文｜于 蒙

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)管理的一個(gè)分支，直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的生死存亡。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要與時(shí)俱進(jìn)，通過自我問題發(fā)現(xiàn)和改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和有效性。本文旨在研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在問題，探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)策，為企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面提供可行性的思路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在問題

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制其實(shí)貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，從整個(gè)企業(yè)的發(fā)展周期來講，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。然而，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中，存在著一些問題，也會(huì)阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常開展，影響到企業(yè)健康、安全、可持續(xù)發(fā)展。

首先，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制滯后。很多企業(yè)表面上看都是現(xiàn)代化管理，但實(shí)際情況是，無論是管理思維理念還是策略執(zhí)行，都存在一定的滯后性。甚至有些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不夠重視，忽視對(duì)其管理，即使管理也是形式和表面，甚至出現(xiàn)管理本末倒置的問題。

其次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度脫離實(shí)際。時(shí)代是不斷發(fā)展的，市場(chǎng)是不斷變化的，企業(yè)需要用更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，緊跟時(shí)代步伐和客戶需求變化。但是一些企業(yè)遵守固有的觀念和管理模式，沒有緊跟時(shí)代變化，甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際相脫離的現(xiàn)象，錯(cuò)失掉了很多的時(shí)代發(fā)展機(jī)遇。

再次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員素養(yǎng)不高。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員素養(yǎng)不高問題，在企業(yè)中是極為普遍。很多財(cái)務(wù)人員無論是專業(yè)度、職業(yè)素養(yǎng)，還是工作能力，都會(huì)有諸多的限制，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，也影響到企業(yè)生產(chǎn)的可持續(xù)性、高效性運(yùn)轉(zhuǎn)。

最后，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制不完善。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面，存在著監(jiān)督機(jī)制不完善的問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部控制效率。監(jiān)督機(jī)制不完善，甚至?xí)o一些思想動(dòng)機(jī)不純的財(cái)務(wù)人員以可乘之機(jī)，甚至還會(huì)侵害到企業(yè)自身利益，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題直接對(duì)企業(yè)形象和信譽(yù)造成負(fù)面影響，置企業(yè)于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)策研究

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控觀念

企業(yè)要想擺脫當(dāng)前財(cái)務(wù)管理內(nèi)控窘境和困難，首先要做的就是抓緊改變對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的認(rèn)知，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理內(nèi)控思想觀念，接受全新的內(nèi)部控制理念，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，力圖將全新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控理念，運(yùn)用到企業(yè)自身生產(chǎn)和發(fā)展中來。只有轉(zhuǎn)變思想和思維模式，才可以真正地做到管理內(nèi)控創(chuàng)新。對(duì)于存在的財(cái)務(wù)問題，企業(yè)要選擇靈活處理，尤其是不要直接照搬其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度和手段，根據(jù)自己企業(yè)發(fā)展實(shí)際，選擇適合自己需要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控理念的機(jī)制，這才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的真正出路。另外，企業(yè)要做到與時(shí)俱進(jìn)，尤其是對(duì)于現(xiàn)代化的信息技術(shù)，加強(qiáng)信息技術(shù)與內(nèi)部控制的融合，真正地將信息技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控相結(jié)合，要做到落到實(shí)處、發(fā)揮所長(zhǎng)，真正地加快財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作效率，進(jìn)而加快企業(yè)發(fā)展步伐，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

首先，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍，是企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制工作的前提和基礎(chǔ)。因此，培養(yǎng)一支作戰(zhàn)能力強(qiáng)、思想覺悟高、整體素質(zhì)棒的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍，是新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心要素。企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際需求，招聘新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍，尤其是要招聘一些專業(yè)化的、綜合能力素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員，逐漸淘汰素質(zhì)低、水平差的隊(duì)伍，讓財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍更專業(yè)化、精細(xì)化。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍培訓(xùn)。對(duì)于新招聘的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍，企業(yè)一定要做好崗前培訓(xùn)，可以從財(cái)務(wù)管理內(nèi)控理論培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)兩方面入手，整體提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍理論知識(shí)、管理能力以及業(yè)務(wù)能力。最后，引入財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍績(jī)效業(yè)績(jī)考核機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍績(jī)效業(yè)績(jī)進(jìn)行排名，將其績(jī)效業(yè)績(jī)與人員職位晉升相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)末位淘汰制度，讓財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍有一定危機(jī)意識(shí)，通過不斷地完善競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍的綜合能力和水平。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制建設(shè)，是搭建在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)上的，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作，通過明晰各個(gè)部門之間的審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，形成責(zé)任落實(shí)、有責(zé)必究的體制。建議最好將內(nèi)部審計(jì)從財(cái)會(huì)部門進(jìn)行抽離，賦予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單獨(dú)的權(quán)利和義務(wù)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)責(zé)任和權(quán)限。通過這樣可以更加客觀地反映出企業(yè)內(nèi)控實(shí)際情況，更加優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。另外，企業(yè)還需要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)。通過金錢或者精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)和權(quán)利實(shí)施，以此來提高自身內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。最后，如果企業(yè)認(rèn)為自我內(nèi)部審計(jì)難以實(shí)施，可以采取外聘第三方審計(jì)部門的形式，與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略合作，可以借助第三方力量，更加客觀、更加科學(xué)、更加規(guī)范地開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最終確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作順利開展。

（四）建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基石，也是企業(yè)統(tǒng)籌各項(xiàng)目發(fā)展的基礎(chǔ)。如果是在財(cái)務(wù)預(yù)算方面出現(xiàn)問題的話，那么將會(huì)直接影響到企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，影響到企業(yè)各業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌拓展和實(shí)現(xiàn)。為此，企業(yè)要堅(jiān)持建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)層面全面實(shí)施預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)以往運(yùn)營(yíng)信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)先進(jìn)流量表的管理，尤其是要加大對(duì)宏觀市場(chǎng)的監(jiān)督力度，針對(duì)不同的階段，制定出不同的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而根據(jù)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)需求，更好地開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)謀劃穩(wěn)定且可持續(xù)性的優(yōu)良資金鏈條，充分地發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用。另一方面，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制能效，對(duì)于企業(yè)在正常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所涉及的各種經(jīng)營(yíng)、管理、采購、生產(chǎn)等企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息，及時(shí)進(jìn)行匯總和整理，讓財(cái)務(wù)預(yù)算更好地把控企業(yè)統(tǒng)籌全局，針對(duì)可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出財(cái)務(wù)管理調(diào)整，確保企業(yè)良性發(fā)展。

（五）實(shí)行精細(xì)化管理，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)庫

企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，需要建立一整套完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控精細(xì)化管理制度，以此來帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平。要明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，確定好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控組織部門，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作責(zé)任到人，將整個(gè)企業(yè)分組財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)控小組細(xì)化組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)以及組員，將各自的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化分工，從而真正地落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控責(zé)任制度。另外，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，需要企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)，通過各個(gè)部室及各個(gè)部門之間的溝通和交流，共同做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。最后，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息數(shù)據(jù)庫。無論是在企業(yè)項(xiàng)目啟動(dòng)、項(xiàng)目落實(shí)，還是在項(xiàng)目收尾階段，但凡財(cái)務(wù)管理內(nèi)控所涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，都需要通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理信息化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控精細(xì)化管理平臺(tái)搭建，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式的創(chuàng)新，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平。

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵部分。雖然企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在著很多問題，但是不可否認(rèn)的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)和健康、安全、穩(wěn)定發(fā)展意義重大。深入研究新時(shí)期財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，探討信息化背景下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)，是當(dāng)前階段企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的重要課題和方向。