廖芳 中國(guó)水利水電第八工程局有限公司

一、完善資金管理制度，滿足資金管理要求

隨著資金管理在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性提升，完善項(xiàng)目的資金管理制度迫在眉睫。進(jìn)一步明確和細(xì)化崗位職責(zé)，強(qiáng)化資金責(zé)任體系的建設(shè)；通過對(duì)流程的梳理、制定及崗位職責(zé)的明確，做到資金管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精細(xì)化，從而保證資金系統(tǒng)正常的工作、有序的運(yùn)行，并將會(huì)計(jì)人員從日常事務(wù)中解脫出來，能投入更多的精力在資金管理上，做到核算與管理并重。項(xiàng)目資金管理模式應(yīng)在傳承中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中發(fā)展。按照公司的核算體系和全面預(yù)算體系，創(chuàng)新資金管理模式，開源節(jié)流，監(jiān)督、服務(wù)于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、對(duì)結(jié)算和未完施工提出專業(yè)意見，在滿足履約的前提下，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)有所“悟”，掌握好工作的“度”，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。因此我們要從審批流程、資金運(yùn)作、服務(wù)監(jiān)督等幾個(gè)方面入手，健全和完善項(xiàng)目的管理制度。

二、明確資金管理重點(diǎn)，滿足項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)需求

將項(xiàng)目資金管理重心前移，以計(jì)劃統(tǒng)領(lǐng)全局的理念參與項(xiàng)目前期經(jīng)濟(jì)策劃，項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)分析，特別是工地間接費(fèi)用的策劃與管理，建立從機(jī)構(gòu)建設(shè)、資金管理，到目標(biāo)成本管理的體系，推行實(shí)時(shí)監(jiān)控成本的管理等工作，建立目標(biāo)成本控制制度，完善目標(biāo)成本預(yù)警機(jī)制。及時(shí)、定期編制目標(biāo)成本報(bào)表并上報(bào)資金辦，將信息及建議反饋給核算單位領(lǐng)導(dǎo)及資金辦。建立分包項(xiàng)目目標(biāo)成本控制臺(tái)賬，建立目標(biāo)成本實(shí)時(shí)反應(yīng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制，控制每月分包結(jié)算量不得超過業(yè)主結(jié)算量；按項(xiàng)目的成本要素建立成本管理臺(tái)賬，實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)成本的控制。對(duì)工地管理費(fèi)進(jìn)行分解，制定各類費(fèi)用的控制目標(biāo)。增強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算觀念，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算的費(fèi)用開支，分步驟按季度對(duì)辦公費(fèi)、招待費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等以上費(fèi)用下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)其他費(fèi)用實(shí)施預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控反應(yīng)機(jī)制。將費(fèi)用預(yù)算分解落實(shí)到各部門，并將年度預(yù)算分解至月度執(zhí)行預(yù)算，健全費(fèi)用預(yù)算審核報(bào)銷機(jī)制，確保年度費(fèi)用預(yù)算過程、結(jié)果受控。并對(duì)管理費(fèi)用開支范圍進(jìn)行明確界定，明晰核算口徑，防止項(xiàng)目費(fèi)用擠占管理費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。

做好資金管理，熟悉招投標(biāo)過程和合同文件，了解施工計(jì)劃，按照項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)任務(wù)、深入工地做好調(diào)研，從完善履約和項(xiàng)目利益出發(fā)，制定項(xiàng)目資金計(jì)劃，每年分月預(yù)測(cè)資金需求，對(duì)可能發(fā)生資金短缺的月份提前做好預(yù)防，制定籌資方案。按照“全面預(yù)算，集中決策、統(tǒng)一審批”原則，及時(shí)結(jié)算和支付各類資金，使資金預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在資金管理中的積極作用。統(tǒng)籌資金的使用，確保各項(xiàng)資金到位，滿足施工生產(chǎn)要求。在實(shí)際執(zhí)行中，根據(jù)審核、審批后的年度及月度的資金預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

三、夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的管理，如基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，必將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)給領(lǐng)導(dǎo)帶來誤判，影響項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)。日常工作中通過勤檢查，嚴(yán)考核來進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性視為資金管理的根本，是做好資金管理工作的前提。持續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平不斷提升，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有效發(fā)揮資金監(jiān)督作用。按照股份公司《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》，圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查提綱，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際強(qiáng)化自查，加強(qiáng)問題整改落實(shí)，對(duì)今后資金工作的進(jìn)一步規(guī)范化有很好的促進(jìn)作用。

四、主動(dòng)適應(yīng)變更，改變思路，做好服務(wù)，創(chuàng)造價(jià)值

向公司、領(lǐng)導(dǎo)、其他部門提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，將資金的服務(wù)職能置于決策職能之前，大力提升資金服務(wù)的質(zhì)量和效率。在工作順序上，先外后內(nèi)，先完成公司、其他部門需要配合的工作，再做本部門的工作，在服務(wù)形式上，盡可能地簡(jiǎn)化手續(xù)以減少等待時(shí)間。在服務(wù)手段上加強(qiáng)與公司、領(lǐng)導(dǎo)、其他部門的溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享。主動(dòng)適應(yīng)變更，轉(zhuǎn)變思路實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，使資金管理成為記賬型支持服務(wù)、控制型管理、價(jià)值型推進(jìn)的資金管理部門，在項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行控制，績(jī)效評(píng)價(jià)等智能化的工作方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。在制度規(guī)定范圍內(nèi)、保證雙方利益的前提下，要有著良好的溝通能力，協(xié)助財(cái)務(wù)部門持續(xù)做好稅務(wù)籌劃工作，樹立企業(yè)良好的形象。

五、思考“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響及對(duì)應(yīng)策略

在2011年11月16日，中國(guó)稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，其中明確提出，自2013年8月1日起在全國(guó)全面推行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”政策。實(shí)際上，“營(yíng)改增”是指改變稅金種類，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，增值稅是指對(duì)服務(wù)或產(chǎn)品的附加價(jià)值征收稅金，大大減少了稅金的重復(fù)征收。我們來比較一下營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別（見表1）。

（一）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)資金管理產(chǎn)生的影響

1.“營(yíng)改增”對(duì)發(fā)票管理造成的影響

“營(yíng)改增”以后，相關(guān)發(fā)票的種類發(fā)生了變化，發(fā)票的管理也迎來了新的變化。在以前的營(yíng)業(yè)稅稅制中，服務(wù)行業(yè)只需開具建設(shè)行業(yè)的稅務(wù)發(fā)票即可，但在增值稅稅制中，由于存在購銷稅和銷售稅的差異，因此相關(guān)企業(yè)的發(fā)票管理也需要新的規(guī)范。與營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)限額不同，增值稅申請(qǐng)限額一般較低。一般情況下，增值稅一般納稅人的發(fā)票限額僅為10萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于建筑業(yè)的限額。不僅如此，索要大額發(fā)票也會(huì)花費(fèi)時(shí)間，對(duì)生意不利。

2.“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)造成的影響

從稅負(fù)的角度來看，“營(yíng)改增”無疑對(duì)雙方納稅人都有好處。一是“營(yíng)改增”試點(diǎn)的小微企業(yè)納稅人，他們的稅率由營(yíng)業(yè)稅改為附加稅，稅負(fù)有所減輕。另一種納稅人是增值稅的一般納稅人。隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn)，原本不能進(jìn)行稅額抵扣的建設(shè)行業(yè)的稅額抵扣額度和范圍得到擴(kuò)大。另外，根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)支出的稅額扣除比率也從以前的7%增加到了11%。

3.“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算造成的影響

“營(yíng)改增”必將給會(huì)計(jì)帶來變化。營(yíng)業(yè)稅中沒有銷售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，所以既可以把相應(yīng)的收入好好地計(jì)入，也可以把相應(yīng)的成本好好地計(jì)入。但是隨著改為增值稅，收入的計(jì)算方法和原則發(fā)生了很大的變化。在建筑業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的收入必須按規(guī)定的稅率扣除抵扣稅額進(jìn)行確認(rèn)，其成本也必須計(jì)入抵扣稅額。此外，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額都必須以“繳納稅金”的方式計(jì)算，繳納的稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，如果計(jì)入營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)繳納的稅額=收支差額（收入額）×稅率計(jì)算。因此，在會(huì)計(jì)方面，“營(yíng)改增”以后，成本、收入、稅金的核算都發(fā)生了很大的變化，企業(yè)的資金管理也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（二）“營(yíng)改增”的重要意義

“營(yíng)改增”政策不僅有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一直以來，對(duì)服務(wù)業(yè)的銷售額全額征收營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的稅負(fù)過重，出現(xiàn)了重復(fù)征稅現(xiàn)象?！盃I(yíng)改增”是從扶持第三產(chǎn)業(yè)的角度實(shí)施的稅收政策，因此，“營(yíng)改增”實(shí)施后，有望促進(jìn)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)，特別是新興服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展?！盃I(yíng)改增”有助于提高我國(guó)貨物、勞務(wù)領(lǐng)域的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。到目前為止，由于征收營(yíng)業(yè)稅，出口不能退稅，因此貨物和勞務(wù)整體的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力大幅提高，對(duì)出口企業(yè)不利。實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，我國(guó)稅制將與國(guó)際稅制接軌，在國(guó)際市場(chǎng)上具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，從而提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）利用“營(yíng)改增”加強(qiáng)企業(yè)的資金管理

“營(yíng)改增”政策推行后，即使發(fā)票的管理發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也會(huì)受到影響，企業(yè)的資金負(fù)責(zé)人也將面臨新的挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理者的業(yè)務(wù)體質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。工作人員要深刻理解“營(yíng)改增”的資金影響、主要內(nèi)容、主要意義。同時(shí)要理解推進(jìn)“營(yíng)改增”政策的主要目的，深入分析該政策對(duì)企業(yè)的影響。最后，資金管理者要掌握“營(yíng)改增”政策的相關(guān)信息，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)改善企業(yè)的資金制度。

由于增值稅本身的屬性特點(diǎn)，對(duì)公司的資金管理、合同管理、發(fā)票管理提出了新的要求。完善會(huì)計(jì)核算體系，建立稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，修改會(huì)計(jì)核算方法，調(diào)整會(huì)計(jì)科目增值稅專用發(fā)票是與現(xiàn)金同等重要的扣除憑證。全面經(jīng)營(yíng)改革后，增值稅發(fā)票的購買、發(fā)行、保管、認(rèn)證、扣除、回收等各環(huán)節(jié)的管理要進(jìn)一步加強(qiáng)。在開具發(fā)票時(shí)，要嚴(yán)格遵守發(fā)票管理規(guī)則，對(duì)開具的發(fā)票要實(shí)時(shí)登記，定期核對(duì)。在營(yíng)業(yè)稅的稅制下，對(duì)發(fā)票的管理沒有特別的要求，但是增值稅關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)，所以企業(yè)必須重視資金管理，加強(qiáng)發(fā)票的管理。另外，還要求企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)的積累。

六、更新資金管理理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化是先進(jìn)的軟件，電腦，及信息技術(shù)通過改造，優(yōu)化了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，會(huì)計(jì)工作和信息技術(shù)充分融合，高效率，高質(zhì)量，方便的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)筑，企業(yè)管理人員可以信賴提供有效、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。旨在利用先進(jìn)的信息技術(shù)，促進(jìn)工作方法和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的全面革新，構(gòu)建符合時(shí)代潮流的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略中，資金管理是一個(gè)重要的內(nèi)容，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的作用，隨著時(shí)代的進(jìn)步和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化的運(yùn)用越來越大，特別是會(huì)計(jì)工作中，得到更多的使用更多的方便和先進(jìn)技術(shù)資金管理的工作中得到應(yīng)用，被金錢的工作效率化，會(huì)計(jì)信息化的資金管理帶來很大影響。在今天的這個(gè)信息化的時(shí)代，會(huì)計(jì)工作也事態(tài)的進(jìn)入信息化的時(shí)代，對(duì)會(huì)計(jì)工作的企業(yè)信息化也出臺(tái)針對(duì)性政策的效果，必須應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的作用發(fā)揮到極致，并下發(fā)了企業(yè)的發(fā)展，努力使健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

（一）更新資金管理理念

1.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)理念

科學(xué)技術(shù)在帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。這個(gè)領(lǐng)先企業(yè)的管理層需要準(zhǔn)備，以身作則，樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)理念，另外需要幫助公司的資金管理人員，可以確立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，不同環(huán)境的變化引起的不確定性因素的實(shí)施更合理科學(xué)的預(yù)測(cè)，為良好的決策領(lǐng)導(dǎo)的支持。

2.以人為本理念

以人為本既是科學(xué)發(fā)展觀的核心，又是經(jīng)濟(jì)時(shí)代的重要要求。企業(yè)的有關(guān)資金的活 動(dòng)都是由人來管理、發(fā)起和操作的，這就需要企業(yè)管理層重視以人為本的理念，在企業(yè)內(nèi)部確立以人為本的企業(yè)文化和核心理念。

3.信息理財(cái)理念

企業(yè)準(zhǔn)確、迅速、系統(tǒng)、有效的收集、分析、利用信息，必須開始自上而下的良好信息理財(cái)理念的確立、及時(shí)的企業(yè)自身的發(fā)展有利的各種資料信息的理解，企業(yè)的資金籌措，決策和投資活動(dòng)為了攬活的可以信賴的資料提供了信息支持。

（二）加大資金投入

選擇信息系統(tǒng)，選擇企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展的資金會(huì)計(jì)信息軟件。在確保軟件正確性的基礎(chǔ)上，還要考慮軟件的性價(jià)比。市場(chǎng)上有很多會(huì)計(jì)信息硬件產(chǎn)品，在選擇過程中不僅要從產(chǎn)品的各方面考慮，同時(shí)還要充分重視硬件的質(zhì)量和性能。另外軟件的升級(jí)也必須包含在考慮范圍內(nèi)。在企業(yè)發(fā)展過程中重視網(wǎng)絡(luò)計(jì)算、遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)處理和協(xié)同等方面的發(fā)展。企業(yè)要想更好地發(fā)展，必須把企業(yè)的資金管理和科學(xué)技術(shù)結(jié)合起來，提高企業(yè)的資金管理水平。

（三）優(yōu)化企業(yè)資金管理的內(nèi)容和目標(biāo)

在信息化發(fā)展的背景下，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理的內(nèi)容和目標(biāo)的優(yōu)化。經(jīng)營(yíng)者要樹立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。管理層是資金管理的目標(biāo)轉(zhuǎn)移到培養(yǎng)人才，人才培養(yǎng)機(jī)制和人才培養(yǎng)機(jī)制，很好地融合，使招生管理職位時(shí)，應(yīng)盡量在職業(yè)的招生管理職位，并定期進(jìn)行職業(yè)訓(xùn)練，工作人員的專業(yè)技能，應(yīng)適時(shí)、及時(shí)的訓(xùn)練。適時(shí)優(yōu)化資金管理的目標(biāo)，在開發(fā)管理的決策中充分考慮社會(huì)效益方面的因素和相關(guān)人員的利益因素，在利益最大化的時(shí)候也能很好地兼顧社會(huì)效益。

七、打造一支高效的資金管理團(tuán)隊(duì)

加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，融入公司企業(yè)文化，加強(qiáng)自我管理，提升執(zhí)行力，把工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、高效化。對(duì)職業(yè)高度忠誠(chéng)，樂于奉獻(xiàn)。加強(qiáng)資金基礎(chǔ)工作及資金部門職能建設(shè)，提高資金人員素質(zhì)。在重視會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作的同時(shí)，資金管理部門應(yīng)完善自身的職能范圍，轉(zhuǎn)型為多項(xiàng)職能核心的集合體，真正建立科學(xué)的資金組織機(jī)制，提高資金部門的地位。同時(shí)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)資金人員培訓(xùn)，努力學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法，提高資金人員綜合素質(zhì)，以便能運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)資金管理知識(shí)進(jìn)行資金目標(biāo)、資金狀況以及資金風(fēng)險(xiǎn)分析，努力建設(shè)一支充滿活力、奮發(fā)有為、有較強(qiáng)執(zhí)行力的資金管理團(tuán)隊(duì)，更好地服務(wù)于建筑企業(yè)。