李文龍

摘 要：企業(yè)的稅務管理工作貫穿于整個生產經營過程當中，是一項復雜且重要的管理活動。企業(yè)通過科學規(guī)范的稅務管理，能夠養(yǎng)成依法納稅的意愿和習慣，提升納稅水平。而稅務風險是每個企業(yè)都須面對的現(xiàn)實問題，容易為企業(yè)帶來利益損失。從納稅主體的角度上來看，廣大納稅人的自我保護意識與依法維權意識在不斷加強，大大提升了納稅籌劃技巧，并加強了對納稅知識的認知。隨著稅法的不斷完善，企業(yè)可以合理避稅的空間在逐漸縮小，在這一發(fā)展環(huán)境下納稅人就必須提升自身的稅務管理能力，做好稅務風險的分析工作與防范工作。

關鍵詞：稅務管理;稅務風險;防范與化解

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.02.048

0 引言

在企業(yè)財務管理工作中稅務管理是十分重要的管理環(huán)節(jié)，會直接影響企業(yè)在生產經營中的成本與利益?？茖W合理的稅務管理能夠為企業(yè)奠定長久發(fā)展的基礎。企業(yè)的稅務管理工作主要是指企業(yè)的相關部門對有關稅務展開的預測分析工作與計劃實施和過程監(jiān)管以及做好經過報告這一系列工作。若企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅等違反稅法事件時，企業(yè)將面臨嚴重的法律處罰。由此可見，企業(yè)必須提升對稅務管理工作的重視，通過提升稅務管理水平，構建科學的稅務管理體系，在合法納稅的基礎上盡最大可能節(jié)約稅款，才能為企業(yè)謀得最大化的收益。

1 企業(yè)加強稅務管理工作的必要性

1.1 稅務管理會給財務決策帶來直接或間接影響

在企業(yè)財務決策工作中，稅務管理貫穿整個工作領域?，F(xiàn)代的財務決策工作主要包括投資、籌資以及生產經營等決策工作，而這些決策中做均會或多或少的受到稅務管理的影響。

1.2 稅務管理是推動企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標的重要途徑

現(xiàn)金流量作為企業(yè)價值基礎，而企業(yè)的現(xiàn)金流量會受到稅收支出的直接影響。因此，企業(yè)就需要根據(jù)實際生產經營情況與投資理財信息做好科學的事先規(guī)劃與安排，做好合理的實施籌劃，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇科學的納稅方案，才有助于實現(xiàn)企業(yè)財務的管理目標。

1.3 是提升競爭力的重要途徑

在財務管理中，稅務管理工作占著重要領域，會直接影響企業(yè)的整體資金運轉，貫穿整個資金流程，會直接影響企業(yè)的利潤價值。由此可見，通過加強稅務管理能夠為企業(yè)帶來較好的經濟效益，是提升整體管理水平與規(guī)范經營行為的重要保障，稅務管理水平的提升有助于提升企業(yè)的市場競爭力。

2 稅務風險的影響因素

企業(yè)在實際的稅務管理工作中難以避免會出現(xiàn)多種稅務風險，而這些稅務風險由企業(yè)的涉稅行為所影響，企業(yè)的不合理涉稅行為會導致企業(yè)出現(xiàn)多交稅或因少交稅而受到法律懲罰和補征的結果，這兩種結果都會或多或少的影響企業(yè)形象與經濟利益。其中多繳稅的結果容易給企業(yè)帶來較多的經營成本，而少繳稅走會承擔法律責任風險，更甚者會被追究法律責任。由此可見，企業(yè)就需增強稅務管理，對稅務風險有著理性認識，從實際角度出發(fā)對稅務風險的影響因素展開分析，在問題的根源處找到解決問題的突破口，并有針對性的采取有效解決措施來防范稅務風險。以下從內部和外部這兩方面對稅務風險的多種影響因素進行分析。

2.1 內部因素

首先，會受到管理理念的影響。經營管理者若缺乏基礎的稅法認知與正確納稅意識，往往會做出忽略稅務風險、盲目追求經濟利益的行為都會給企業(yè)帶來較大的稅收負擔與稅務風險。還有一部分經營管理者將稅收管理工作全部拋給財務人員，在做出決策直并沒有考慮到財務風險，甚至會做出授意財務人員以非法途徑達到減少稅負到目的。這便為企業(yè)帶來了財稅風險。

其次，受辦稅工作者業(yè)務能力與素質的影響。企業(yè)在實際的經營活動中，很容易受到辦稅工作者業(yè)務能力與素質的影響，無法精準把握稅收法規(guī)，對稅收法規(guī)有著不透徹的理解，無法做好及時有效的溝通工作。針對這一類的涉稅人員，即便他們沒有偷稅漏稅的想法，但實際操作并不符合法律規(guī)定，這就很容易出現(xiàn)辦稅人員在表面上沒有出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，但實質上的操作并不符合法律規(guī)定，最終也會帶來偷稅或逃稅的結果，容易給企業(yè)造成不容忽視的財務風險。除此之外，企業(yè)的稅務工作是比較繁重且復雜的，納稅人就需要將全部精力投入到稅額的核算當中，然而人工核算很容易帶來核算失誤的風險。

最后，在對外經營活動中也容易出現(xiàn)交易風險。在整個交易的過程中，發(fā)票作為法定憑證，同樣是會計核算所需的法定收支憑證，是稅務機關所需的法定計稅依據(jù)。然而，在當前很容易受信息化應用水平與發(fā)票防偽技術不高的影響，使得當前市場上存在著許多發(fā)票問題，比如，常見的發(fā)票問題包括使用假發(fā)票和虛開發(fā)票等。這些發(fā)票問題很容易引起偷逃稅款和出現(xiàn)“小金庫”等違規(guī)問題。

2.2 外部因素

首先，容易受政策變化的影響。從外部因素上來看，稅收政策的變化是最容易為企業(yè)帶來較多財務風險的主要影響因素。稅收政策是一種重要的宏觀調控手段，會根據(jù)市場經濟環(huán)境的變動不斷做出調整的，在不同經濟發(fā)展階段，政府會針對不同地區(qū)和行業(yè)制定相應的稅收政策。從這里邊能發(fā)現(xiàn)稅收政策有著短時效的特點，并具有較強的變化性，使企業(yè)難以精準把握財稅政策，帶來較大的政策變化壓力。并且，我國的稅收法律與法規(guī)層次比較多，各地方部門的規(guī)章制度與法律規(guī)定也較為復雜，這就使得不少企業(yè)并沒有透徹理解稅收政策，受理解失誤的影響容易做出利用不當?shù)膯栴}。

其次，會受到執(zhí)法機關執(zhí)行偏差的影響。由于我國地域遼闊，各地區(qū)的發(fā)展水平并不均衡，因此難以避免出現(xiàn)各地區(qū)執(zhí)法人員與稅務行政人員工作水平和能力的參差不齊，這就會影響企業(yè)在不同地方的戰(zhàn)略設定，在經營活動中出現(xiàn)更多的財務風險。并且稅務機關的稅收工作與稅務稽查工作往往是圍繞收入任務開展的任務逐漸代替了政策，這就很容易出現(xiàn)稅收機關為了完成任務指標對企業(yè)作出稅務干預行為，出現(xiàn)私自變通稅收政策和稅收過頭的問題。

最后，受政府信息公開制度的影響，若公開制度存在不完善的漏洞，容易使稅務機關和納稅人之間接收的信息出現(xiàn)嚴重不對稱的問題，這一問題的出現(xiàn)會為納稅人增加許多稅務風險。除此之外，稅務機關針對稅法的宣傳力度并不足，只是做出了淺顯解釋，面對新調整的稅法政策，并沒有做好相應詳細說明，也沒有做好提醒工作，這就很容易出現(xiàn)誤導納稅人的問題。

3 稅務風險的防范與化解措施

3.1 培養(yǎng)納稅誠信文化

企業(yè)都會有其獨特的企業(yè)文化，企業(yè)文化會影響企業(yè)的做事風格與方法。若企業(yè)文化是無視法律規(guī)定或不誠信的，那么企業(yè)很有可能會做出違反法律規(guī)定的行為，并且企業(yè)對大稅務管理工作的態(tài)度也會受到企業(yè)文化的直接影響，不良企業(yè)文化會為企業(yè)帶來較高的稅務風險。而遵守法律和誠信的企業(yè)文化能夠有效幫助企業(yè)減少甚至避免稅務風險，形成良好的工作風格，誠實、守法的納稅。在培養(yǎng)企業(yè)文化的過程中，管理層的理念起著關鍵影響，因此，企業(yè)就必須獲得管理人員的支持，在共同努力下形成誠信納稅的企業(yè)文化。

3.2 加強溝通能力，構建良好的稅企關系

從政府的角度來看，稅收工作有著經濟調控職能與調整財政收入的作用，為了能夠有效鼓勵納稅人按自身意圖和思維形式，便落實了稅收差別政策，有效擴大了就業(yè)機會，實現(xiàn)了刺激經濟增長的目的。由于我國各地的稅收征管形式存在很大的不同，稅收政策的制定也有著許多類型和較大的彈性空間，因此各地稅務執(zhí)法機關有著較大自由裁量權。在這一背景下，企業(yè)就需要更詳細的了解各地稅務機關的具體工作流程，同時要加強自身的溝通能力，建立在正確理解稅法的基礎上，不僅要與當?shù)囟悇諜C關的信息和認知保持一致，還要獲取當?shù)囟悇諜C關的認可。只有這樣，企業(yè)才能最大化的應用優(yōu)惠政策，合理制定稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅務管理的有效規(guī)劃。與此同時，企業(yè)還要明確對“協(xié)調與溝通”的正確認知，避免因曲解含義做出違法行為。有部分企業(yè)將“協(xié)調”曲解為與稅務機關搞好關系，使稅務機關能夠“通融”，從而實現(xiàn)少納稅或輕處罰的目的。企業(yè)這種不當?shù)摹皡f(xié)調”行為不僅會幫助企業(yè)達到降低稅收成本的目的，反而會增大企業(yè)的稅收風險，為企業(yè)帶來無法挽回的后果。

3.3 提升稅管人員的業(yè)務能力和綜合素質

企業(yè)要認識到稅務管理部門的重要性，為稅務管理部門配備專業(yè)的工作人員，提升對稅務管理崗位的要求，在提升要求的激勵之下來促進稅務人員不斷學習并更新稅務知識和理念。并且企業(yè)的稅管人員還要積極關注國家稅收政策與稅法的調整，同時還要擁有針對稅法變化作出快速反應的能力，只有這樣才能更好地完成稅務辦理工作，避免為企業(yè)造成嚴重的利益損失和稅務風險。并且稅務人員還要對易忽視的稅務項目保持較強的敏銳度與前瞻性，這一能力能夠幫助稅務人員在完成稅務風險防范工作時，可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。此外，辦稅人員還要具備較強稅收規(guī)劃能力和職業(yè)道德，充分了解本企業(yè)以及本行業(yè)的經濟活動和經濟業(yè)務，具有較強的組織能力和溝通交流能力，只有這樣才能勝任企業(yè)管理工作崗位。

3.4 構建有效的預警報告機制

稅務報告作為稅務管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要針對稅務報告工作制定報告制度，企業(yè)稅務報告期間的長短會受到稅務環(huán)境與自身風險偏好的影響，稅務報告要對企業(yè)過去制度所出現(xiàn)的稅務風險和未來可能出現(xiàn)的稅務風險進行全面報告，還要在這一基礎上，做好交易合同與談判內容等多方面的風險點分析，做好對納稅報稅等多個環(huán)節(jié)上的風險點分析，在優(yōu)惠政策的利用和稅收籌劃等方面做好稅收風險點的分析。在做好分析的基礎上，對各個風險點做好防范措施和控制措施。

3.5 加強同中介機構的合作

針對實際的生產經營活動，對企業(yè)來說不常規(guī)的交易所存在的稅務風險便越大，反之常規(guī)的交易所存在的稅務風險便越小。再加上企業(yè)稅務人員容易受外界和內部多種因素的影響，難以全面掌握所有交易內容與涉及的稅收政策，在這時企業(yè)也便會出現(xiàn)不便于甚至不愿意同稅務機關展開稅務方面的溝通，為了解決這一問題，便可以選擇聘請中介機構完成溝通工作。而這時中介機構就十分重要，需要中介機構運用專業(yè)的溝通技能，為企業(yè)提出全方位的解決方案，做好稅務籌劃工作，來進一步減少稅收風險。

4 結論

隨著近些年國內經濟的不斷發(fā)展，我國的稅法體系也在不斷完善，企業(yè)在當前的社會環(huán)境下所面臨的稅務風險也越來越多。并且稅務風險對企業(yè)經營管理來說有著直接影響，對此企業(yè)想要提升自身的市場競爭，保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，就需要加強稅務管理工作，建立在實際基礎上分析和控制稅務風險。

參考文獻

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