崔麗麗

摘 要：大數(shù)據(jù)技術(shù)日趨成熟，企業(yè)全面預算管理中能否對數(shù)據(jù)有效整合并分析利用，成為企業(yè)財務管理工作取得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。文章依托于不斷發(fā)展的大數(shù)據(jù)技術(shù)，詳細介紹了大數(shù)據(jù)的概念、全面預算管理的內(nèi)涵，闡述了全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，然后從預算編制環(huán)節(jié)、預算執(zhí)行環(huán)節(jié)、預算評價環(huán)節(jié)三個方面重點分析了企業(yè)全面預算管理中存在的問題，最后提出大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理中問題的解決對策，包括應用數(shù)據(jù)集成功能提高預算編制效率、將企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與全面預算管理相結(jié)合、構(gòu)建合理的預算執(zhí)行體系等。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);企業(yè);全面預算管理

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，社會生產(chǎn)力水平不斷提高，對企業(yè)加強財務管理能力的要求更加嚴格。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展應用，企業(yè)進行全面預算管理時開始大面積運用大數(shù)據(jù)技術(shù)。在全面預算管理方面，全面預算管理應用范圍不斷擴大，在提升資源高效配置、完善部門績效水平、提升專業(yè)能力等方面作用明顯。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠進行深度算法學習，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的事情發(fā)展本質(zhì)，對于加強企業(yè)全面預算管理、優(yōu)化全面預算管理各環(huán)節(jié)具有指導作用，為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。

一、大數(shù)據(jù)——全面預算管理概念

大數(shù)據(jù)是重要信息的儲備平臺，最早多用于IT行業(yè)，近些年隨著信息技術(shù)的不斷提升，被應用到各個行業(yè)中，目的在于為企業(yè)收集更有價值的信息數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)細分為數(shù)據(jù)采集整合、數(shù)據(jù)匯總分析、數(shù)據(jù)挖掘計量、數(shù)學模型應用等方面。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、信息多樣、可統(tǒng)計等特點。面對數(shù)據(jù)使用者多樣化的使用需求，數(shù)據(jù)用戶可以按照自身業(yè)務發(fā)展需要，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)整合企業(yè)、市場相關(guān)數(shù)據(jù)，運用算法對獲取到的大數(shù)據(jù)進行深度挖掘分析，客觀揭示數(shù)據(jù)背后企業(yè)發(fā)展的規(guī)律。全面預算管理在企業(yè)加強內(nèi)部控制建設時，加強對全面預算管理的內(nèi)部控制是整個內(nèi)部控制體系建設的重要一環(huán)。全面預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)在一段時間內(nèi)整個業(yè)務活動流程、人員參與情況、業(yè)務構(gòu)成情況進行全面掌握。全面預算管理從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局考慮，對企業(yè)的原材料供應、商品的生產(chǎn)、商品的銷售等全流程進行數(shù)據(jù)分析，從而能夠合理評價企業(yè)全流程業(yè)務活動的最終經(jīng)營成果，為實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展服務。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有數(shù)據(jù)整合能力強的優(yōu)點，能夠從市場、競爭對手、企業(yè)內(nèi)部等不同方面廣泛收集海量不同維度的信息，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對信息節(jié)點控制、數(shù)據(jù)實用的要求，從而能夠為企業(yè)編制準確的預算服務。

二、全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的作用

1.全面預算管理對于企業(yè)的各項資源起到了優(yōu)化的作用

在企業(yè)中應用全面預算管理，能夠準確地掌握各個部門的未來規(guī)劃，通過預算指標的方式合理地分配至各個業(yè)務部門，使企業(yè)在正常開展經(jīng)營業(yè)務的同時，合理地使用資源并保證資金的效率發(fā)揮。企業(yè)在內(nèi)部開展全面預算管理的工作中，以全面預算為基礎(chǔ)前提，通過戰(zhàn)略的眼光完成戰(zhàn)略部署目標，發(fā)揮企業(yè)資金的使用效益。在通常情況下，企業(yè)全面預算是通過對企業(yè)存量的資產(chǎn)及增量的資金進行規(guī)劃、配置，以達到資源的合理配置及資產(chǎn)效率的發(fā)揮，最終推動企業(yè)管理體系逐步優(yōu)化。

2.全面預算管理在一定程度上影響著企業(yè)的績效水平

企業(yè)的績效考核工作是根據(jù)既定的預算目標來判斷各個業(yè)務部門是否完成了工作任務。企業(yè)全面預算管理工作對投資活動的成本、預期經(jīng)營收入等指標進行了量化，績效考核工作則以此為基礎(chǔ)，對投資項目的績效完成情況進行合理估計。此外，企業(yè)把全面預算管理和績效管理有機融合，對能夠貫徹執(zhí)行預算管理指標，對于積極配合和參與到預算中的部門給予相應的獎勵，來鼓勵更多的員工加入到預算工作中，長此以往，使企業(yè)的綜合行政管理效率得到了提升。

3.全面預算管理能夠提高財務人員綜合業(yè)務能力

全面預算管理工作不僅需要企業(yè)財務人員應掌握財經(jīng)法律、法規(guī)等知識，財務人員還應掌握報表分析、預算編制、風險預警等管理會計相關(guān)知識。因此，企業(yè)在開展全面預算管理工作后，企業(yè)財務人員不得不更新相關(guān)理論知識，通過自我學習不斷提高業(yè)務能力，最終使企業(yè)不斷強化財務人才隊伍建設。

三、企業(yè)全面預算管理中存在的問題

1.企業(yè)預算編制方面

（1） 從上到下的編制計劃和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有差異

設定合理的預算目標，是進行預算編制的重要組成部分。在實際工作中，因企業(yè)之間規(guī)模不一樣，管理者對企業(yè)管理能力不同，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理之間的邏輯關(guān)系理解程度不一樣，從而在進行預算編制時不能很好地融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，甚至有些項目預算編制完全脫離于企業(yè)戰(zhàn)略之外。另外，企業(yè)采用從上到下的預算編制方法，存在不了解部門實際工作情況的現(xiàn)象，對各部門發(fā)展缺少客觀的認識，因此會出現(xiàn)出現(xiàn)預算編制脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，與實際情況不符的現(xiàn)象。

（2） 從下到上編制預算相關(guān)數(shù)據(jù)不夠準確

在合理預測企業(yè)年度經(jīng)營目標后，企業(yè)全面預算管理需要對年度內(nèi)企業(yè)相關(guān)職能部門、生成車間、銷售部門等的經(jīng)營業(yè)務進行合理的預算編制、對資源進行有效分配，進而能夠及時組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是，企業(yè)在從下到上進行預算編制時，受制于預算編制人員業(yè)務水平限制，編報的數(shù)據(jù)不夠準確，錯報漏報都有可能發(fā)生。低水平的預算編制可能誤導管理層在進行自上而下的預算分析、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)活動時產(chǎn)生問題。常見問題如，生產(chǎn)單位因擔心年度預算對來年工作產(chǎn)生影響，影響本部門績效，將會人為夸大預算，從而導致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠準確，預算編制部門不能得到真實有效數(shù)據(jù)，影響預算編制質(zhì)量。

（3） 對全面預算管理的理解比較片面

為保證企業(yè)全面預算管理有效執(zhí)行，需要企業(yè)從領(lǐng)導層到員工都要統(tǒng)一思想，通過正確的態(tài)度全方位地認識全面預算管理，明白預算管理在企業(yè)發(fā)展中所扮演的重要角色。但現(xiàn)階段很多企業(yè)的員工和管理層還達不到這個層面和眼光，對于預算管理的理解還是相對片面，缺乏科學性。首先，在企業(yè)下發(fā)編制預算環(huán)節(jié)就得不到全員的重視和參與，企業(yè)大多數(shù)員工僅是機械、盲目地工作，對企業(yè)最終的預算數(shù)據(jù)并不關(guān)心，更不知曉企業(yè)的發(fā)展目標，刻板地認為編制預算是財務部門的事，抱著“事不關(guān)己，高高掛起”的心態(tài)，缺乏參與預算管理工作的積極性;其次，在企業(yè)運營管理環(huán)節(jié)，管理層尚未真正了解到企業(yè)全面預算管理的內(nèi)涵和意義，在制定管理決策時常常忽視財務部門信息系統(tǒng)的運作方式，導致企業(yè)的戰(zhàn)略目標和實際經(jīng)營狀況難以匹配。

2.預算執(zhí)行環(huán)節(jié)

（1） 全面預算管理的落實程度要提升

現(xiàn)階段，企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，整個進度相對緩慢，執(zhí)行的速度有待提升，為此企業(yè)的審批核算效率也有所下降，預算管理的過程是一個環(huán)環(huán)相扣的過程，其中一個環(huán)節(jié)受到限制，都會影響預算控制與分析成果。預算的實施與執(zhí)行是一項系統(tǒng)的過程，時間也相對較長，因此大部分的企業(yè)更加關(guān)注預算的編制情況，但是由于執(zhí)行得效果不好，效率相對較低，審批的各項責任，也無法真正的加以落實，將責任個人化，審批的速度也會大大降低。通過整個預算在控制中，實施的不夠嚴格，企業(yè)太過于粗獷，不能夠去挖掘預算深入的數(shù)據(jù)，這也是影響預算落實和執(zhí)行的重要因素。另外，預算不能夠一次成型，要根據(jù)實際情況做出相應的調(diào)整，對于當中出現(xiàn)的差異，企業(yè)在處理和采取措施上不夠及時。上述都是造成預算執(zhí)行緩慢的原因，同時也是執(zhí)行力不夠的重要體現(xiàn)。

（2） 預算執(zhí)行分析體系有待完善

大部分的企業(yè)預算管理都沒有設立專門的部門進行管理，一般都由財務部門代為管理，各個部門給予一定的協(xié)調(diào)，積極地配合預算管理工作和實施，基于預算管理系統(tǒng)尚未完善，企業(yè)的財務部門和其他部門在預算的溝通上會存在一定的差異，很多問題上會有不同的看法，總是在問題出現(xiàn)時找不到責任的承擔者，大大降低了全面預算管理的實施效率與效果。還有很多企業(yè)預算管理只是擺設，根本沒有應用到企業(yè)中，只是簡單地進行了一些理論分析，沒有實際的執(zhí)行，對于一些突發(fā)的情況也沒有有效的解決辦法。不僅如此，有的企業(yè)在結(jié)構(gòu)設定上相對復雜，在預算的反饋上相對緩慢，根本沒有將預算工作有效實施。

（3） 大數(shù)據(jù)信息化建設相對滯后

全面預算管理工作的成效與效果，最終是以信息的傳遞速度所決定，但是目前很多企業(yè)還沒有完全地適應信息化的管理，這無疑為全面預算管理的實施設立了一道阻礙屏障。有些大型集團企業(yè)雖然制定了全面預算管理的方案和評價體系，然而評價報告卻不容樂觀，公司大部分下屬企業(yè)信息化評價得分極低?？梢姡谌骖A算管理工作中內(nèi)部信息傳遞效率低的現(xiàn)狀整體較為普遍和嚴重?，F(xiàn)如今，還有很多的企業(yè)仍然是通過辦公軟件等工具來進行收集信息、傳遞數(shù)據(jù)、匯總結(jié)果并完成預算編報工作，這些輔助工具效率非常低、準確性差、編制周期長，而且在后續(xù)落實評價時分析數(shù)據(jù)難度很大。因此，企業(yè)信息化建設程度的缺失將大大影響企業(yè)全面預算管理工作的實施效果。

3.預算評價環(huán)節(jié)

全面預算管理過程評價過于片面。全面預算管理的第一步是做好預算編制，重點是能夠在實施過程中嚴格按照編制進行落實，然而評價的整個環(huán)節(jié)，能夠保證預算管理能夠充分地發(fā)揮效果。預算評價是覆蓋了預算的全過程，主要是通過對預算的實施效果進行全面總結(jié)和分析，對預算管理中的問題進行改進和優(yōu)化。但是在實際的操作過程中，預算的評價不夠全面，評價的數(shù)據(jù)有些模糊，缺少一定的理論作為依據(jù)，導致評價的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)成為評價的漏洞。目前，預算績效考核工作未得到大多數(shù)企業(yè)的重視，績效考核次數(shù)較少、難度較低、全員參與度較差，歸根結(jié)底是績效考核的缺失，致使企業(yè)的全面預算管理在考核追責上不夠嚴謹，起不到對于員工行為的約束，較難為全面預算管理提供服務，更無法客觀反映出全面預算真實的執(zhí)行情況，導致企業(yè)的戰(zhàn)略目標和實際經(jīng)營狀況難以匹配。

四、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)全面預算管理問題的對策

1.預算編制環(huán)節(jié)

（1） 應用數(shù)據(jù)集成功能提高編制效率

在預算編制過程中，規(guī)劃好預算目標是關(guān)鍵，也是第一步。對預算工作導向性的準確度有著直接、深入的影響。企業(yè)可以充分利用集成數(shù)據(jù)功能，以大數(shù)據(jù)庫為背景，加以收集和整理，直接找到目標的可行性，并且編制出適合企業(yè)發(fā)展的預算編制，同時符合企業(yè)的發(fā)展目標。在自上而下主持編制工作的過程中，可以把各個部門的數(shù)據(jù)整理優(yōu)化，為企業(yè)決策提供依據(jù)和參考。

（2） 將企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標與全面預算管理深度融合

企業(yè)管理層應督促內(nèi)部各業(yè)務部門樹立起正確的預算管理意識，以市場為最終導向，根據(jù)市場特點及因素變化對預算管理目標進行調(diào)整。企業(yè)在制定預算管理指標時應充分參考市場經(jīng)濟規(guī)模的變化，密切地結(jié)合市場的行情及客戶的滿意度，使全面預算管理工作更加貼近于市場實際情況。此外，企業(yè)業(yè)務部門在提出調(diào)整預算指標申請后，財務部門應及時向管理層匯報，并根據(jù)市場中各項因素的變化進行分析，待董事會集體審批后方可辦理預算指標調(diào)整。

2.預算執(zhí)行環(huán)節(jié)

（1） 基于大數(shù)據(jù)技術(shù)加強預算管理的執(zhí)行力度

基于全面預算管理的大數(shù)據(jù)，實時跟蹤審批過程的各個方面，確保透明度和嚴謹性。大數(shù)據(jù)平臺的預測性，能夠?qū)?jīng)常出現(xiàn)的問題發(fā)揮預算功能，清楚地找到責任主體，為預算的審批提高了速度，企業(yè)全面預算管理可以在執(zhí)行的前、中、后三個階段進行全面控制，提高預算控制分析的質(zhì)量。

（2） 搭建有效的全面預算體系

搭建有效的全面預算體系，首先需要明確企業(yè)的發(fā)展目標，然后建立一個與企業(yè)發(fā)展相吻合的大數(shù)據(jù)控制平臺，大量地收集與自身企業(yè)發(fā)展有關(guān)的數(shù)據(jù)，并且進行歸納匯報和總結(jié)，最后通過更深一層的全面分析，對于大數(shù)據(jù)平臺篩選出的有價值的數(shù)據(jù)，加以挖掘與預測，成為企業(yè)日后進行經(jīng)濟重大決策的有效依據(jù)?；诖髷?shù)據(jù)的全面預算管理在企業(yè)中的應用，不但能夠根據(jù)原來設定的預算目標進行嚴格的把關(guān)和規(guī)劃執(zhí)行，同時也能夠?qū)⒏鞑块T的數(shù)據(jù)進行提煉，加以系統(tǒng)地深入分析，通過得到的分析結(jié)果，為企業(yè)量身定制出契合實際的可行性方案。

（3） 使用信息化平臺提高全面預算管理效率

企業(yè)應充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)作用，使用互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段完善企業(yè)預算管理工作，建立預算管理信息化平臺，通過互聯(lián)網(wǎng)廣泛收集影響預算指標的因素，實現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部共享的目標，便于企業(yè)財務人員預算編制與預算執(zhí)行分析，提高企業(yè)預算管理效率與水平。此外，企業(yè)財務人員可根據(jù)信息化平臺對各業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行分析，及時查找業(yè)務部門在預算管理中的問題，通過預算分析報表為管理層提供預算分析結(jié)果。通過實現(xiàn)信息化手段擺脫傳統(tǒng)手工編制預算指標的復雜性與機械性，使企業(yè)財務人員將節(jié)省的時間用于查找預算管理漏洞及提高自身業(yè)務等方面。

3.預算評價環(huán)節(jié)

（1） 在企業(yè)內(nèi)部樹立起正確的全面預算管理意識

首先，企業(yè)管理層應不斷提高對全面預算管理工作的重視程度，通過制度建立、人才培養(yǎng)等措施強化企業(yè)全面預算管理，培育積極向上的企業(yè)全面預算文化，形成正確的全面預算管理觀念。企業(yè)各個業(yè)務部門應積極地參與到全面預算管理工作當中，積極地為財務部門編制預算、分析預算提供依據(jù)，并嚴格按照企業(yè)全面預算管理制度開展工作，不斷地規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動，使企業(yè)成本不斷降低。所以，企業(yè)需要從內(nèi)部抓起，建立起全面的預算管理觀對全面預算管理工作的高質(zhì)量發(fā)展具有積極作用。企業(yè)應在內(nèi)部成立專職的預算管理機構(gòu)，并從財務部門、業(yè)務部門抽調(diào)合格的專業(yè)人才參與預算管理工作，并將預算管理工作由董事會、監(jiān)事會直接負責，以提高企業(yè)各業(yè)務部門及全體職工對預算管理工作的重視程度。預算管理機構(gòu)應重新對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務流程進行梳理，重新制定預算指標體系，通過內(nèi)部建立相關(guān)流程與制度，明確業(yè)務部門在預算管理工作的具體職責。并可以聘請會計師事務所等中介機構(gòu)參與到企業(yè)預算指標編制與預算執(zhí)行等工作中，充分發(fā)揮中介機構(gòu)在獨立性、專業(yè)性方面的優(yōu)勢。

（2） 全面預算管理中要拓寬評價數(shù)據(jù)的廣度

企業(yè)進行預算管理時，可以借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)全流程經(jīng)營過程進行數(shù)據(jù)匯總分析，為實現(xiàn)全面預算管理績效評價在不同業(yè)務部門之間有效應用提供數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)應該統(tǒng)籌考慮各部門預算執(zhí)行率，對預算執(zhí)行較慢的項目深入分析項目情況查找原因，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)對執(zhí)行較慢項目進行合理評估，找出加快預算執(zhí)行進度的方法。數(shù)據(jù)的收集是一個動態(tài)變化的過程，企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的數(shù)據(jù)是有效數(shù)據(jù)，市場數(shù)據(jù)也是有效數(shù)據(jù)，競爭對手的數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展同樣具有重要意義，所以企業(yè)應全面搜集企業(yè)發(fā)展所需要的內(nèi)外部數(shù)據(jù)。此外，還需要對異常情況的數(shù)據(jù)保持高度關(guān)注，對異常變化及時進行匯總歸納分析，以此可以對全面預算管理過程評價的結(jié)果進行有效補充。當前我國的網(wǎng)絡信息正在進入發(fā)展快車道，企業(yè)進行全面預算管理，也應該要依據(jù)時代的特點，不斷加強全面預算管理的信息化建設。首先，企業(yè)可以通過相關(guān)的系統(tǒng)，來構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一平臺，助力企業(yè)有效配置資源。其次，企業(yè)信息化建設中對全面預算管理系統(tǒng)的建設要充分考慮企業(yè)發(fā)展實際，對全面預算編制的流程不斷進行科學優(yōu)化，使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務與財務之間可以形成一種更為深度的融合。最后，企業(yè)還應該要對現(xiàn)有的全面預算管理工作內(nèi)容進行不斷創(chuàng)新，進一步提升從業(yè)人員的工作效率。

（3） 合理確定預算管理結(jié)果評價指標

每個企業(yè)的行業(yè)特征會有所不同，發(fā)展方向也各有差異，在成長和擴大的過程中融入的企業(yè)文化和思路也差別較大，所以在進行考評時，在設定指標上要細致斟酌，每一份的數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的價值，對每個企業(yè)的評價效果也不一樣。在掌握企業(yè)的發(fā)展進程后，通過運用大數(shù)據(jù)的先進技術(shù)，能夠進一步地深入挖掘并分析企業(yè)的內(nèi)外部數(shù)據(jù)，有效確定評價企業(yè)的相關(guān)指標及評價的權(quán)重。借助于常用的平衡計分卡分析工具，從財務、內(nèi)部控制流程、各項業(yè)務等環(huán)節(jié)進行評價，參照匯總到的大數(shù)據(jù)，合理確定標準。首先，企業(yè)管理層需要站在企業(yè)發(fā)展的高度去考慮員工自身發(fā)展等各方面的需求，為員工的發(fā)展晉升營造良好的企業(yè)文化環(huán)境，搭建公平競爭的晉升體系。其次，企業(yè)管理層需要關(guān)注薪資體系的競爭性，注重體系的合理性和透明性，以激發(fā)員工對薪酬激勵方式的滿意度。企業(yè)員工只有認可企業(yè)的薪資分配體系，才能激發(fā)員工自主創(chuàng)新的熱情，調(diào)動員工的工作積極性。最后，企業(yè)管理層需要考慮采取靈活多樣的不同層次的評價方式，提高評價效率，確保評價質(zhì)量能夠讓企業(yè)員工滿意，建立重大風險預警機制，當突發(fā)事件來臨時，可以保障企業(yè)對風險進行迅速處理。

五、結(jié)語

在不斷發(fā)展的大數(shù)據(jù)時代，社會發(fā)展的各個領(lǐng)域都在加大對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，大數(shù)據(jù)技術(shù)強大的數(shù)據(jù)搜集分析、大數(shù)據(jù)深度挖掘能力，給企業(yè)全面預算管理提供了新的發(fā)展思路。能夠有效地將大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)全面預算管理有效結(jié)合，將會提高預算編制質(zhì)量，將預算編制人員從簡單的重復勞動中解放出來，把精力更多地投入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析上來，促進實現(xiàn)更快捷有效的資源配置，為企業(yè)管理層科學合理決策提供依據(jù)。

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