王立華 大興安嶺地區(qū)公路事業(yè)發(fā)展中心

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，事業(yè)單位的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度與時(shí)代發(fā)展新形勢(shì)之間的不適應(yīng)性逐步顯現(xiàn)，為此，國家針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度做出了相應(yīng)的調(diào)整。新《政府會(huì)計(jì)制度》的改革為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力的提升提供了契機(jī)，并且內(nèi)部控制所彰顯的作用也越來越顯著?；诖?，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度逐步調(diào)整與優(yōu)化的過程中，需要同步改革內(nèi)部控制管理，從而保障事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營。

一、新《政府會(huì)計(jì)制度》下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)有待加強(qiáng)

部分事業(yè)單位在自身體制改中未將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)，雖財(cái)力部門參與了內(nèi)控機(jī)制，但制度執(zhí)行力度不足，因而內(nèi)控效果未能展現(xiàn)。正是由于對(duì)內(nèi)部控制重視程度的不足，許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)控作用的了解，對(duì)其所產(chǎn)生的價(jià)值及成效難以明確。為此，事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)管難以全面且深入的開展，也會(huì)限制各部門之間的配合度，制約內(nèi)控機(jī)制作用的發(fā)揮，進(jìn)而會(huì)阻礙事業(yè)單位的長效性與穩(wěn)定性發(fā)展。

（二）制乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制

迄今為止，部分事業(yè)單位仍未建立起健全的內(nèi)部控制機(jī)制，也有的單位建立了機(jī)制，但在機(jī)制執(zhí)行與落實(shí)方面控制不嚴(yán)格，在缺乏強(qiáng)有力的制度約束作用下，出現(xiàn)了部分人員為謀個(gè)人私利而枉顧制度的現(xiàn)象發(fā)生，故而會(huì)影響事業(yè)單位的運(yùn)營效果。同時(shí)，若是事業(yè)單位的內(nèi)控制度不夠健全，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中將難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與預(yù)測，也會(huì)為部分違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)提供可乘之機(jī)。

（三）崗位權(quán)責(zé)劃分不清晰

由于受到事業(yè)單位崗位編制的限制，通常存在同一人兼任多項(xiàng)工作職責(zé)的情況，因而部分需要專職工作人員的崗位人才數(shù)量嚴(yán)重不足，存在崗位設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)劃分不清晰的問題，這會(huì)使事業(yè)單位的內(nèi)部控制難度進(jìn)一步提高，也難以透明化地實(shí)施內(nèi)部控制管理。受到這一問題的影響，部分事業(yè)單位存在著監(jiān)督人與被監(jiān)督人為同一人的情況，因而難以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控監(jiān)督，在監(jiān)管漏洞之下事業(yè)單位的資金安全難以得到有效的保障。

（四）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制的科學(xué)開展需以單位的財(cái)政情況為依據(jù)，然而部分事業(yè)單位在編制預(yù)算之時(shí)，并未對(duì)自身的財(cái)政狀況進(jìn)行全面分析與了解，也未立足目前的工作實(shí)際而科學(xué)性進(jìn)行預(yù)算編制，因而預(yù)算編制的可行性與實(shí)效性不強(qiáng)，不僅無法如實(shí)反映事業(yè)單位的資本情況，也難以展示出資金流通情況，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流通的有效監(jiān)管，這便是部分事業(yè)單位資金流通效率不高的直接原因，也從側(cè)面體現(xiàn)出其內(nèi)部控制不夠深厚的問題。目前，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性的問題普遍存在，相關(guān)單位應(yīng)對(duì)此問題加以重視并妥善處理。

二、新會(huì)計(jì)制度背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化的可行性策略

為有效應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后展現(xiàn)出的內(nèi)部控制問題，事業(yè)單位需多措并舉，通過管理意識(shí)的強(qiáng)化、內(nèi)控機(jī)制的健全、權(quán)責(zé)的科學(xué)界定、全面監(jiān)管體系的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)其內(nèi)控管理水平的提升，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效的提升提供保障。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)

要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提高，需從內(nèi)控管理意識(shí)薄弱性的改善入手，首先應(yīng)針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，使之從思想層面真正了解到內(nèi)控管理的價(jià)值及意義，使之能夠真正關(guān)注內(nèi)部控制，為內(nèi)控機(jī)制的建立與執(zhí)行提供有力的政策支持，并將作為領(lǐng)導(dǎo)人與管理者的內(nèi)部控制監(jiān)管效能充分展示出來。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)所有財(cái)務(wù)內(nèi)控工作者的內(nèi)部控制意識(shí)，通過教育與培訓(xùn)引導(dǎo)其自主參與內(nèi)部控制，使之認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵及價(jià)值，通過自身責(zé)任意識(shí)的強(qiáng)化實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理成效的提升。

（二）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制的健全，需將財(cái)務(wù)部權(quán)威性的提升作為第一要?jiǎng)?wù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門資金流動(dòng)情況的了解，能夠掌握業(yè)務(wù)的進(jìn)展動(dòng)態(tài)，并設(shè)置專門性的內(nèi)部控制崗位，確保內(nèi)控人員具備充足的管理權(quán)限，內(nèi)控管理中一旦排查出問題應(yīng)立即匯報(bào)合上級(jí)并妥善與及時(shí)的解決，從而展現(xiàn)出各層級(jí)的內(nèi)控管理職能作用，實(shí)現(xiàn)高效與優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控管理效果。

（三）科學(xué)界定職責(zé)與權(quán)力

權(quán)責(zé)的清晰界定是保障內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵所在。不單單是指各個(gè)崗位及人員的職責(zé)及權(quán)力要明確區(qū)分、詳細(xì)分解，還應(yīng)確保內(nèi)部控制問題發(fā)生后可根據(jù)各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限而快速查找到負(fù)責(zé)人員，同時(shí)需對(duì)違法違規(guī)行為展開嚴(yán)格的監(jiān)管與懲治，消除內(nèi)部控制人員的投機(jī)心理，督促所有工作者自律性、規(guī)范性地開展工作。通過權(quán)責(zé)的有效明確，事業(yè)單位的內(nèi)部控制將會(huì)變得更加容易，也更能展現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的效用所在。

（四）構(gòu)建完善且全面的內(nèi)控監(jiān)管體系

事業(yè)單位不能將內(nèi)部控制視作財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的職責(zé)，而是應(yīng)將所有部門均囊括其中。通過各部門協(xié)作能力的提升、溝通交流的增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)全面化的內(nèi)部控制與監(jiān)管。信息時(shí)代背景下，事業(yè)單位基本實(shí)現(xiàn)了電算化，為此，可依托于互聯(lián)網(wǎng)及信息技術(shù)構(gòu)建一個(gè)通暢的多部門溝通協(xié)作平臺(tái)，通過各部門工作協(xié)調(diào)能力的提升、實(shí)現(xiàn)信息資源的高度整合與利用，簡化內(nèi)控工作難度，從而保障事業(yè)單位內(nèi)控工作的優(yōu)化開展。

三、結(jié)語

新會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來，內(nèi)部控制管理便上升至事業(yè)單位管理中最為關(guān)鍵的地位，事業(yè)單位應(yīng)正視內(nèi)部控制中展現(xiàn)出的各種問題，通過問題根源的追溯、科學(xué)解決對(duì)策的提出，實(shí)現(xiàn)全面化與深入化的會(huì)計(jì)制度改革，從而保障內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的成效。