基金項目：寧財院〔2019〕40號（項目編號：11）

摘 要：中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱之一，但大部分中小企業(yè)由于自身的發(fā)展規(guī)模較小，所以沒有設立獨立的財務部門，委托代理記賬成為中小企業(yè)的首選。但由于多重因素的共同影響，導致我國委托代理記賬在發(fā)展過程中爆發(fā)出諸多財務風險。本文通過代理記賬如何能夠提供更好的專業(yè)服務，有效降低中小企業(yè)財務風險及財務管理成本，為保障中小企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供思路。

關鍵詞：中小企業(yè);委托代理記賬;財務風險

財務風險是指在同時受到內外部環(huán)境綜合因素影響的基礎上，企業(yè)在財務收益方面所制定的目標無法被實現(xiàn)，導致企業(yè)不得不面臨一定程度的經(jīng)濟損失。財務風險自身客觀存在，企業(yè)所有業(yè)務操作的每一個環(huán)節(jié)中都可能存在財務風險，所以企業(yè)自身所存在的財務風險，會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生巨大影響，例如在企業(yè)所制定的經(jīng)營決策中，如果缺乏針對企業(yè)財務風險不確定性特點的具體應對措施，則企業(yè)自身無法實現(xiàn)高速發(fā)展，甚至會導致企業(yè)因此而一蹶不振，走向破產(chǎn)。所以分析企業(yè)財務風險的成因，并尋找行之有效的防范措施，對于保障企業(yè)發(fā)展意義重大。

一、企業(yè)財務風險的基本特點與主要類型

1.企業(yè)財務風險的基本特點

通過企業(yè)經(jīng)營和財務相關工作業(yè)務操作，可以得知企業(yè)常見的財務風險存在如下三方面特點。

（1） 客觀性特點

財務風險不會因為人意識的變化而發(fā)生轉移，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)自誕生一刻起，財務風險就一直存在著，不會因為企業(yè)自身經(jīng)營狀況的變化而出現(xiàn)改變。企業(yè)在一般財務業(yè)務的操作過程中，會出現(xiàn)兩種情況，第一種是預定的財務目標得以實現(xiàn)，第二種是預定的財務目標沒有實現(xiàn)，其結果不會因為主觀因素的變化而變化。

（2） 全面性特點

在企業(yè)所有的經(jīng)營活動中，財務工作都會存在一定的財務風險，例如財務風險廣泛存在于資金籌集、資金運用和資金積累與分配等方面。

（3） 不確定性特點

財務風險屬于企業(yè)眾多風險類型中的一種，盡管可以在遵循相關規(guī)則和仔細分析的基礎上，對財務風險進行一定程度的防范，但企業(yè)自身的財務活動與經(jīng)營狀況是處于動態(tài)變化中的，所以受上述多重因素的共同影響，使得財務風險會因此而發(fā)生較大幅度的變化，之前所制定的防范措施是靜態(tài)存在的，所以其只能夠對一種或少數(shù)幾種情況下的財務風險起到一定的應對作用，但在企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務風險的形式和數(shù)量遠遠超出可數(shù)的形式，現(xiàn)有的防范措施無法達到預期的目的。

2.企業(yè)財務風險的主要類型

根據(jù)企業(yè)不同的生產(chǎn)和經(jīng)營階段進行劃分，企業(yè)當前所面臨的財務風險可以分為經(jīng)營風險、投資風險、籌資風險以及現(xiàn)金流風險等多個方面。經(jīng)營風險，又被稱作為營運風險，其主要是指在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，企業(yè)所可能受到的相關的不確定因素的影響，對企業(yè)自身的經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響;投資風險，是指企業(yè)在開展投資活動的過程中，由于自身內部存在的各種因素難以準確預測，此類因素使得企業(yè)所投資的項目無法達到預期的收益水平，進而對企業(yè)投資的回報率產(chǎn)生影響，最終爆發(fā)財務風險;籌資風險，是指企業(yè)在開展籌資活動的過程中，要采取資金介入的方式滿足自身的籌資需求，如此會使得自身對于債務的償還能力受到影響，爆發(fā)財務風險;現(xiàn)金流風險，是指企業(yè)在某一個經(jīng)營發(fā)展階段下，現(xiàn)有的現(xiàn)金流量無法保證此發(fā)展階段內的支出需求，從而對企業(yè)的正常運行產(chǎn)生影響，嚴重時還可能會導致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)清算的結果。

二、委托代理記賬相關內涵及其優(yōu)勢

1.委托代理記賬相關內涵

委托代理記賬，其實質上是財務工作向專業(yè)、系統(tǒng)和科學方向發(fā)展的重要體現(xiàn)。獲得國家相關部門審核批準，并取得對應從業(yè)資質的會計服務機構，接受企業(yè)的委托，向其提供專業(yè)的財務核算的綜合性服務形式。當前會計師事務所、委托代理記賬服務機構及具有相關資質的其他組織機構都可以提供委托代理記賬服務。

原始憑證的編制、記賬憑證的核對、登記財務賬簿、制作財務報表屬于委托代理記賬的主要內容，需按相關政策要求向上級政府主管部門提交財務報表，并根據(jù)政策的要求，向稅務機構提高對應的會計資料。當前小微企業(yè)、中小企業(yè)及尚未設置獨立財務核算部門的小型企業(yè)與存在記賬服務需求的個體業(yè)主等都是委托代理記賬機構的服務對象。

2.委托代理記賬的優(yōu)勢

（1） 讓中小企業(yè)獲得團隊化專業(yè)服務

委托代理記賬行業(yè)屬于專業(yè)團隊，對于國家改革及政策法規(guī)的發(fā)展方向把握更為及時與準確，并能夠及時將其落實到賬務處理中，讓企業(yè)能夠獲得更優(yōu)惠的待遇。即僅支付少量的費用，就能夠獲得整個專業(yè)團隊的服務，除可以向企業(yè)提供財稅方面咨詢外，企業(yè)在工商、環(huán)保、社保等多個方面的咨詢服務需求也可以得到較好滿足，這些是企業(yè)單獨聘任某一會計人員所無法獲得的。

（2） 降低中小企業(yè)人員變動導致的風險

經(jīng)濟與管理方面不健全、崗位人員的變動頻率較高等是中小企業(yè)所普遍存在的問題之一，會計崗位更是如此，如果崗位人員在工作交接時未能做好交接手續(xù)，就可能會導致企業(yè)自身的財稅工作一塌糊涂。當前在涉稅檢查過程中，由于會計人員頻繁更換而導致的財務及申報錯誤的問題頻繁出現(xiàn)，此外，人員更換過于復雜也會導致企業(yè)機密被泄露，進而產(chǎn)生相關的經(jīng)濟糾紛問題。而代理記賬機構擁有全面的人才，且在承接委托代理服務時，已經(jīng)簽訂保密協(xié)議，因此無需考慮人員離職所可能造成的各類問題，更好地保障中小企業(yè)的發(fā)展。

（3） 降低中小企業(yè)的經(jīng)營成本

中小企業(yè)自身規(guī)模相對較小，單純聘請一名會計人員，其工資、社保等各項費用，遠高于委托代理記賬的費用，并且不存在社保、食宿、差旅費、工傷及勞資糾紛等問題。委托代理記賬行業(yè)所具有的專業(yè)、全面及穩(wěn)定等特點，很好地滿足了中小企業(yè)相關需求。

三、中小企業(yè)的委托代理記賬所存在的財務風險

客觀而言，任何事情都是有兩面性的，代理記賬雖然有優(yōu)勢，但是同時它也存在一些問題，當前代理記賬主要存在五個方面的風險問題，分別為嚴重的會計信息失真、稅期較短且需分期辦事、“私代”和“一職多代”現(xiàn)象較為普遍、企業(yè)管理層對財務風險管理缺乏充分認知、會計人員自身的素質水平參差不齊等。

1.存在嚴重的財務信息失真

部分小規(guī)模的委托代理記賬機構，自身存在業(yè)務不規(guī)范的問題，如所設置的會計科目不夠準確，從未去過被代理的企業(yè)，完全不了解企業(yè)的產(chǎn)品性質、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)所需消耗的人力、材料和相關消耗品的經(jīng)濟和經(jīng)營情況等，導致其難以準確將業(yè)務情況記錄下來。其僅依靠委托企業(yè)所提供的資料進行賬務處理，不考慮相關信息的完整性及真實性，所以很可能出現(xiàn)科目重復、賬實不符等問題。此外，還存在大量的“私代”行為，此類“私代”機構的會計人員很可能并未獲得會計從業(yè)資格證書，未能充分了解會計相關的法律法規(guī)知識。部分會計人員已經(jīng)在某一家企業(yè)擔任固定的會計職位的同時，還在代理其他企業(yè)的會計工作，甚至出現(xiàn)一人身兼數(shù)十家的情況。在此情況下，此類“私代”所開展的會計服務普遍受委托企業(yè)管理人員的主觀意愿影響，導致相關的財務信息出現(xiàn)失真的情況。

2.稅期較短，且需分區(qū)辦事

由于稅務系統(tǒng)的報稅時間集中在某一階段，且每個月的稅務申報期僅有十五天，企業(yè)相關資料的整理需要耗時五天左右，所以在此情況下，委托代理記賬機構所能夠集中辦理會計核算和申報繳稅的時間僅有十天，整體而言業(yè)務處理時間較為集中，導致一定程度上阻礙了委托代理記賬業(yè)務的開展。而且委托企業(yè)的地址普遍較為分散，不同稅務轄區(qū)在處理同一納稅業(yè)務時，存在不同的處理流程，尤其是在票務方面存在限制。導致很多委托代理記賬會計人員需要在十天內到多個分局申報，成本高且耗時長。

3.“私代”和“一職多代”

當前委托代理記賬行業(yè)存在大量的“私代”和“一職多代”情況，互相的收費標準差距很大，并衍生出惡意低價競爭的情況。所以其普遍是通過增量來實現(xiàn)盈利，導致會計核算自身的職業(yè)監(jiān)督功能難以得到有效體現(xiàn)，長此以往，委托代理記賬逐漸成為流水賬，不僅阻礙委托代理記賬行業(yè)的發(fā)展，更會導致委托企業(yè)自身的財務問題無法被指出并解決，最終爆發(fā)財務風險。

4.企業(yè)管理層對財務風險管理缺乏充分認知

大部分委托企業(yè)都屬于自身管理不夠規(guī)范的企業(yè)，企業(yè)管理層側重關注業(yè)務發(fā)展，對于財稅和其他的外部信息波動所可能導致的風險缺乏重視。其所認可的企業(yè)管理理念是盡可能提升企業(yè)利潤、盡可能少繳稅，而且還錯誤地認為委托代理記賬機構才需要操心是否需要納稅，所以經(jīng)常出現(xiàn)在報稅最后一天才將當期財務資料交給委托代理記賬機構，機構不僅需要核算，還需申報，導致其工作難度較大。而且稅期的操作人員較多，稅務系統(tǒng)被網(wǎng)絡阻塞的概率很大，很可能因為逾期申報而被稅務處罰。雖然所涉及罰款金額不大，但其會影響企業(yè)自身的信用，不良的信用會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙。而且委托企業(yè)和委托代理記賬機構缺乏有效的會計溝通，會難以審核會計信息質量，存在諸多委托企業(yè)將財務工作交給委托代理記賬機構后，就不再關注企業(yè)財務問題，其片面地認為只需要不被稅務部門關注即可，而委托代理記賬機構則只關注自己能夠在規(guī)定時間內完成相關的記賬與申報程序，能夠定時拿到相應的報酬，互相之間缺乏有效溝通，導致委托企業(yè)完全不了解自身的財務情況，難以審核委托代理記賬機構的記賬質量。

5.會計人員自身的素質水平參差不齊

委托代理記賬機構的會計人員自身素質水平參差不齊，且工資相對較低，所以其人員流動相對頻繁，在此過程中，出現(xiàn)財務信息交接遺漏的情況概率更高。存在部分委托代理記賬會計人員缺乏原則性的情況，受點小恩小惠就幫助委托企業(yè)進行會計造假，導致后續(xù)的委托代理記賬工作開展過程中爆發(fā)諸多問題。

四、中小企業(yè)委托代理記賬相關財務風險的應對措施

1.對行業(yè)執(zhí)行標準進行規(guī)范

政府方面需要充分利用自身權利，對委托代理記賬行業(yè)強化引導與監(jiān)督，促進成立行業(yè)協(xié)會，強化行業(yè)的核算、管理政策，并對相關法律法規(guī)體系進行完善，強化與企業(yè)間的溝通，促進委托代理記賬機構和委托企業(yè)間的溝通交流，深入了解企業(yè)的運作模式、生產(chǎn)工作和當前的財務狀況，除要為其做好基本的代理記賬及稅務申報工作外，還應當幫助企業(yè)明確當前自身存在的問題。確保會計核算的內容有效、真實，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并協(xié)助企業(yè)共同解決，讓企業(yè)管理層可以獲得有效的決策參考。

2.按區(qū)域劃分，節(jié)約時間

針對每月稅期較短的情況，委托代理記賬機構可以對自身客戶進行區(qū)域劃分，對代開增值稅發(fā)票、申報免抵押工作等采取劃分區(qū)域并指派負責人的方式，盡可能集中某一區(qū)域相同事物的處理，降低會計人員往返稅務部門的頻率，節(jié)約時間。

3.行業(yè)收費標準

相關監(jiān)管部門需要強化委托代理記賬行業(yè)的檢查監(jiān)督，對機構與個人進行全面整頓，對存在的“私代”及“一職多代”與惡意低價競爭的行為予以嚴格打擊，對行業(yè)收費標準進行約束與引導。

4.強化與企業(yè)的溝通交流

稅務部門需強化與企業(yè)間的溝通，幫助其明確納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本義務。中小企業(yè)需要及時整理相關財務資料，并交給委托代理記賬機構進行納稅申報，審核會計信息的核算情況，并監(jiān)督納稅申報的內容，確保相關會計信息的真實、完整和及時。并通過與委托代理記賬機構的深入溝通，盡可能享受到所應當享受的優(yōu)惠政策，保障自身效益，并規(guī)避相關風險。

5.提升員工職業(yè)素養(yǎng)與道德水平

委托代理記賬機構方面需要強化自身道德與內部控制建設工作，落實審查，并減少會計工作差錯，確保委托企業(yè)的合法權益得到保障，并確保對外報送會計信息的質量及真實性。定期安排會計人員接受相關的再教育培訓，并提高其待遇，有效降低人員流動。委托企業(yè)方面，則需要積極配合記賬機構的工作，不應當對其提出無理要求，加強與代理記賬機構的溝通交流，共同保障代理記賬工作的順利開展，保證會計的信息質量，有效防范財務風險。

五、總結

委托代理記賬行業(yè)在我國尚處于起步階段，大部分中小企業(yè)對其缺乏深入認識，自身不規(guī)范的財務核算形式對于代理記賬的結果產(chǎn)生嚴重影響。對此，中小企業(yè)需要充分認識到其中所存在的相關財務風險，并與委托代理記賬機構共同采取措施，有效解決中小企業(yè)在委托代理記賬方面所存在的財務風險，提升財務核算質量，保障中小企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]苗淑娟，崔東慧，劉曉培.新常態(tài)下會計代理記賬業(yè)變革研究[J].會計之友，2018（06）：24-26.

[2]宋愛華.互聯(lián)網(wǎng)+背景下在線代理記賬平臺優(yōu)化策略探析[J].財會通訊：上，2019（19）.

[3]潘文馳，陸旭冉，楊紅.小微企業(yè)會計代理記賬風險管理[J].知識經(jīng)濟，2018（1）.

[4]高傳國.試論代理記賬機構的風險與防范[J].現(xiàn)代國企研究，2019，152（02）：126-128.

[5]孫玉芹.中小企業(yè)財務風險問題及防范措施研究[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2017（011）：108-109.

[6]黎依林.中小企業(yè)財務風險及其防范對策研究——以Y公司為例[J].財訊，2018（025）：85-86.

[7]蘇紅.中小企業(yè)財務風險及其防范措施研究——以A公司為例[D].山東大學，2017.

[8]張夏穎.中小企業(yè)財務風險管理存在的問題及對策探究[J].消費導刊，2019（011）：211.

[9]高琳.企業(yè)財務風險分析及防范對策研究——以保定上市公司為例[J].企業(yè)導報，2016（13）：159-159.

作者簡介：劉小玲（1971.5- ），女，漢族，陜西省佳縣人，本科，寧夏財經(jīng)職業(yè)技術學院，副教授，研究方向：財務管理、公司治理