張華東 紹興市上虞三立銅業(yè)有限公司

一、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制的意義

（一）為企業(yè)的發(fā)展提供保障

對于大部分企業(yè)來說，面臨的市場環(huán)境不斷變化，在經(jīng)營管理過程中，將會出現(xiàn)經(jīng)營管理風(fēng)險。為了避免經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)，需要從內(nèi)部控制角度入手，為企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)建良好環(huán)境。企業(yè)通過加強會計體系建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

（二）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)

從目前情況來看，市場環(huán)境的變化，要想實施戰(zhàn)略部署，要求企業(yè)做好經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制工作，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。受到市場競爭等因素影響，要求企業(yè)加強風(fēng)險防范，把內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的根本，實施戰(zhàn)略部署，整合企業(yè)各項資源，提高資源使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高價值。此外，企業(yè)受到市場、成本等因素影響，通過加強經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略部署，增強企業(yè)綜合實力，快速完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟效益

首先，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，經(jīng)濟效益將會受多重因素影響，通過加強經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制體系建設(shè)、監(jiān)督管理等方面入手，確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，提高企業(yè)經(jīng)濟水平。其次，風(fēng)險通常以客觀形式出現(xiàn)，一旦發(fā)生風(fēng)險必將會給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟損失，但風(fēng)險也會給企業(yè)提供一定附加值。企業(yè)需要依據(jù)自身運營發(fā)展要求，從風(fēng)險防范的角度對內(nèi)部控制加強管理，將內(nèi)部控制和經(jīng)營風(fēng)險管理互相結(jié)合，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。因此，內(nèi)部控制能夠給經(jīng)營管理提供條件，可以從經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略部署角度出發(fā)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)更好發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險內(nèi)控認識不到位

部分企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，因企業(yè)經(jīng)營管理者不能與時俱進，對當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險易發(fā)生問題點不夠了解，內(nèi)部管控不夠科學(xué)，導(dǎo)致在某種程度上削弱了內(nèi)部控制管理效能。一方面，部分企業(yè)自身具有趨利性，在短期發(fā)展過程中，沒有把內(nèi)部控制風(fēng)險管理融入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，不利于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險并防范控制；另一方面，企業(yè)在經(jīng)營風(fēng)險防范過程中，因管理者或相關(guān)工作人員對會計職能、內(nèi)部控制意義和作用缺少深入了解，削減內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位，從而影響經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制工作的開展與實施效果。除此之外，經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，內(nèi)部人員綜合水平不強，都會影響經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制的時效性，無法獲得理想的管理效果。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

從目前情況來看，即便部分企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部控制的重要性，并且在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制管理工作，但是相應(yīng)的管理體系不完善，無法實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險科學(xué)把控，不能精準(zhǔn)預(yù)測企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險問題。又如，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控體系，但因落實與監(jiān)管工作不到位，或是缺少統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中存在潛在風(fēng)險。企業(yè)采取的內(nèi)控管理方法與企業(yè)經(jīng)營狀況不相符，只是將內(nèi)部控制對策簡化處理，使得內(nèi)部控制過于形式化，無法發(fā)揮應(yīng)有價值。

（三）風(fēng)險評估有待加強

風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制活動中重要內(nèi)容之一，需要企業(yè)結(jié)合經(jīng)營發(fā)展要求，確定經(jīng)營風(fēng)險等級，梳理經(jīng)營風(fēng)險控制流程，結(jié)合不同風(fēng)險采取相應(yīng)的防范和內(nèi)控對策，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。在此過程中，大部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，由于沒有根據(jù)風(fēng)險等級制定相應(yīng)的風(fēng)險內(nèi)控對策，對于風(fēng)險評估不精準(zhǔn)，針對各種類型風(fēng)險缺少有效應(yīng)對措施，部分情況下可以接受的風(fēng)險則采取比較嚴格的內(nèi)控對策，導(dǎo)致風(fēng)險處理失衡，影響企業(yè)工作效率，增加經(jīng)營成本。

三、加強企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制的對策

（一）做好經(jīng)營風(fēng)險評估工作

風(fēng)險評估作為開展內(nèi)部控制活動中重要內(nèi)容，需要嚴格按照國家法律要求進行企業(yè)治理，建設(shè)完善的風(fēng)險管理體系，定期對經(jīng)營風(fēng)險進行評估，編制完整的風(fēng)險評估報告，增強企業(yè)風(fēng)險防范能力。在企業(yè)中，需要根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評估要求，制定一套完整的風(fēng)險評估機制，加強風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)庫建設(shè)。并且，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，從管理、技術(shù)等方面入手，做好風(fēng)險信息采集工作，細化風(fēng)險內(nèi)控報表，明確各個部門工作職責(zé)，形成一個完整的風(fēng)險信息庫，給企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制活動開展提供方向。

（二）加強風(fēng)險防范體系建設(shè)

首先，企業(yè)需要明確經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響，加大組織領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作的順利推進。其次，企業(yè)需要從風(fēng)險防范角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的風(fēng)險管理部門，加強風(fēng)險管理人才培養(yǎng)，制訂一套完善的風(fēng)險防范體系，提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理水平。再次，建立動態(tài)風(fēng)險評估機制，可以結(jié)合市場發(fā)展變化，對經(jīng)營風(fēng)險綜合評估，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的科學(xué)防范。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制是保證經(jīng)營管理目標(biāo)順利完成的有效途徑。為了防范經(jīng)營風(fēng)險，需要從內(nèi)部控制角度入手，加強內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，從各個細節(jié)入手，做好風(fēng)險防范和監(jiān)管工作，及時找出各種潛在風(fēng)險問題，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益的同時實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。