用等不良行為，優(yōu)化企業(yè)的投入產(chǎn)出比，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）能夠提高國(guó)企管理決策的執(zhí)行率

企業(yè)內(nèi)實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有助于確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，能夠較為真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，從而使高高層管理者能夠更好地做出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的決策。當(dāng)決策實(shí)施時(shí)，健全的內(nèi)控體系能夠促進(jìn)部門(mén)執(zhí)行率的提高，也能及時(shí)地把執(zhí)行結(jié)果反饋到高層領(lǐng)導(dǎo)中，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。

二、健全國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的方案

（一）強(qiáng)化建立會(huì)計(jì)電算化

隨著時(shí)代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的迅猛進(jìn)步，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快對(duì)企業(yè)記賬方式的轉(zhuǎn)型，建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，也就是建立會(huì)計(jì)電算化。首先，建立科學(xué)的國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，利用數(shù)理方法和先進(jìn)的算法對(duì)其進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。再者，國(guó)企應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的軟件的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)投資，使企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理流程簡(jiǎn)單且易于管理者監(jiān)督。

（二）完善國(guó)企內(nèi)部的監(jiān)督體系

1.建立完善的審計(jì)體系

首先，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要單獨(dú)設(shè)立，且不對(duì)企業(yè)內(nèi)部的其他任何機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。只有這樣，審計(jì)部門(mén)在對(duì)國(guó)企內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核查時(shí)才能做到實(shí)質(zhì)上和精神上的獨(dú)立。設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)有助于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的落實(shí)，提高國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理效率。檢查和監(jiān)督是審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)，針對(duì)國(guó)有企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)其提出可行且有效的解決方案，促進(jìn)實(shí)施內(nèi)控制度。除此之外，為保障國(guó)企內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的實(shí)施，國(guó)企有必要根據(jù)審計(jì)部門(mén)的核驗(yàn)結(jié)果設(shè)立一定的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度。無(wú)論是出于提高國(guó)有企業(yè)高層管理者的決策效率目的，還是為了降低國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為將審計(jì)工作常態(tài)化是很有必要的。國(guó)有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“一案一結(jié)”“一事一結(jié)”“一會(huì)一結(jié)”的報(bào)賬程序，嚴(yán)格按照國(guó)家提出的“季度一小審、半年一中審、年度一大審”的要求，全面執(zhí)行綜合審計(jì)。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)其中的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)和方案。關(guān)于國(guó)企所擁有的國(guó)有資產(chǎn)管理方面，為保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的拍賣(mài)或轉(zhuǎn)讓流程的全過(guò)程監(jiān)督。

2.建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

國(guó)有企業(yè)要想更進(jìn)一步地推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施，建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系就尤為重要。通過(guò)對(duì)國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的研究發(fā)現(xiàn)，一般是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系運(yùn)用層次分析法（AHP）進(jìn)行定量評(píng)估。其可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系準(zhǔn)則層把國(guó)企內(nèi)控要素分為兩個(gè)指標(biāo)層級(jí)。在這種劃分模式下，一級(jí)指標(biāo)分別是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督。緊接著，對(duì)上述的一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，每個(gè)一級(jí)指標(biāo)又被劃分為若干二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)分，對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算權(quán)重，加權(quán)、匯總分析后對(duì)各項(xiàng)進(jìn)行得分優(yōu)化，從而提出改進(jìn)意見(jiàn)。

3.完善的國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

除了上述所提及的方案，國(guó)有企業(yè)要想持續(xù)平穩(wěn)地經(jīng)營(yíng)，就必須完善其企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)的治理體系應(yīng)該明確各個(gè)不同權(quán)力主體之間的權(quán)利與責(zé)任，使國(guó)企內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)能夠相互制衡和監(jiān)督。成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，堅(jiān)持實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，充分了解國(guó)企的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，定期核查財(cái)報(bào)。這一系列的監(jiān)督管理體系建立有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，以便企業(yè)能長(zhǎng)遠(yuǎn)平穩(wěn)發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不只是理論，更是一個(gè)系統(tǒng)工程。國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施要注重與企業(yè)自身的內(nèi)部情況和國(guó)家相關(guān)的法律政策等外部環(huán)境的實(shí)際狀況相結(jié)合，逐步滿足時(shí)代對(duì)國(guó)企發(fā)展的要求，從而促進(jìn)國(guó)企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。