摘要：企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間全面開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，可以便于企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者與管理人員動(dòng)態(tài)了解企業(yè)單位真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提前做出預(yù)控以最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，同時(shí)給企業(yè)單位決策提供可靠的參考依據(jù)，嚴(yán)肅企業(yè)內(nèi)部資金活動(dòng)風(fēng)氣，優(yōu)化企業(yè)文化建設(shè)。本文首先概述了新形勢(shì)下企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極意義，其次從實(shí)際出發(fā)，思考并分析了目前企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的情況，最后以現(xiàn)存的突出問(wèn)題為優(yōu)化方向，提出了企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前的優(yōu)化路徑，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 企業(yè)單位? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)? 新形勢(shì)

Optimization Path of Financial Accounting Internal Control of Enterprises under the New Situation

LI Xia

（Financial Management Center of FAW Capital Holding Co.， Ltd.， Changchun， Jilin Province， 130011 China）

Abstract： During the operation and development of the enterprise， comprehensively carrying out kinds of internal control works of financial accounting can facilitate the leaders and managers of the enterprise to dynamically understand the actual operation of the enterprise， timely find the potential risks existing in the enterprise， and make pre control in advance， to avoid the occurrence of risks to the greatest extent. At the same time， it provides a reliable reference basis for enterprise decision-making， seriously the atmosphere of internal capital activities， and optimize the construction of enterprise culture. Firstly， this paper summarizes the positive significance of enterprise financial accounting internal control under the new situation. Secondly， starting from reality， this paper considers and analyzes the current situation of enterprise financial accounting internal control. Finally， taking the existing prominent problems as the optimization direction， this paper puts forward the current optimization path of enterprise financial accounting internal control for reference.

Key Words： Internal control; Enterprise unit; Financial accounting; New situation

現(xiàn)如今，我國(guó)企業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部可用資金量逐漸增加，業(yè)務(wù)收入渠道愈加廣泛，令財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨著更加復(fù)雜的局面，一旦缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)和實(shí)際措施，則會(huì)很容易出現(xiàn)收受賄賂、挪用公款、貪污等違紀(jì)違法行為，不僅損害企業(yè)單位效益，也給社會(huì)和諧發(fā)展帶來(lái)的不利影響。那么，如何優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制路徑，促進(jìn)企業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用效率提升，給予企業(yè)單位資金安全更有力的保障，防范并杜絕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪情況呢？這是企業(yè)單位深入研究以及社會(huì)各界廣泛關(guān)注的一個(gè)重要問(wèn)題。

1新形勢(shì)下企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和長(zhǎng)久發(fā)展中起著極大作用，行之有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施能夠保證企業(yè)單位資產(chǎn)的科學(xué)管理，為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行提供穩(wěn)定的資金支持，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)單位每天的會(huì)計(jì)信息，規(guī)范會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)單位治理的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。當(dāng)企業(yè)單位進(jìn)行決策時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠避免信息錯(cuò)誤引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為決策的制定指明正確方向。此外，促進(jìn)企業(yè)單位部門之間的信息交互與合作辦公，革新以往不同部門工作各自為政的傳統(tǒng)模式，樹立現(xiàn)代化的企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理理念，給企業(yè)單位內(nèi)部管理帶來(lái)更多指導(dǎo)和可行方法[1-2]。

2企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前的情況分析

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)內(nèi)各種規(guī)模的企業(yè)單位數(shù)量越來(lái)越多，在促進(jìn)了市場(chǎng)繁榮的同時(shí)，也加劇了企業(yè)單位之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力，在此形勢(shì)下，越來(lái)越多企業(yè)單位認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的迫切性和重要性，給予該項(xiàng)工作更多關(guān)注，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造了更多便利條件。近年來(lái)，該項(xiàng)工作的發(fā)展呈現(xiàn)出不斷上升進(jìn)步的積極態(tài)勢(shì)，然而，研究企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前的實(shí)施情況不難發(fā)現(xiàn)，其中還有很多不足，突出問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）思想上不夠重視;

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不足;

（3）內(nèi)部控制人員整體水平有待提升;

（4）資金預(yù)算控制科學(xué)性差;

（5）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

3企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前的優(yōu)化路徑

3.1針對(duì)性宣傳教育，營(yíng)造內(nèi)部控制氛圍

首先，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展革新思想，樹立現(xiàn)代化管理理念，準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的地位和影響力，具備強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，在這種意識(shí)的驅(qū)動(dòng)下，密切關(guān)注該項(xiàng)工作的進(jìn)展，要求企業(yè)管理者針對(duì)職工內(nèi)部控制觀念淡薄、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制了解甚微的實(shí)際情況，增加宣傳教育活動(dòng)。一方面，將內(nèi)部控制理念植入企業(yè)所有部門、所有職工工作中，另一方面，營(yíng)造內(nèi)部控制氛圍，將其變?yōu)槠髽I(yè)文化的重要要素，助力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，在全員參與下獲取程度創(chuàng)新成就[3-4]。

其次，企業(yè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門加強(qiáng)宣傳教育，清晰劃分崗位工作中的內(nèi)部控制職責(zé)，同時(shí)限定權(quán)利范圍，明確內(nèi)部控制運(yùn)行程序，強(qiáng)調(diào)該項(xiàng)工作的開展作用，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員可以在領(lǐng)導(dǎo)、管理者的重視和牽頭下，落實(shí)自身的責(zé)任主體。

3.2做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)防與控制并行

新時(shí)期，企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不能只對(duì)發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行事后控制，而是要做到預(yù)防與控制并行，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，重視并做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估各項(xiàng)工作，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施體系。企業(yè)單位可以構(gòu)建“三道防線+一個(gè)基礎(chǔ)”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織體系，其中第一道防線是企業(yè)單位各業(yè)務(wù)部門，第二道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理部，第三道防線是稽核審計(jì)部，根據(jù)企業(yè)單位規(guī)模制定與之相符的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的管理政策，實(shí)施信用風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，對(duì)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、高級(jí)管理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其管理中的具體職責(zé)，有力地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估各項(xiàng)工作[5]。

3.3打造專業(yè)隊(duì)伍，注重德與才兼?zhèn)?/p>

現(xiàn)代企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，要積極貫徹落實(shí)黨的十九大會(huì)議精神，從強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格權(quán)力制約、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、厲行節(jié)約、轉(zhuǎn)變作風(fēng)等方面打造專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍，對(duì)隊(duì)伍人才納入標(biāo)準(zhǔn)提出了更高要求，確保其具備優(yōu)秀的職業(yè)道德素養(yǎng)，業(yè)務(wù)能力可以應(yīng)對(duì)企業(yè)單位越來(lái)越重的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督任務(wù)，日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，日益廣泛的經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，進(jìn)而提升企業(yè)治理效率和能力，注重并體現(xiàn)該隊(duì)伍的德才兼?zhèn)涮攸c(diǎn)。

3.4加強(qiáng)資金預(yù)算，保障穩(wěn)定運(yùn)行

企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要在工作內(nèi)容要點(diǎn)中納入資金預(yù)算編制工作，注意編制的科學(xué)性，合理分配企業(yè)單位經(jīng)費(fèi)，依據(jù)企業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支現(xiàn)狀與預(yù)算管理需求，改革傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，采取績(jī)效預(yù)算、零基預(yù)算、部門預(yù)算方法，對(duì)定員定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，完成預(yù)算編制后及時(shí)進(jìn)行審批，禁止擅自對(duì)預(yù)算進(jìn)行突破和修改，調(diào)整預(yù)算的行為應(yīng)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)程序開展，從而起到約束企業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出的作用[6]。

3.5全面內(nèi)部控制，發(fā)揮監(jiān)督作用

首先，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)員會(huì)計(jì)工作人員定期開展職業(yè)道德、基本技能的考核，強(qiáng)化監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“賬表”不平、付錯(cuò)款、記錯(cuò)賬等現(xiàn)象，嚴(yán)肅落實(shí)責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)處罰，避免留下隱患。針對(duì)有挪用公款、貪污受賄違法行為的職工，絕不姑息養(yǎng)奸，要向有關(guān)部門按程序進(jìn)行移送。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的分工進(jìn)行明確，構(gòu)建內(nèi)部相互監(jiān)督的制約關(guān)系，分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的不相容職務(wù)，明細(xì)賬和記總賬的兩個(gè)崗位必須進(jìn)行分離，復(fù)核與記賬的兩個(gè)崗位必須進(jìn)行分離，編制銀行存款余款調(diào)節(jié)表與銀行出納的兩個(gè)崗位必須進(jìn)行分離，出納員與制單會(huì)計(jì)的兩個(gè)崗位必須進(jìn)行分離，防治違規(guī)亂紀(jì)與徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。另外，注意外財(cái)務(wù)印鑒章應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行分管制度。

最后，構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督、管理者監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、職工代表監(jiān)督等綜合一體的監(jiān)督體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的民主監(jiān)督效果。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)新形勢(shì)企業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作理念、內(nèi)容與方式方法逐漸暴露出越來(lái)越多問(wèn)題，只有重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，做好該項(xiàng)工作的優(yōu)化與完善措施，才能夠助力企業(yè)單位應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)抓住機(jī)遇，不斷提升企業(yè)單位整體管理成效，給企業(yè)單位資金活動(dòng)和長(zhǎng)久發(fā)展保駕護(hù)航，令企業(yè)單位在市場(chǎng)中占據(jù)更多競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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作者簡(jiǎn)介：李霞（1977.10），女，碩士，中級(jí)會(huì)計(jì)師?，F(xiàn)就職于一汽資本控股財(cái)務(wù)管理中心，從事財(cái)務(wù)管理工作。