□文/高連奎

（ 貴州大學(xué)明德學(xué)院客座教授 貴州·貴陽(yáng)）

［ 提要］ 當(dāng)前世界上比較主流的經(jīng)濟(jì)學(xué)派別，如凱恩斯學(xué)派、奧地利學(xué)派、供給學(xué)派、貨幣學(xué)派四大派別，都缺乏對(duì)政府債務(wù)危機(jī)的研究，然而隨著世界各國(guó)政府債務(wù)危機(jī)的加重，人類(lèi)必須進(jìn)行財(cái)稅改革才可以解決政府債務(wù)危機(jī)。本文提出“ 新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)”的概念，指出人類(lèi)稅收發(fā)展規(guī)律、人類(lèi)稅收提升的空間所在以及中國(guó)稅收改革的“ 七增七減”策略，并從凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)與羅斯福經(jīng)濟(jì)學(xué)的區(qū)別論證財(cái)稅改革的必要性。

一、新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心經(jīng)濟(jì)思想

（ 一）一個(gè)國(guó)家的財(cái)稅水平必須與這個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。 新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家的財(cái)稅水平必須與這個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。一般農(nóng)業(yè)國(guó)家的財(cái)政稅收占到該國(guó)GDP 的10%左右是合適的，中國(guó)和歐洲的古代都是這種狀況。工業(yè)化初期的國(guó)家，財(cái)政稅收占到GDP 的20%左右是合適的，非洲和南亞的一些貧窮國(guó)家仍然處于這樣的稅收水平。一個(gè)全面工業(yè)化的發(fā)展中國(guó)家財(cái)稅稅收占到GDP 的30%左右是合適的，一個(gè)國(guó)家達(dá)到了中等以上收入水平，財(cái)政稅收一般要占到該國(guó)GDP 的40%左右，這也是中國(guó)目前應(yīng)該達(dá)到的稅收水平。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收一般占到GDP 的50%左右，北歐等高福利國(guó)家甚至更高。

有人認(rèn)為美國(guó)、日本的稅收沒(méi)有達(dá)到50%，這只是統(tǒng)計(jì)口徑的問(wèn)題，如美國(guó)的醫(yī)保是私有化的，并沒(méi)有納入社保稅的統(tǒng)計(jì)范圍，但人們?nèi)匀灰U納遠(yuǎn)比國(guó)家社保高得多的醫(yī)保費(fèi)用。美國(guó)存在眾多的私立學(xué)校，這也沒(méi)有納入財(cái)政支出的統(tǒng)計(jì)口徑。例如，日本的社會(huì)保障繳費(fèi)很多也沒(méi)有納入宏觀稅負(fù)統(tǒng)計(jì)，而中國(guó)的財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)口徑則過(guò)大，如中國(guó)的事業(yè)單位、商業(yè)團(tuán)體、科研單位都是公務(wù)員編制，甚至連不少的清潔工都是有編制的人員，導(dǎo)致中國(guó)財(cái)政支出統(tǒng)計(jì)口徑過(guò)大。

（ 二）隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，稅收必然會(huì)呈現(xiàn)不斷升高的趨勢(shì)。 新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，隨著人類(lèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來(lái)越高，財(cái)政稅收必然會(huì)呈現(xiàn)不斷升高的趨勢(shì)，政府必須不斷地改革國(guó)家的財(cái)稅制度，來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高與財(cái)政支出的加大?；仡櫲祟?lèi)歷史，第一次工業(yè)革命之后，在頻繁經(jīng)濟(jì)危機(jī)和工人運(yùn)動(dòng)的逼迫下，人類(lèi)建立了社會(huì)保障體系，第二次工業(yè)革命之后人類(lèi)建立了社會(huì)福利體系，財(cái)政稅收都相應(yīng)地進(jìn)行了大幅提高。

（ 三）經(jīng)濟(jì)危機(jī)是國(guó)家的財(cái)稅水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相適應(yīng)的結(jié)果。 新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往是該國(guó)的財(cái)稅水平滿足不了其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的結(jié)果，而一個(gè)國(guó)家發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后還認(rèn)識(shí)不到這點(diǎn)的話，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)長(zhǎng)期化。短期的經(jīng)濟(jì)危機(jī)將會(huì)變?yōu)殚L(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)蕭條，直到這個(gè)國(guó)家的財(cái)稅體系得到根本性變革為止，當(dāng)然這種變革一般是要將這個(gè)國(guó)家的財(cái)稅水平提高到這個(gè)國(guó)家對(duì)應(yīng)的發(fā)展階段所需要的水平。

（ 四）一般人類(lèi)爆發(fā)一次科技革命，就要調(diào)整一次財(cái)稅結(jié)構(gòu)。 本次經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生前人類(lèi)發(fā)生了第三次科技革命。前兩次科技革命之后人類(lèi)都進(jìn)行了財(cái)稅調(diào)整，但第三次工業(yè)革命至今人類(lèi)都沒(méi)有進(jìn)行大規(guī)模的財(cái)稅調(diào)整，所以產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，人類(lèi)走出本次經(jīng)濟(jì)危機(jī)也要靠財(cái)稅體系的調(diào)整，人類(lèi)又到了財(cái)稅體系革命的時(shí)刻。

（ 五）產(chǎn)業(yè)升級(jí)與財(cái)稅升級(jí)應(yīng)該成為一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常態(tài)。 在新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)中，我們將經(jīng)濟(jì)發(fā)展概括為兩個(gè)升級(jí)，即“經(jīng)濟(jì)發(fā)展=產(chǎn)業(yè)升級(jí)+財(cái)稅升級(jí)”，兩者缺一不可，其中產(chǎn)業(yè)升級(jí)對(duì)應(yīng)的是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，財(cái)稅升級(jí)對(duì)應(yīng)的是社會(huì)發(fā)展，兩者只有同步升級(jí)才可以相得益彰，如果只進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，不進(jìn)行財(cái)稅升級(jí)，產(chǎn)業(yè)升級(jí)也會(huì)成為無(wú)源之水，無(wú)本之木，產(chǎn)業(yè)升級(jí)與財(cái)稅升級(jí)應(yīng)該都成為一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常態(tài)。

（ 六）財(cái)稅調(diào)整并不完全是稅率的調(diào)整，更體現(xiàn)為稅收思想與征稅方式的革命。 人類(lèi)的稅收調(diào)整，不是要提高稅率，而且稅率也不能提高，而是要調(diào)控稅收結(jié)構(gòu)，開(kāi)辟新的稅種和征收方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)有很多新的業(yè)態(tài)出現(xiàn)，都可以為稅收開(kāi)源提供基礎(chǔ)，比如美國(guó)首創(chuàng)的燃油稅就真正支撐美國(guó)建成了世界上最完善的高速公路體系，一直享受至今。新的稅收可以支撐新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這是良性互動(dòng)的。

新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)主張的財(cái)稅改革本質(zhì)是財(cái)稅制度的創(chuàng)新，而不應(yīng)該像美國(guó)的民主、共和兩黨那樣頻繁地在稅率上來(lái)回調(diào)整。

二、人類(lèi)進(jìn)入工業(yè)社會(huì)之后的財(cái)稅升級(jí)規(guī)律

人類(lèi)的稅收結(jié)構(gòu)不是一成不變的，而是不斷變遷的。根據(jù)筆者總結(jié)，人類(lèi)進(jìn)入工業(yè)社會(huì)之后，稅收結(jié)構(gòu)主要經(jīng)歷了三個(gè)大的階段：第一個(gè)階段是工業(yè)化初期，以企業(yè)稅為主的稅收階段；第二個(gè)階段是工業(yè)化時(shí)代，是以個(gè)人所得稅為主的稅收階段；第三個(gè)階段是后工業(yè)時(shí)代，是以消費(fèi)稅為主的稅收階段。

在后工業(yè)時(shí)代，消費(fèi)稅成為一個(gè)重要稅種，因?yàn)檫M(jìn)入后工業(yè)時(shí)代之后，工業(yè)在社會(huì)中占的比重越來(lái)越小，服務(wù)業(yè)占的比重越來(lái)越大，特別是享樂(lè)性消費(fèi)、高端消費(fèi)、奢侈消費(fèi)開(kāi)始變得流行起來(lái)，因此在這個(gè)階段，消費(fèi)稅成為一個(gè)國(guó)家的重要稅種。

目前，中國(guó)還是以企業(yè)稅為主，我們應(yīng)該進(jìn)入以所得稅為主的第二個(gè)階段，并且應(yīng)該開(kāi)始為第三個(gè)階段的稅收做準(zhǔn)備。在今天，增值稅仍然是中國(guó)的第一大稅種。根據(jù)筆者預(yù)測(cè)，在未來(lái)十年中，所得稅將會(huì)超越增值稅成為中國(guó)的第一大稅收，而在未來(lái)二十年內(nèi)，消費(fèi)稅將會(huì)成為中國(guó)的第一大稅種。中國(guó)應(yīng)該按照這個(gè)演變路徑來(lái)進(jìn)行布局，筆者主張主要用差別化的消費(fèi)稅來(lái)增加稅收。筆者的財(cái)稅創(chuàng)新也主要是針對(duì)消費(fèi)稅的創(chuàng)新。筆者主張用科學(xué)化的消費(fèi)稅體系替代現(xiàn)在以個(gè)人所得稅為主的所得稅體系。

三、新財(cái)稅主義的稅理思想：人類(lèi)未來(lái)的增稅空間在哪里

社會(huì)發(fā)展會(huì)造成社會(huì)問(wèn)題，解決社會(huì)問(wèn)題的方案也孕育在這些社會(huì)發(fā)展之中。筆者將社會(huì)發(fā)展總結(jié)為“四大升級(jí)”，分別是消費(fèi)升級(jí)、科技升級(jí)、貧富差距升級(jí)和政府服務(wù)升級(jí)，這四大升級(jí)造成了人類(lèi)現(xiàn)在所面臨的社會(huì)問(wèn)題，同時(shí)也為增加稅收解決社會(huì)問(wèn)題提供了空間。

（ 一）消費(fèi)升級(jí)為增稅提供了空間。 現(xiàn)代社會(huì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大特征就是消費(fèi)升級(jí)。我們可以把消費(fèi)分為生存性消費(fèi)、享樂(lè)性消費(fèi)和奢侈性消費(fèi)三大類(lèi)。人類(lèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的核心特征是生存性消費(fèi)所占的比重越來(lái)越低，而享樂(lè)型消費(fèi)和奢侈型消費(fèi)所占的比重則越來(lái)越高，后兩者就可以增收消費(fèi)稅。

對(duì)于消費(fèi)稅，筆者不主張通過(guò)界定品類(lèi)來(lái)征稅，而是主要通過(guò)界定品牌來(lái)征稅。當(dāng)一個(gè)國(guó)家發(fā)展到一定程度后，品牌消費(fèi)成為大眾消費(fèi)的典型特征，因此完全可以按品牌定位制定不同的稅率。例如，在中國(guó)，化妝品一直征收比較高的稅收，但是很多化妝品是大眾消費(fèi)水平，而非奢侈型消費(fèi)品，我們向化妝品中的奢侈品牌征稅即可。

（ 二）科技升級(jí)為增稅提供了空間。 科技進(jìn)步也是現(xiàn)代社會(huì)的一個(gè)重要特征?？萍歼M(jìn)步一般會(huì)從兩個(gè)方面導(dǎo)致物價(jià)下降：一方面是產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化、自動(dòng)化程度升高，導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)成本的下降；另一方面科技成熟也可以讓很多產(chǎn)品降價(jià)，因?yàn)榭萍汲墒斓漠a(chǎn)品不再需要大規(guī)模的研發(fā)投入。例如，我們可以根據(jù)產(chǎn)品機(jī)械化程度的不同，把產(chǎn)品分為勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和機(jī)器密集型產(chǎn)品，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)越來(lái)越高，機(jī)械化大生產(chǎn)的產(chǎn)品會(huì)越來(lái)越廉價(jià)。

我們可以根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)投入的比重分為高科技產(chǎn)品和技術(shù)成熟型產(chǎn)品。高科技產(chǎn)品需要大量研發(fā)投入，會(huì)很貴，而一旦技術(shù)成熟，就只需要很低的生產(chǎn)成本，價(jià)格就會(huì)變得非常便宜。對(duì)于那些技術(shù)成熟，價(jià)格不斷變低的產(chǎn)品就可以適度征稅，而不會(huì)影響人們的生活水平。

（ 三）貧富差距升級(jí)為增加稅收提供了空間。 社會(huì)發(fā)展帶來(lái)的后果是貧富差距的擴(kuò)大，而不斷擴(kuò)大的貧富差距也可以為政府提供征稅空間，因?yàn)椴煌杖胨降娜藢?duì)社會(huì)資源的消耗差異也越來(lái)越大，富裕人群對(duì)社會(huì)資源的占有遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出社會(huì)平均水平，對(duì)于那些占據(jù)社會(huì)資源超出平均水平的占有行為可以多征稅，也即征收超額資源稅。

（ 四）政府公共服務(wù)升級(jí)為政府收費(fèi)提供了空間。 我們前面講過(guò)，經(jīng)濟(jì)分工的擴(kuò)大，也會(huì)導(dǎo)致政府分工的擴(kuò)大，政府為社會(huì)提供的公共服務(wù)并不應(yīng)該都是免費(fèi)的。政府應(yīng)該只為那些有利于消除社會(huì)不平等的、有利于建立社會(huì)公平的服務(wù)免費(fèi)，如公共教育、公共醫(yī)療等，而那些為不特定群體服務(wù)的，或是為商業(yè)企業(yè)服務(wù)的政府行為都可以收費(fèi)。隨著政府服務(wù)越來(lái)越多，可以收費(fèi)的空間也在增加。這些政府服務(wù)收費(fèi)，可以很好地彌補(bǔ)公共財(cái)政的不足。政府提供的是公共產(chǎn)品，但有些公共產(chǎn)品在使用上是可以分割的，就可以收費(fèi)。

四、新財(cái)稅主義改革建議：“ 七增七減”的財(cái)稅改革方案

（ 一）增加享受型產(chǎn)品和奢侈型產(chǎn)品的稅收，降低生存必需品的稅收。中國(guó)應(yīng)該根據(jù)不同的行業(yè)、不同的產(chǎn)品制定不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。筆者建議將各種產(chǎn)品分為“生存必需品”、“享樂(lè)型產(chǎn)品”和“奢侈型產(chǎn)品”三類(lèi)，應(yīng)該提高享樂(lè)型產(chǎn)品和奢侈品的稅收、降低生存必需品稅收。

奢侈品稅收的征收應(yīng)該改為主要按“品牌”征收。主要做法是對(duì)各類(lèi)商品進(jìn)行品牌認(rèn)定，某個(gè)商品品牌一旦被列入奢侈品品牌目錄，則征收更高的稅收。很多品牌可以全品牌直接劃入奢侈品的行列，如奔馳、奧迪、寶馬等豪華汽車(chē)、蘋(píng)果手機(jī)以及一些奢侈品牌的服飾、珠寶、化妝品等，這樣劃分之后增稅的空間非常大，既可以避免社會(huì)資源的浪費(fèi)，也可以增加大量的稅收，而那些生存必需品則可以實(shí)行普通的稅收，甚至適度減稅、免稅。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，奢侈品不符合價(jià)格曲線，增加稅收并不一定會(huì)降低銷(xiāo)量，奢侈品認(rèn)定對(duì)商家也有好處，等于是對(duì)商品品質(zhì)和定位的背書(shū)，商家也不一定會(huì)反對(duì)。

有人認(rèn)為，現(xiàn)在中國(guó)奢侈品的價(jià)格比國(guó)外還高，但這是商家的定價(jià)策略所致，而非稅收所致，而且現(xiàn)在這些產(chǎn)品雖然價(jià)格很高，但是人們的消費(fèi)熱情卻不減，所以增加稅收也并無(wú)不可。至于海外購(gòu)物也可以通過(guò)補(bǔ)繳稅收來(lái)解決。

（ 二）增加成熟工業(yè)品稅收，適當(dāng)降低高科技產(chǎn)品稅收。 筆者建議將工業(yè)品分為技術(shù)成熟型產(chǎn)品和新型科技產(chǎn)品。對(duì)于技術(shù)成熟產(chǎn)品可以適當(dāng)提高稅收，因?yàn)槌墒旃I(yè)品需要投入研發(fā)的費(fèi)用非常少，只有生產(chǎn)費(fèi)用；而新型科技產(chǎn)品則需要持續(xù)地研發(fā)投入，而且需要面臨全球技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)，可以降低稅收，鼓勵(lì)創(chuàng)新。例如，一個(gè)手機(jī)技術(shù)不成熟時(shí)可以賣(mài)一兩千，技術(shù)成熟后可以賣(mài)兩三百；如一臺(tái)冰箱價(jià)格不過(guò)一兩千元，而一個(gè)小小的手機(jī)也一兩千元，這就是成熟技術(shù)產(chǎn)品與非成熟技術(shù)產(chǎn)品的差別。成熟產(chǎn)品，價(jià)格極其低廉，可以適當(dāng)多征收稅收，高科技新產(chǎn)品研發(fā)投入大可以減稅，促進(jìn)其技術(shù)成熟。

（ 三）增加機(jī)器密集型產(chǎn)品稅收，降低勞動(dòng)密集型產(chǎn)品稅收。 對(duì)于產(chǎn)品，我們還可以分為機(jī)器密集型產(chǎn)品和勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品可以適當(dāng)減稅，機(jī)器密集型產(chǎn)品可以適當(dāng)增稅。因?yàn)楦鶕?jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)律，對(duì)于那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)機(jī)械化大生產(chǎn)的產(chǎn)品，勞動(dòng)生產(chǎn)率會(huì)變得非常高，價(jià)格也會(huì)變得非常便宜，即使適度提高征稅標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格也可以承受，如一臺(tái)電視機(jī)1，000 元，征稅50%，價(jià)格升高到1，500 元，人們照樣買(mǎi)得起。

而對(duì)于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品如服裝、鞋帽則可以降低稅收。如，一雙女士皮靴的價(jià)格比一臺(tái)彩色電視機(jī)的價(jià)格還要高，其背后的原因就是電視機(jī)是機(jī)器化生產(chǎn)，而皮靴更多需要手工勞動(dòng)。因此，對(duì)于服裝、鞋子等勞動(dòng)密集型行業(yè)就可以減征稅收。如中低端餐飲和理發(fā)等行業(yè)也可以降低稅收，服裝費(fèi)用在現(xiàn)代人的生活開(kāi)支中占比很大，很多白領(lǐng)人群極易成為“月光族”，就是因?yàn)榉b、餐飲這些勞動(dòng)密集型產(chǎn)品或服務(wù)在其生活中的開(kāi)支占比過(guò)大。

（ 四）增加政府公共服務(wù)收費(fèi)，降低企業(yè)增值稅和所得稅等稅收。筆者建議，政府有些服務(wù)也可以適當(dāng)收費(fèi)，政府服務(wù)有些是面向大眾的，比如義務(wù)教育，這些可以無(wú)差異享受的服務(wù)，而且可以促進(jìn)社會(huì)公平的服務(wù)可以不收費(fèi)，但是對(duì)于一些并非所有人都享受，主要面向特定人群的或是面向某些行業(yè)，可以由受益人繳費(fèi)，以承擔(dān)公務(wù)員的支出，而企業(yè)繳納的增值稅和所得稅等稅收可以適當(dāng)降低，以保護(hù)企業(yè)生產(chǎn)的積極性。

（ 五）個(gè)人所得稅地方化，降低個(gè)人所得稅稅率，增加納稅群體，成為支撐地方財(cái)政的重要稅種。 現(xiàn)在中國(guó)土地財(cái)政日益枯竭，不能再支撐地方政府的財(cái)政。筆者認(rèn)為應(yīng)該用個(gè)人所得稅來(lái)代替土地財(cái)政，中國(guó)的個(gè)人所得稅還有非常大的提升空間。在美國(guó)，個(gè)人所得稅也是第一大稅種，中國(guó)現(xiàn)在個(gè)人所得稅之所以征收有限，主要是因?yàn)槿珖?guó)實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致對(duì)大城市白領(lǐng)人群不公平，遭到這些人的反對(duì)。

中國(guó)各地收入水平不同，中國(guó)個(gè)人所得稅不應(yīng)該再“一刀切”，應(yīng)該地方化，由地方人大制定標(biāo)準(zhǔn)。各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同、工資水平不同、物價(jià)水平不同。大城市工資高，但是消費(fèi)也高；小城市工資低，但消費(fèi)也低。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)應(yīng)由地方人大確定，將個(gè)人所得稅變成一個(gè)支撐地方財(cái)政收入、服務(wù)地方建設(shè)的重要稅種，這樣就可以彌補(bǔ)地方土地財(cái)政枯竭后的政府支出問(wèn)題。中國(guó)繳納個(gè)人所得稅應(yīng)該像美國(guó)一樣占到就業(yè)人口的70%以上。

（ 六）降低能源、資源稅，開(kāi)征“ 超額資源稅”。 資源、能源的價(jià)格關(guān)系到企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也關(guān)系到老百姓的生活，因此在資源稅和能源稅上可以降低征收。但是，我們可以開(kāi)征“超額資源稅”，對(duì)于那些占用社會(huì)資源遠(yuǎn)超出社會(huì)平均水平的群體進(jìn)行額外征稅。當(dāng)然，在實(shí)際征稅中可以根據(jù)行業(yè)不同，采取不同的稅收名稱(chēng)，如在房地產(chǎn)行業(yè)我們就可以稱(chēng)為“超額房產(chǎn)稅”。中國(guó)的房產(chǎn)稅一直有征收的必要，但是一直沒(méi)有落地，就是因?yàn)榉康禺a(chǎn)稅這個(gè)名稱(chēng)本身就容易遭到抵制，如果采用“超額房產(chǎn)稅”，對(duì)于購(gòu)房面積超過(guò)人均住房面積的征收超額房產(chǎn)稅，則可以非常容易地取得民意的支持，也更加科學(xué)。

（ 七）增加因經(jīng)濟(jì)周期或經(jīng)濟(jì)政策而出現(xiàn)暴利的行業(yè)的稅收和降低因經(jīng)濟(jì)周期或經(jīng)濟(jì)政策虧損行業(yè)的稅收。 宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、金融經(jīng)濟(jì)都是有一定周期的，受周期因素的影響，有的行業(yè)整體暴利，有的行業(yè)整體虧損，但無(wú)論是暴利還是虧損都與企業(yè)家的經(jīng)營(yíng)能力無(wú)關(guān)，應(yīng)該對(duì)暴利行業(yè)增加稅收，對(duì)虧損行業(yè)減免稅收。比如，房地產(chǎn)行業(yè)曾經(jīng)一直是暴利行業(yè)，就可以提高稅收標(biāo)準(zhǔn)；金融行業(yè)也經(jīng)常是暴利行業(yè)，也可以提高稅收標(biāo)準(zhǔn)。暴利行業(yè)帶有一定的周期性，可以動(dòng)態(tài)調(diào)整。

五、羅斯福新政與“ 羅斯福財(cái)稅體系”

羅斯福新政是目前人類(lèi)唯一有效解決“大蕭條”的成功實(shí)驗(yàn)，其經(jīng)驗(yàn)彌足珍貴。對(duì)于羅斯福新政的成功，人們往往將其歸因于凱恩斯主義，但根據(jù)筆者的分析，美國(guó)走出大蕭條，并不完全是因?yàn)閯P恩斯所主張的赤字投資政策，而是因?yàn)榱_斯福重構(gòu)了美國(guó)的財(cái)稅體系，這是凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)中所不具備的。

現(xiàn)在維持美國(guó)財(cái)政收入的第一大稅種——個(gè)人所得稅和第二大稅種——社會(huì)保障稅都是在羅斯福新政時(shí)期建立起來(lái)的。在大蕭條之前，個(gè)人所得稅在美國(guó)是一個(gè)可以忽略不計(jì)的稅種，只有少數(shù)人才交。羅斯福新政之后，個(gè)人所得稅成為美國(guó)的第一大稅種。在大蕭條之前，美國(guó)沒(méi)有社會(huì)保障稅，大蕭條后社會(huì)保障稅成為了美國(guó)的第二大稅種。有了這兩大稅收做基礎(chǔ)，美國(guó)政府才有充足的財(cái)政資金投資于社會(huì)保障建設(shè)，因此即使經(jīng)歷了二戰(zhàn)，美國(guó)政府也沒(méi)有欠下多少債務(wù)，其債務(wù)水平一直在可控的范圍之內(nèi)。二戰(zhàn)之后，美國(guó)的艾森豪威爾又通過(guò)設(shè)立燃油稅，為美國(guó)第二次騰飛奠定了基礎(chǔ)。

美國(guó)目前的財(cái)稅體系仍然是羅斯福新政時(shí)期建立的，筆者稱(chēng)之為“羅斯福財(cái)稅體系”。羅斯福的財(cái)稅改革不僅幫助美國(guó)走出了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，而且奠定了戰(zhàn)后美國(guó)長(zhǎng)達(dá)30 年的黃金時(shí)代。

六、“ 羅斯福經(jīng)濟(jì)學(xué)”與“ 凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)”的核心區(qū)別

既然羅斯福新政采用的不是凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)，那么兩者之間有何區(qū)別呢？羅斯福新政的改革思想，我們稱(chēng)之為“羅斯福經(jīng)濟(jì)學(xué)”，以區(qū)別于凱恩斯主義。到目前為止，在經(jīng)濟(jì)學(xué)界很少有人探討羅斯福主義與凱恩斯主義的區(qū)別。筆者認(rèn)為兩者具有根本性的不同。凱恩斯是赤字主義者，羅斯福是財(cái)政平衡主義者。

羅斯福拯救大蕭條是按他自己的“加稅+投資”的思路進(jìn)行的，而沒(méi)有采用凱恩斯“減稅+投資”的方法，因此拯救大蕭條的是羅斯福經(jīng)濟(jì)學(xué)，而不是凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)。

凱恩斯赤字政策是否可行呢？筆者認(rèn)為拯救大蕭條需要?jiǎng)佑玫馁Y金太多，僅僅靠財(cái)政赤字根本無(wú)法支撐，大幅赤字最多維持兩三年就會(huì)達(dá)到極限，如果再同時(shí)減稅，就必然會(huì)將政府同時(shí)拖入債務(wù)危機(jī)。在比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)面前，凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)根本無(wú)濟(jì)于事，因此凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)只能拯救小蕭條，拯救不了大蕭條。例如，中國(guó)之前也遇到過(guò)一些經(jīng)濟(jì)危機(jī)，完全可以用凱恩斯的周期性投資政策解決，而如果遇到的是百年一遇的長(zhǎng)周期危機(jī)，如果還用凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)的赤字投資政策就會(huì)出現(xiàn)失靈的情況，而且有可能將政府推向債務(wù)危機(jī)。

七、用消費(fèi)稅體系取代羅斯福財(cái)稅體系

消費(fèi)稅是最公平的稅收，應(yīng)該成為未來(lái)第一大稅種，財(cái)稅改革的重點(diǎn)也是消費(fèi)稅，而差異化征收消費(fèi)稅則是重要的突破口。因此，我們建議在普遍降低增值稅和所得稅稅率的基礎(chǔ)上征收“消費(fèi)稅”。消費(fèi)稅全面征收后，可以借鑒現(xiàn)在中國(guó)消費(fèi)稅的征收方式，由經(jīng)銷(xiāo)商繳納，廠家代為征收，在這方面，中國(guó)有著非常完整的實(shí)踐，可以非常順利地實(shí)行，或是直接向所有商品直接開(kāi)征消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅不僅是對(duì)物質(zhì)產(chǎn)品的稅收，服務(wù)業(yè)也應(yīng)該征收消費(fèi)稅，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)業(yè)才是消費(fèi)的主要內(nèi)容。

現(xiàn)在人類(lèi)實(shí)行的還主要是羅斯福體系，主要依靠個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅，消費(fèi)稅在美國(guó)已經(jīng)大面積存在，但也不是主要稅種。筆者研究的財(cái)稅體系主要是區(qū)別化的消費(fèi)稅，并且認(rèn)為該財(cái)稅體系未來(lái)可以取代羅斯福財(cái)稅體系，成為支撐人類(lèi)未來(lái)的主要的財(cái)稅體系。

八、新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)與凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣經(jīng)濟(jì)學(xué)的區(qū)別與聯(lián)系

人類(lèi)最大的問(wèn)題就是經(jīng)濟(jì)危機(jī)。凱恩斯和弗里德曼兩人都是因?yàn)樘岢隽私鉀Q經(jīng)濟(jì)危機(jī)的主張，而成為了偉大的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，并分別在20世紀(jì)的上下半葉大放異彩。

同樣是解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)，凱恩斯主張用財(cái)政投資的方法，弗里德曼主張用貨幣寬松的方法，人們總是喜歡將兩人看作是觀點(diǎn)截然相反的學(xué)者。但是根據(jù)筆者的分析，他們應(yīng)該是互補(bǔ)的，其分歧在于對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的定性不同。根據(jù)筆者在《新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)宣言》中的分析，人類(lèi)所面臨的經(jīng)濟(jì)危機(jī)先后經(jīng)歷了生產(chǎn)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)、金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)和政府債務(wù)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)三個(gè)階段。

根據(jù)分析，凱恩斯更多的是將經(jīng)濟(jì)危機(jī)看成生產(chǎn)型的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，因此他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源是需求不足；而弗里德曼更多是將經(jīng)濟(jì)危機(jī)看成金融泡沫型的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，因此他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源是貨幣不足。凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)更適用于解決生產(chǎn)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)，而弗里德曼的經(jīng)濟(jì)學(xué)更適合解決金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

生產(chǎn)型的經(jīng)濟(jì)危機(jī)主要表現(xiàn)就是生產(chǎn)下降，凱恩斯的政府投資主張可以擴(kuò)大整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)總規(guī)模，從而讓經(jīng)濟(jì)恢復(fù)。金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)主要表現(xiàn)為股市的崩盤(pán)，而寬松的貨幣最容易進(jìn)入的就是資本市場(chǎng)，因此弗里德曼主張貨幣寬松適用用于解決金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)。本次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，美國(guó)采用量化寬松政策之后，美國(guó)股市連續(xù)創(chuàng)出新高，也證明了弗里德曼貨幣主義經(jīng)濟(jì)學(xué)在解決金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)方面的有效性。

但生產(chǎn)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)與金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)都是市場(chǎng)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)，都容易解決。而政府債務(wù)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)則不同，政府債務(wù)危機(jī)的核心原因在政府，就必須靠新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)來(lái)解決了。

總之，當(dāng)遇到生產(chǎn)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)就用凱恩斯的方法解決，當(dāng)遇到金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)就用弗里德曼的方法解決，當(dāng)遇到政府債務(wù)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)就用新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)解決。治理經(jīng)濟(jì)危機(jī)也一定要辨證施治，正如感冒一樣，如果是病毒性感冒，還要像一般感冒一樣治理，就會(huì)有問(wèn)題?，F(xiàn)在人類(lèi)面臨的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的本質(zhì)是政府債務(wù)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)，但世界各國(guó)大部分采取的是貨幣學(xué)派的量化寬松政策，因此雖然從癥狀上控制住了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，但從根本上則又加重了危機(jī)，這也就是世界經(jīng)濟(jì)并不能真正向好的原因。

從歷史來(lái)看，經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出經(jīng)濟(jì)危機(jī)的解決方案總是滯后于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的演變。當(dāng)凱恩斯找出解決生產(chǎn)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)的方案時(shí)，生產(chǎn)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)進(jìn)入歷史。當(dāng)弗里德曼想出解決金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)的方法時(shí)，金融泡沫型經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)進(jìn)入歷史。前面兩位學(xué)者都是某種經(jīng)濟(jì)危機(jī)即將進(jìn)入歷史的時(shí)候才提出了解決方案。

而現(xiàn)在全球面臨的政府債務(wù)型經(jīng)濟(jì)危機(jī)才剛剛開(kāi)始，也是發(fā)生在發(fā)達(dá)國(guó)家的第一次債務(wù)危機(jī)。我們提出新財(cái)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)就是要超越凱恩斯和弗里德曼的研究。人類(lèi)現(xiàn)在面臨的最根本問(wèn)題不是需求不足，也不是貨幣不足，而是財(cái)稅不足。