曹孟軍

摘要：隨著國庫系統(tǒng)改革的不斷深化，其漸漸地向著電子化和智能化發(fā)展，使得國庫的業(yè)務(wù)量不斷增加，但是在實(shí)際工作開展過程中，應(yīng)該對國庫資金風(fēng)險(xiǎn)和其中存在的隱患進(jìn)行總結(jié)，提升其具有的安全性能?；诖?，各級國庫應(yīng)對其進(jìn)行內(nèi)部強(qiáng)化，使自身內(nèi)部管理的力度不斷增強(qiáng)，不斷提升國庫現(xiàn)場檢查以及國庫代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，并實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管措施，以此保障國庫資金安全，減少其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在?；诖?，本文從國庫資金管理中面臨風(fēng)險(xiǎn)的原因著手分析，并對解決措施進(jìn)行探究，旨在為日后相關(guān)人員對此問題研究時(shí)能為其提供參考性建議。

關(guān)鍵詞：國庫資金管理;管理風(fēng)險(xiǎn);資金風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)問題防范

近些年來，我國國庫為提升管理質(zhì)量，在體制方面不斷深化改革。在多個(gè)方面中具有明確的顯示。首先，在國庫的資金發(fā)放方面，涉農(nóng)、涉民的資金可直接發(fā)放。其次，財(cái)稅庫改革后采用橫向聯(lián)網(wǎng)策略。最后，在現(xiàn)金管理方面也在不斷地推進(jìn)改革與創(chuàng)新，以提升國庫服務(wù)水平、提升稅收資金收取與運(yùn)用。但是，在提升國庫資金運(yùn)行效率的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。國庫風(fēng)險(xiǎn)是指國庫資金運(yùn)行過程中其內(nèi)部資金可能出現(xiàn)的損失，在一般情況下，此種損失會存在于管理、運(yùn)行以及技術(shù)和法律方面，而存在的風(fēng)險(xiǎn)類型相對應(yīng)的為管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)政體制改革的發(fā)展和推進(jìn)，國庫服務(wù)方面也在不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，并且在此種改革的推動下業(yè)務(wù)量也在不斷地提升，新系統(tǒng)以及其業(yè)務(wù)的發(fā)展使其中具有的管理風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)，亟須對其進(jìn)行解決和防范。

一、國庫資金管理面臨著的風(fēng)險(xiǎn)以及原因

（一）國庫自身存在的風(fēng)險(xiǎn)

國庫資金在國庫部門管理中屬于各級預(yù)算資金，國庫風(fēng)險(xiǎn)則是指在國庫資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在折損或是流失的情況，根據(jù)國庫資金在運(yùn)轉(zhuǎn)中的環(huán)節(jié)和運(yùn)動規(guī)律，可將其自身存在的風(fēng)險(xiǎn)分為資金入庫風(fēng)險(xiǎn)、庫款撥付風(fēng)險(xiǎn)、國庫自身存在的風(fēng)險(xiǎn)三類。

預(yù)算資金入庫風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算資金入庫風(fēng)險(xiǎn)是指在預(yù)算收入過程中進(jìn)行收納、劃轉(zhuǎn)、分成等，在此過程中存在資金占壓和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，其中存在的隱患一般會存在兩種情況，其一是征收部門在實(shí)際收繳過程中，存在著重收輕繳的情況以及在收繳過程中存在年底或是月底留滯稅款在下次收繳的情況[1]。其二，國稅經(jīng)收處存在現(xiàn)存后劃的方式挪用稅款。

庫款撥付風(fēng)險(xiǎn)：庫款撥付包括在其運(yùn)行中進(jìn)行的支付和退庫，二者之間都存在著一定的運(yùn)行隱患。首先是將預(yù)算資金在進(jìn)行非預(yù)算資金撥款過程中存在相應(yīng)的單位沒有文件說明的情況[2]。其次，在財(cái)務(wù)部門中存在著以暫存款的形式進(jìn)行預(yù)算內(nèi)資金外撥，獲取相應(yīng)的利息款項(xiàng)。

國庫自身存在的風(fēng)險(xiǎn)：國庫風(fēng)險(xiǎn)主要是指在國庫部門中自身賦予內(nèi)部機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)管力度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得庫內(nèi)的款項(xiàng)不斷流失。

（二）代理國庫過程中存在“代而不理”的現(xiàn)象

代理國庫過程中一旦出現(xiàn)制度執(zhí)行不到位的情況會造成部分員工將存款任務(wù)目標(biāo)放在國庫資金中，使得存款業(yè)績考核能夠達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)[3]。在此過程中代理國庫會運(yùn)用賬目調(diào)整的方式對資金進(jìn)行延壓和擠占，還會對國庫中的資金進(jìn)行挪用，甚至部分員工會在考核之前將資金存入個(gè)人賬戶，在考核過后在將資金取出歸還，但是此種操作具有極大的危險(xiǎn)性，會對國庫造成極大的資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）國庫監(jiān)督方式單一，無法掌握資金撥付

現(xiàn)階段我國具有的國庫監(jiān)督方式比較單一，國庫資金在撥付環(huán)節(jié)時(shí)的監(jiān)管力度比較低，使得資金的撥付方向以及金額產(chǎn)生混亂，并且還會造成政府部門套現(xiàn)存款利息，最終造成國庫資金脫離監(jiān)管的現(xiàn)象出現(xiàn)[4]。與此同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)政部門存在跨年度撥付的現(xiàn)象，使得國庫存在難以監(jiān)管的現(xiàn)象。此外，部分地方政府還存在著地方性退庫政策，使得越級審批退庫資金的現(xiàn)象大量存在，致使國家預(yù)算資金不斷流失。

二、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范化解的對策

（一）加強(qiáng)國庫制度全面規(guī)范化建設(shè)

在國庫資金防范中管理人員應(yīng)對自身具有的職責(zé)進(jìn)行明確，并規(guī)范自身的工作操作，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行[5]。首先，管理層人員要在工作中完善崗位責(zé)任制度，對于核算業(yè)務(wù)要進(jìn)行多次多人考量，對于一手清的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行明令禁止。其次，對工作中的各項(xiàng)基本流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，將憑證監(jiān)管審核制度作為其工作流程和操作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，將國庫監(jiān)督職責(zé)落實(shí)，并在其工作中切實(shí)執(zhí)行。最后，將國庫會計(jì)崗位人員設(shè)置成流動責(zé)任制，在實(shí)際工作開展中需要展開定期輪換工作，與此同時(shí)在其工作中實(shí)行強(qiáng)制休假制度。

（二）進(jìn)一步增加國庫監(jiān)管力度，規(guī)范和規(guī)避國庫資金風(fēng)險(xiǎn)

首先，需要對稅款入庫的推進(jìn)進(jìn)行擴(kuò)展和疏通，將預(yù)算收入這一項(xiàng)目納入國庫管理的力度增強(qiáng)。根據(jù)相關(guān)的法律和制度規(guī)定在進(jìn)行商業(yè)銀行和信用社等機(jī)構(gòu)進(jìn)行國庫稅款經(jīng)收的管理力度需要進(jìn)行提升，并將其中存在的駐納稅大廳的商業(yè)銀行和國庫經(jīng)收的行為進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范和管理[6]。從源頭出發(fā)，將各種運(yùn)算以及額度賬戶進(jìn)行及時(shí)清理計(jì)算，對于各個(gè)商業(yè)銀行駐入納稅大廳的資格進(jìn)行認(rèn)證和年審檢驗(yàn)，對沒有資格的銀行進(jìn)行要嚴(yán)格審理并按照資格認(rèn)證結(jié)構(gòu)對其進(jìn)行補(bǔ)辦。其次，控制計(jì)劃指標(biāo)，強(qiáng)化臨柜審核，將財(cái)政庫款的撥付關(guān)進(jìn)行嚴(yán)防死守，全面對其進(jìn)行掌控。在此過程中，一方面需要對計(jì)劃指標(biāo)管理力度進(jìn)行有效提升，財(cái)政撥款以及外貿(mào)出口退稅存在的殘疾化現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格把控并堅(jiān)決不予撥付。另一方面，需要建立相關(guān)的撥款業(yè)務(wù)審批制度，運(yùn)用分級審批的方式對其進(jìn)行嚴(yán)格管理并將其中的管理人員的權(quán)責(zé)以及界限明確劃分。

（三）通過嚴(yán)格執(zhí)行事中監(jiān)督對預(yù)算支出把關(guān)

減少國庫資金管理風(fēng)險(xiǎn)還需要運(yùn)用執(zhí)行事中監(jiān)督的方式對預(yù)算支出進(jìn)行全面把關(guān)[7]。首先，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行年初預(yù)算，人民銀行應(yīng)該對出口退稅和財(cái)政撥款中存在的超預(yù)算和無預(yù)算等情況進(jìn)行監(jiān)督，并堅(jiān)決抵制此種行為并不予撥付。其次，對大額撥款進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并對其進(jìn)行分級審批制度。此外還要制定嚴(yán)格的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并將其中各級負(fù)責(zé)人員具有的權(quán)限審批進(jìn)行明確和界定，使得能夠在第一時(shí)間進(jìn)行追蹤溯源。最后，各個(gè)部門都有其審核的流程，而人民銀行也應(yīng)該在退庫過程中也具有其相應(yīng)的審核程序，因此在實(shí)際進(jìn)行退庫過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行其具有的各類審核程序，萬萬不可進(jìn)行簡化。以此保證每筆退庫資金都有據(jù)可依，有法可依，使出口退稅的漏洞能夠被嚴(yán)明的執(zhí)法行為所堵住。

（四）建立縱橫聯(lián)動、資源共享的信息網(wǎng)絡(luò)

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和管理過程中，在建立國庫法規(guī)制度以及監(jiān)督管理信息等方面需要進(jìn)行多方聯(lián)動，以此提升國庫管理的工作效率[8]。首先，管理層人員需要將國庫法制庫進(jìn)行有效規(guī)劃，并將法律法規(guī)、稅收征收以及退庫政策等進(jìn)行分門別類，使其具有的查詢服務(wù)更加方便和快捷，使得查詢效率得以有效提升，為國庫人員辦理業(yè)務(wù)以及履行監(jiān)督職能提供明確的制度規(guī)范。其次，各級國庫內(nèi)審以及會計(jì)需要將其中具有的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行有效檢查，對其中存在的問題進(jìn)行多次檢查并確認(rèn)，使得信息庫具有的資源能夠被有效的檢查和管理。最后，將檢查中的信息和內(nèi)容結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估以及預(yù)警機(jī)制進(jìn)行科學(xué)匯總和統(tǒng)計(jì)，使其成為各個(gè)級別的領(lǐng)導(dǎo)決策的基礎(chǔ)和信息支撐，使得國庫監(jiān)管信息平臺能夠在信息進(jìn)行全面徹查下得以有效建立。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制

首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)評估以及預(yù)警的專門機(jī)構(gòu)，并對國庫資金運(yùn)行過程進(jìn)行綜合分析，采用先進(jìn)、科學(xué)的分析指標(biāo)對其所面臨的問題和受到的威脅進(jìn)行全面評估，以此預(yù)估可能出現(xiàn)的問題對國庫安全造成的危險(xiǎn)和影響，并將此風(fēng)險(xiǎn)評估作為國庫資金風(fēng)險(xiǎn)定性分析的參考資料，以此提升國庫風(fēng)險(xiǎn)識別和排查的能力與意識。其次，要建立風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制。其一，國庫資金中存在人員方面的風(fēng)險(xiǎn)一般情況下是由于國庫內(nèi)部人員與外界人員進(jìn)行勾結(jié)所致，無法憑借人民銀行單方面對其進(jìn)行防范，需要各級政府以及各級經(jīng)收處聯(lián)合財(cái)政征收稅務(wù)的機(jī)關(guān)組成國庫資金聯(lián)防機(jī)制，使得各個(gè)部門具有的責(zé)任以及義務(wù)明確和清晰，并保持信息渠道暢通，提升國庫風(fēng)險(xiǎn)存在后的應(yīng)對能力。其二，風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制具有強(qiáng)化國庫柜臺管理的作用能夠使得各個(gè)單位具有的職責(zé)得以明確，以此防止國庫部門承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生。

三、結(jié)束語

綜上所述，國庫制度的改革既面臨著機(jī)遇，也需要迎接一定的挑戰(zhàn)，在其運(yùn)用中會存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而此種風(fēng)險(xiǎn)的存在會使得資金損失逐漸增多，不利于國庫的發(fā)展，因此對于其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。在此種情況下國庫管理人員和工作人員應(yīng)具有高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，在該工作過程中應(yīng)具有良好的判斷能力以及甄別風(fēng)險(xiǎn)的能力，使得對工作開展過程中具有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)覺，并應(yīng)用針對性的措施進(jìn)行及時(shí)排除。在信息化時(shí)代的發(fā)展下，在國庫管理中運(yùn)用信息技術(shù)能有效減輕員工的工作強(qiáng)度，使得工作操作得以規(guī)范，并提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的能力，使國庫能滿足時(shí)代發(fā)展需要，促進(jìn)國庫事業(yè)得到健康持久的發(fā)展。

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