劉微

教育體制改革逐年深入，高等教育的發(fā)展突飛猛進(jìn)，我國高等教育內(nèi)部管理體制的改革取得了很大的成果，但是高校財(cái)務(wù)管理中存在的某些問題已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的突出問題，轉(zhuǎn)變觀念加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用率，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對高校財(cái)務(wù)管理影響重大。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)濟(jì)活動中由于各種不確定因素影響，財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成損失的機(jī)會和可能，是風(fēng)險(xiǎn)貨幣化表現(xiàn)。作為非營利性的事業(yè)單位，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是高校在運(yùn)營過程中因財(cái)政補(bǔ)助收入及非稅收入不足償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目的就是權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)收益之間的利弊關(guān)系，做出在期望收益下風(fēng)險(xiǎn)最小，在風(fēng)險(xiǎn)一定下收益最大的決策，將風(fēng)險(xiǎn)控制在自己所能承受的限度之內(nèi)。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）客觀性。凡是有經(jīng)濟(jì)運(yùn)營和財(cái)務(wù)活動必然有兩種可能的結(jié)果，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和偏離預(yù)期目標(biāo)，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。高校也不例外。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)處處都在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，從而避免費(fèi)用損失與損害的產(chǎn)生。

（二）損失性風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會促使高校改善管理，提高資金利用效率。可以說，收益性與損失性是共存的。在我國高校里，由于種種因素的作用和條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會影響高校經(jīng)營活動連續(xù)性及經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和生存的安全性，最后可能會威脅高校的收益。

（三）不確定性。由于影響高校財(cái)務(wù)活動的因素是復(fù)雜多變的，所以，事先對高校財(cái)務(wù)活動的最終結(jié)果難以準(zhǔn)確把握，即高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小事先不能準(zhǔn)確預(yù)測。雖然說高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的潛在性，只要能夠認(rèn)識到發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須的客觀條件，就可能實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動，也就存在避免風(fēng)險(xiǎn)損失，甚至謀取風(fēng)險(xiǎn)收益的可能性。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及形成原因

（一）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著國家對高等教育改革力度的加大。高校連續(xù)擴(kuò)招，學(xué)校規(guī)模增大，經(jīng)費(fèi)投入不足與學(xué)校事業(yè)發(fā)展對資金需求擴(kuò)大的矛盾日益嚴(yán)重，學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)條件的改善壓力很大。在政府撥款增長很少的情況下，各高校負(fù)債辦學(xué)已經(jīng)成為一種普遍采用的方式。從金融部門或社會借入一定資金，用于高校的建設(shè)與發(fā)展，可以大大緩解高校辦學(xué)壓力。與此同時過度的負(fù)債經(jīng)營也會影響到高校正常的教學(xué)科研及維持費(fèi)用的支出，影響到學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，合理組織資金與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為高校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。同時，由于建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證，存在盲目跟從;自籌資金不好落實(shí)等，高校只能通過向銀行貸款來彌補(bǔ)，使得高校的貸款規(guī)模不斷擴(kuò)大，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。高校的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個方面：

1.高校大規(guī)模擴(kuò)招。高校大規(guī)模擴(kuò)招勢必帶來基本建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大，對改善科學(xué)科研條件、食堂條件、教學(xué)條件等提出更高要求。高校擴(kuò)張本應(yīng)需要增加更多財(cái)政投入，但事實(shí)上我國的財(cái)政投入并沒有跟上高校擴(kuò)張的速度，高校只能用舉債的辦法解決資金短缺問題。

2.金融機(jī)構(gòu)對高校貸款準(zhǔn)入條件寬松，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。部分銀行對貸款用途不做實(shí)質(zhì)性審查，對貸款對象的還款來源不仔細(xì)分析，以為高校不會破產(chǎn)，由此對高校的貸款風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的防范意識，助長了高校不計(jì)后果的多貸款甚至是亂貸款行為。

3.有關(guān)部門對高校貸款使用缺乏有效管理和監(jiān)督。導(dǎo)致高校在貸款的使用上隨意性強(qiáng)自主性大自由度高，新校區(qū)豪華教學(xué)樓等盲目建設(shè)風(fēng)此起彼伏，造成許多高校自有資金和信貸資金比例嚴(yán)重失衡，基建攤子鋪得過大，教學(xué)實(shí)驗(yàn)生活保障資金比例安排的不科學(xué)不合理，資金利用率低?；ㄖ兄v排場、講闊氣、講攀比之風(fēng)日盛，超計(jì)劃超指標(biāo)超規(guī)模建設(shè)的現(xiàn)象非常突出。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)指因校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不善而破產(chǎn)清算，給學(xué)校造成的連帶責(zé)任和財(cái)務(wù)損失的可能性。高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度規(guī)定學(xué)?？梢詫⒇泿刨Y金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)的其他單位投資，這樣可以令學(xué)校的閑置資產(chǎn)得以保值增值，高校的投資目標(biāo)主要在校辦產(chǎn)業(yè)。假如高校不顧自身財(cái)力物力，盲目對外投資，投資于無效益重復(fù)的項(xiàng)目，造成學(xué)校資源的損失，這就是高校存在的投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些高校為了通過政府的教育教學(xué)評估、為了滿足更高層次的需要，在發(fā)展過程中盲目投資硬件設(shè)施，如實(shí)驗(yàn)室教學(xué)設(shè)備校舍等，而對投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)合理論證，不注重資金的使用效益，這樣容易造成資產(chǎn)重復(fù)購置或閑置，導(dǎo)致很大的資金浪費(fèi)。此外，高校這些投資項(xiàng)目主要依靠于銀行貸款，而這些投資項(xiàng)目并沒有發(fā)揮應(yīng)有效益，使高校形成新的不良負(fù)債，從而加重債務(wù)負(fù)擔(dān)，引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)。高校投資風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：

1.事業(yè)企業(yè)不分。在校辦企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制中，學(xué)校雖然沒有政府系統(tǒng)的企業(yè)管理體系，卻具有政府管理國有企業(yè)的特征，而企業(yè)法人意識淡薄，法人地位沒有真正確立起來，法人責(zé)任沒有真正落實(shí);企業(yè)的自主經(jīng)營，自我約束自我發(fā)展的機(jī)制也沒有真正到位。學(xué)校更以財(cái)務(wù)集中的名義，將企業(yè)財(cái)務(wù)收到學(xué)校財(cái)務(wù)處管理，使校辦企業(yè)沒有獨(dú)立的人事權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán)，自主經(jīng)營能力差，使企業(yè)經(jīng)營者的積極性、創(chuàng)造性受到壓抑，企業(yè)難以發(fā)展。

2.不科學(xué)性。一些高校為了通過政府的教育教學(xué)評估、滿足更高層次的需要，在發(fā)展過程中盲目投資硬件設(shè)施，如實(shí)驗(yàn)室、教學(xué)設(shè)備、校舍等，而對投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)、合理論證，不注重資金的使用效益，這樣容易造成資產(chǎn)重復(fù)購置或閑置，造成極大的資金浪費(fèi)。高校這些投資項(xiàng)目主要依靠于銀行貸款，而這些投資項(xiàng)目并未發(fā)揮應(yīng)有效益，使高校形成新的不良負(fù)債，加重債務(wù)負(fù)擔(dān)，引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

高校管理混亂導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，學(xué)校經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)大，學(xué)校與社會經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁且數(shù)額增大，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在不利于調(diào)配、整合資源和對資金的有效管理，越來越不能適應(yīng)新形勢對財(cái)務(wù)管理的要求。成因主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.財(cái)務(wù)預(yù)算編制不完善執(zhí)行不嚴(yán)。高校財(cái)務(wù)預(yù)算并沒有將還貸本息資金納入預(yù)算，平時日常經(jīng)費(fèi)預(yù)算也執(zhí)行不嚴(yán)，超預(yù)算和超指標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，使還貸無資金保證，從而產(chǎn)生貸款風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密，造成資金流失嚴(yán)重。高校內(nèi)部控制制度存在薄弱環(huán)節(jié)，缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，從而致使高校在資金籌集、新生招收、物資采購、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域出現(xiàn)了亂收費(fèi)、私設(shè)小金庫、收紅包、吃回扣等現(xiàn)象，導(dǎo)致學(xué)校收入流失，財(cái)力分散，給高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）控制舉債的規(guī)模，降低高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度和風(fēng)險(xiǎn)防范意識。高校作為貸款主體，應(yīng)該從自身的角度建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，及時轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念。首先必須認(rèn)真評估轉(zhuǎn)型期高校出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以求合理增強(qiáng)學(xué)校財(cái)力。其次根據(jù)學(xué)校發(fā)展的需要，做好每個貸款項(xiàng)目的可行性研究，以保證貸款建設(shè)項(xiàng)目的合理性、科學(xué)性以及效益性。最后要把握好支出增長與收入增長的關(guān)系，使舉債既不成為學(xué)校的沉重負(fù)擔(dān)，又能為學(xué)校發(fā)展提供動力。

2.提高貸款資金管理水平。貸款資金管理失控，就會造成貸款資金流失。一直以來學(xué)校一直由財(cái)政撥款支持，資金是無償使用，要做到使用貸款資金時能真正謹(jǐn)慎節(jié)約，并不是一朝一夕能做到的，這種管理觀念的習(xí)慣，會對貸款資金的管理造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。只有科學(xué)用財(cái)，才能增財(cái)，才能取得更大效益。對負(fù)債資金，在使用過程中應(yīng)樹立長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略眼光，具有強(qiáng)烈市場意識，講究經(jīng)營戰(zhàn)略和策略。要樹立貨幣資金的時間價(jià)值觀念，重視其利用效益。充分注意市場的動向，提高資金管理水平，做到自我改善和自我發(fā)展的良性循環(huán)。如果貸款不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，也就無法按期還貸，在還款出現(xiàn)困難時，需要貸新還舊，造成負(fù)債積累，造成學(xué)校財(cái)務(wù)危機(jī)，影響學(xué)校各項(xiàng)工作運(yùn)行和學(xué)校的持續(xù)發(fā)展。貸款能加快學(xué)校自身的發(fā)展，也要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用負(fù)債資金時，我們必須樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，要慎之又慎并用之有度。

（二）降低高校投資風(fēng)險(xiǎn)

1.做投資分析。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不要投資于衍生工具等高風(fēng)險(xiǎn)投資。

2.做風(fēng)險(xiǎn)評估。高?？肯冗M(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行審查和評價(jià)，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量技術(shù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目申請，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程的支出控制是否完善，以防范項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)集中管理。各院校必須根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和資源，對財(cái)經(jīng)工作和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行集中管理，以維護(hù)學(xué)校的正常財(cái)經(jīng)秩序，使財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算在規(guī)范化法制化的軌道上順利運(yùn)行。高等院校的法定代表人對全校的財(cái)經(jīng)工作負(fù)有法律責(zé)任，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，采取強(qiáng)有力措施，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范和糾正一切違法違規(guī)行為。

2.健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟(jì)管理水平。高等院校應(yīng)當(dāng)逐步建立健全會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、銀行對帳制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、銀行帳戶管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、會計(jì)信息質(zhì)量分析制度等。高等院校應(yīng)規(guī)范招投標(biāo)工作流程，財(cái)務(wù)監(jiān)察和審計(jì)部門應(yīng)對學(xué)校招投標(biāo)工作進(jìn)行全過程參與和監(jiān)督。高等院校要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，不斷提高固定資產(chǎn)信息化水平。學(xué)校對固定資產(chǎn)及其他實(shí)物資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)，對財(cái)產(chǎn)盤虧、盤盈要查明原因，分清責(zé)任及時處理，確保國有資產(chǎn)的安全與有效使用。高等院校要提高財(cái)務(wù)工作透明度，公開辦事程序，公開財(cái)務(wù)制度，讓財(cái)務(wù)報(bào)告使用者享有充分的財(cái)務(wù)知情權(quán)。

隨著高校擴(kuò)招，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和競爭的激烈，高等學(xué)校因各種原因產(chǎn)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大大提高。而學(xué)校維持和發(fā)展的最基本要素是資金，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)資金管理意識。預(yù)測和防范貸款風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，最大地發(fā)揮學(xué)校資金使用效益使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失，加強(qiáng)高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)高校的健康、良性的發(fā)展。

（作者單位：營口理工學(xué)院）