劉婷 重慶鼎興電力工程有限公司 曹璟立 重慶送變電工程有限公司

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，而“營(yíng)改增”的實(shí)施，則使得重復(fù)納稅問題得到有效處理，使得企業(yè)的稅務(wù)壓力得到緩解。在經(jīng)濟(jì)下行背景下，更應(yīng)該明確“營(yíng)改增”的重要意義，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入強(qiáng)勁的活力。電力施工企業(yè)在工程項(xiàng)目實(shí)施中，應(yīng)該按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行改革創(chuàng)新，深入解讀稅收政策的內(nèi)涵，從而降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)改增”會(huì)給企業(yè)帶來積極和消極的影響，應(yīng)該注重風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與控制，降低負(fù)面影響的同時(shí)，使企業(yè)的整體價(jià)值和核心競(jìng)爭(zhēng)力逐步提高。

一、“營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)價(jià)值提升的影響

（一）積極影響

首先，有助于重復(fù)納稅問題的解決。在稅務(wù)體制改革前，電力施工企業(yè)需要按照收入的3%繳納營(yíng)業(yè)稅，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況無關(guān)[1]。在當(dāng)前“營(yíng)改增”政策下，實(shí)現(xiàn)了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的合并，只是針對(duì)增值部分進(jìn)行納稅，有助于增強(qiáng)稅收機(jī)制的公平性，為企業(yè)創(chuàng)造良好的效益。其次，有助于控制企業(yè)的成本投入。隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，大額成本支出稅額的抵扣成為現(xiàn)實(shí)，因此大大降低了企業(yè)的成本投入，產(chǎn)業(yè)融合度得到提升[2]。最后，有助于行業(yè)的改革發(fā)展。在傳統(tǒng)稅收體制當(dāng)中，電力施工企業(yè)在大型設(shè)備購置和租賃中需要繳納營(yíng)業(yè)稅，在“營(yíng)改增”背景下，設(shè)備購置稅額可以實(shí)施抵扣，使得企業(yè)得到擴(kuò)大化發(fā)展，有利于整個(gè)行業(yè)的繁榮。

（二）消極影響

在“營(yíng)改增”背景下，在計(jì)算企業(yè)收入時(shí)則需要按不含稅進(jìn)行計(jì)算，相關(guān)設(shè)備價(jià)格未能進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)利潤(rùn)下降。此外，“營(yíng)改增”的實(shí)施也使得資金結(jié)算工作受到影響，核算過程中需要考慮多項(xiàng)內(nèi)容。在核算資金數(shù)據(jù)時(shí)，對(duì)于工作人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目的增多，無疑加大了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)[3]。此外，在支付工程款時(shí)會(huì)出現(xiàn)滯后問題，加上質(zhì)量保證金的預(yù)留，使得企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象，這也會(huì)使電力施工企業(yè)在發(fā)展中面臨較大的壓力。

二、“營(yíng)改增”背景下電力施工企業(yè)價(jià)值提升的策略

（一）引導(dǎo)全員參與

在稅收籌劃工作中，應(yīng)該引導(dǎo)企業(yè)全員參與，提高對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)知程度，在工作中嚴(yán)格規(guī)范員工行為，為企業(yè)價(jià)值提升創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。通過納稅時(shí)間的延遲和稅負(fù)控制中，都應(yīng)該以稅收籌劃為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)的先進(jìn)流量。在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合背景下，應(yīng)該創(chuàng)新稅收籌劃理念，加強(qiáng)管理機(jī)制的構(gòu)建與完善，增進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的銜接，從業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)稅收籌劃的要求與規(guī)定，在價(jià)值提升中發(fā)揮“營(yíng)改增”的作用。營(yíng)造良好的工作氛圍和風(fēng)氣，增進(jìn)決策人員、管理人員和基層員工的互動(dòng)交流，避免出現(xiàn)信息孤島效應(yīng)。為此，應(yīng)該加大宣傳力度，明確稅收項(xiàng)目的特點(diǎn)，消除工作人員在思想認(rèn)知上的錯(cuò)誤和偏差，為“營(yíng)改增”政策的落實(shí)和執(zhí)行奠定保障。

（二）降低稅負(fù)成本

在“營(yíng)改增”背景下，電力施工企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置中，進(jìn)項(xiàng)稅額可以按17%進(jìn)行抵扣，因此應(yīng)該通過新型設(shè)備的租賃或者購置，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展增添動(dòng)力，在設(shè)備的更新?lián)Q代中提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，有助于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)增。在大型設(shè)備的購置過程中，貸款直接購買的方式也可以轉(zhuǎn)變?yōu)槿谫Y租賃，有助于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的有效控制，部分利息取得增值稅專用發(fā)票后，能夠滿足進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要求。此外，對(duì)于勞務(wù)分包的控制，也是降低稅負(fù)成本的關(guān)鍵途徑，同時(shí)為電力工程建設(shè)的機(jī)械化施工創(chuàng)造條件。尤其是專業(yè)分包比重的增大，可以降低企業(yè)的人工成本壓力，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)技術(shù)資源的整合利用，加快工程建設(shè)進(jìn)程，提升電力工程項(xiàng)目的整體效益。應(yīng)該以機(jī)械化施工體系的構(gòu)建為重點(diǎn)，使現(xiàn)金流量得到高效周轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)合作管理

電力施工企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)增進(jìn)與合作企業(yè)的交流溝通，為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣奠定基礎(chǔ)，防止在項(xiàng)目竣工后出現(xiàn)無法抵扣的現(xiàn)象。主要是針對(duì)項(xiàng)目承包商和材料供應(yīng)商進(jìn)行針對(duì)性管理，使企業(yè)的成本稅務(wù)得到控制，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力。在電力施工材料的購置中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)政策信息和市場(chǎng)信息的調(diào)查分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的嚴(yán)格審查，確保其具備開具增值稅發(fā)票的資格，通過長(zhǎng)期合作關(guān)系的構(gòu)建滿足企業(yè)的稅收籌劃需求。在與建設(shè)承包商合作的過程中，也應(yīng)該嚴(yán)格審查其建設(shè)資質(zhì)，防止電力工程的質(zhì)量安全受到威脅，同時(shí)也要對(duì)其開具增值稅發(fā)票的資格進(jìn)行確定，通過增值稅抵扣來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（四）構(gòu)建監(jiān)管機(jī)制

電力施工企業(yè)為了降低“營(yíng)改增”帶來的負(fù)面影響，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部管理過程中構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題的有效排查與預(yù)防，真正提高企業(yè)價(jià)值，創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型存在較大的差異性，應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)種類、等級(jí)和可能造成的影響程度進(jìn)行評(píng)估，使企業(yè)在“營(yíng)改增”政策下實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況采取針對(duì)性控制措施。應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)手段，加快信息化監(jiān)管平臺(tái)的構(gòu)建，針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和評(píng)估，分析進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，提前做好預(yù)防措施，必要時(shí)采取有效的法律手段。

三、結(jié)語

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，可以避免企業(yè)的重復(fù)納稅現(xiàn)象，同時(shí)降低了成本投入，有利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展。然而，也會(huì)對(duì)企業(yè)收入、資金結(jié)算和資金回收等造成不利影響，使企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。為此，應(yīng)該通過引導(dǎo)全員參與、降低稅負(fù)成本、加強(qiáng)合作管理和構(gòu)建監(jiān)管機(jī)制等途徑，發(fā)揮“營(yíng)改增”的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升。