摘 要：本文緊密結(jié)合山東JM職業(yè)學院進行預算績效管理體系建設過程，在貫徹預算績效管理的理念、組織形式、遵循的原則、績效評價體系建設、評價指標和指標值的設置、績效目標的設置、預算績效運行監(jiān)控、評價結(jié)果的應用等方面，借助信息化手段，對高校預算績效體系建設進行實踐探索和總結(jié)，以期找到一條符合財政部門要求、滿足內(nèi)部管理需要、實現(xiàn)性強的高校預算績效管理模式。

關(guān)鍵詞：財務預算;項目庫;績效管理;信息化

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.02.050

隨著《中共中央國務院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》貫徹執(zhí)行和《中華人民共和國預算法實施條例》實施，高校預算績效管理得到了空前的重視。但是高校預算管理面臨著工作涉及面廣、流程復雜、制度和控制節(jié)點多、對工作效率要求高，而當前大多數(shù)高校各流程、控制節(jié)點都是單純靠人在控制，依賴財務人員的工作經(jīng)驗，工作效率效率低、錯誤率高的現(xiàn)實問題。在信息化技術(shù)如何做好高校預算績效管理工作，特別是預算績效體系建設成了當前亟待解決的問題。

1 預算績效管理的定義、遵循的原則和組織形式

1.1 預算績效管理的定義

預算績效管理是指在預算管理中融入績效理念，將績效目標的設定、跟蹤、評價及結(jié)果應用納入到預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，以提高預算的社會效益和經(jīng)濟效益為目的的管理活動。借用了市場經(jīng)濟的理念，強調(diào)投入產(chǎn)出關(guān)系。

1.2 預算績效管理遵循的原則

進行預算績效管理必須遵循目標管理原則、績效導向原則、責任追究原則、信息公開原則。

1.3 預算績效管理的組織保障

進行預算績效管理需要強力的組織保障，學校成立校長任組長，組織、人事、財務、資產(chǎn)、審計等多部門負責人任成員的預算績效管理領(lǐng)導小組。預算績效管理領(lǐng)導小組制定學校預算績效管理實施細則、工作規(guī)程，建立預算績效考核指標和標準體系，組織和指導各部門開展預算績效管理工作，對實施情況進行監(jiān)督。建立績效結(jié)果與預算安排掛鉤機制，健全績效結(jié)果反饋及督促整改機制，強化預算績效責任。

2 以項目庫建設為中心的績效管理體系的構(gòu)建

項目庫建設是績效管理體系建設的重要部分，績效計劃是績效管理的首要環(huán)節(jié)。項目庫的組成按照流程劃分為申報庫、備選庫、執(zhí)行庫和完結(jié)庫。申報庫是業(yè)務部門日常申報的預算項目，項目的績效論證說明，績效目標，備選庫是日常申報經(jīng)過評審后納入的項目，執(zhí)行庫是在預算批復后，處于執(zhí)行階段的項目，完結(jié)庫是項目全部執(zhí)行完成后形成的歷史數(shù)據(jù);項目庫建設應從項目績效出發(fā)，綜合考慮項目立項依據(jù)、績效目標、預算明細、項目執(zhí)行方案等要素，對項目的合法性、合規(guī)性、合理性進行綜合評價，并將結(jié)果應用于項目競爭性排序、遴選、申報預算的調(diào)整等，支持業(yè)務部門申報、歸口部門審核、財務部門匯總、校級領(lǐng)導決策的多次滾動項目管理，分級設定項目管理職責權(quán)限，具有隨時申報和審核、跨年滾動編報、成熟項目庫中儲備、實時選取納入預算管理等功能。

2.1 預算項目的設立和目標設定

在明確學校發(fā)展目標和當前主要工作任務的基礎上，進行充分論證，集體決策設立預算項目。預算項目必須設立目標，目標與預算匹配、目標與工作內(nèi)容匹配。借助“用友政務績效管理信息系統(tǒng)”大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，建設預算績效管理工作的各類基礎庫和各類信息管理庫，包括：對象庫、指標庫、模板庫、項目信息庫、標準庫、政策法規(guī)庫、案例庫、問卷庫等。

2.2 合理設置預算績效目標、績效評價指標和指標值

每個目標內(nèi)容可以分為績效內(nèi)容、參考標準和績效目標值?？冃繕藨撃軌驕蚀_反映項目的產(chǎn)出和效果，應該盡量簡練且全面，并且是可以定量衡量的?？冃繕说脑O定，需要綜合考慮項目建成后，所要達到的經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益及服務對象滿意度等方面，所以績效指標的設置，也分為經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益及服務對象滿意度等類型指標。其中，經(jīng)濟效益指標又包括產(chǎn)出指標、質(zhì)量指標、成本指標和時效指標等。

績效指標值是指使用量化的標準、數(shù)值或比率來表示預算資金達到的產(chǎn)出和效果，應當與績效指標逐一對應，通常用相對值或絕對值表示。填報績效指標值的同時應當明確績效標準?？冃繕斯芾硎侨^程預算績效管理的基礎。在信息化系統(tǒng)內(nèi)，將績效目標細化為績效目標申報、目標審核、目標調(diào)整、目標自評等功能。

設定適合學校教學管理需要的科學的指標權(quán)重、指標評分公式，使績效目標客觀且可測量、細化量化、合理可行、相應匹配、重點突出;根據(jù)高校特點，探索將定量指標與定性指標相結(jié)合，系統(tǒng)反映預算支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟、社會效益。

2.3 做好預算基礎工作為進行績效管理創(chuàng)造好的環(huán)境

全面規(guī)劃項目分類體系，按照部門職能職責、部門活動從業(yè)務邏輯層級上梳理項目類別和支出方向。根據(jù)部門項目設計相應指標模板，實現(xiàn)具有勾稽關(guān)系的部門績效目標申報時自動匹配全面科學、合理實用的績效指標模版，不僅為業(yè)務部門編制績效目標提供參考和借鑒，還可以實現(xiàn)輕松填報，更能在后續(xù)業(yè)務體系管理上提高學?？冃繕司巿蟮馁|(zhì)量與規(guī)范性。明確實施部門職責，建立完善責權(quán)利相結(jié)合的績效考核制度，調(diào)動人員積極性。按照“誰使用資金誰編制績效目標”的原則，要求制定的績效目標客觀且可測量、細化量化、合理可行、相應匹配、重點突出，強化項目實施部門的主體責任。

3 信息化條件下績效評價模式的構(gòu)建

3.1 高度重視信息化建設在績效管理中的作用

科學合理地建立適合學校具體情況的全過程、全方位、全覆蓋的績效管理信息輔助系統(tǒng)，增強績效管理目標的可實現(xiàn)性。我校預算績效管理工作得益于“用友政務績效管理信息系統(tǒng)”的有力支持，通過技術(shù)手段方便地對項目進行運行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，及時糾偏;結(jié)合學校實際，在技術(shù)人員幫助下對信息系統(tǒng)進行設計開發(fā)，在系統(tǒng)內(nèi)預置各類模板、標準、流程。利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，確立績效標準?？冃藴适窃O定績效指標值時的依據(jù)或參考標準，一般包括歷史標準、行業(yè)標準、計劃標準，以及財政部門認可的其他標準等。在信息系統(tǒng)內(nèi)建立完善的績效填報框架和科學的指標體系，有效助力績效管理目標的實現(xiàn)。

3.2 建設“全方位參與、全流程覆蓋”的“剛性約束”的信息系統(tǒng)

通過信息系統(tǒng)的剛性約束，對績效指標和項目庫同步管理，實現(xiàn)預算績效管理與項目申報、預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的有機結(jié)合。建設“事前有目標、事中有監(jiān)控、事后有評價”的全過程預算績效信息化管理系統(tǒng)，為全面績效評價提供有力支撐。信息系統(tǒng)的應用可有力避免人為因素影響，有利于建立起財務部門資金流、二級部門院系業(yè)務流與職能部門關(guān)系流，實現(xiàn)“項目-預算-財務-監(jiān)督”全方位參與、全流程覆蓋的預算績效管理系統(tǒng)。

山東JM職業(yè)學院預算績效管理系統(tǒng)架構(gòu)圖如圖1。

3.3 在信息系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)項目申報與績效目標的融合

從項目績效出發(fā)，綜合考慮項目立項依據(jù)、績效目標、預算明細、項目執(zhí)行方案等要素，對項目績效進行預評價，并將結(jié)果應用于項目競爭性排序。信息系統(tǒng)支持業(yè)務部門申報、歸口部門審核、財務部門匯總、校級領(lǐng)導決策的多次滾動項目管理，分級設定項目管理職責權(quán)限，具有隨時申報和審核、跨年滾動編報、成熟項目庫中儲備、實時選取納入預算管理等功能，實現(xiàn)對項目全生命周期管理，實現(xiàn)項目申報與績效目標的融合。

3.4 運用信息系統(tǒng)實現(xiàn)預算績效運行監(jiān)控是預算績效管理的重要環(huán)節(jié)

預算績效運行監(jiān)控是預算績效管理的事中環(huán)節(jié)，預算績效運行監(jiān)控管理可以實現(xiàn)在預算執(zhí)行和項目實施中對項目各項活動的核心情況（項目資金到位及預算執(zhí)行率、項目進度、目標實現(xiàn)程度）持續(xù)“雙監(jiān)控”，通過績效信息的定期采集填報和匯總分析，預測績效目標達成的可能性，方便對項目進行督促、檢查和分析，為項目調(diào)整和資金分配提供數(shù)據(jù)依據(jù)，從而提高預算績效水平。

4 績效評價的組織實施和評價結(jié)果的應用

4.1 績效評價的組織實施

績效評價是預算績效管理的靈魂，是績效管理活動的中心環(huán)節(jié)。年度績效考評首先由責任部門自評，然后學校預算績效管理領(lǐng)導小組依據(jù)設定的績效目標和自評結(jié)果，對責任部門的預算項目支出的產(chǎn)出指標、效益指標、滿意度指標進行客觀公正的測量分析和評判。在進行評價時，依托《用友政務預算績效信息管理信息系統(tǒng)》進行自行評價以及上報自評價報告。對重大項目績效評價嘗試引入外部評價方式。

4.2 績效評價結(jié)果的應用

學校建立信息公開機制，將各責任部門的評價結(jié)果作為該部門年度工作的必要公開事項，接受教職工的監(jiān)督;建立績效問責機制，學校將評價結(jié)果納入各部門工作目標考核范疇，并與個人績效工資掛鉤。對因主觀原因?qū)е庐斈昕冃Ч芾砉ぷ鞑涣Γ冃?zhí)行及評價結(jié)果較差的主要責任人進行問責。

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基金項目：本文系2020年山東省教育會計學會立項研究課題“高校預算績效管理研究”階段性成果。

作者簡介：張國江（1969-），男，漢族，山東濰坊人，本科，山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學院財務處，高級會計師，研究方向：財務管理。