王曉?xún)?

(北京漢能光伏技術(shù)有限公司，北京 100020)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來(lái)越快，信息迭代加速的時(shí)代背景下，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理體系中的重要環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的核心。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)利用好全面預(yù)算管理這個(gè)管理手段，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)資源的有效利用，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下贏得競(jìng)爭(zhēng)，具有關(guān)鍵性作用。全面預(yù)算管理有利于資源的整合，能夠加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理和內(nèi)部控制，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供推動(dòng)力，確保企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。近年的全面預(yù)算管理實(shí)踐中，企業(yè)管理層意識(shí)到傳統(tǒng)預(yù)算的局限性，對(duì)戰(zhàn)略的關(guān)注度越來(lái)越高，如果戰(zhàn)略與預(yù)算之間不加以協(xié)調(diào)，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算研究往往關(guān)注成本預(yù)算，較少考慮企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略在預(yù)算中發(fā)揮的作用，就很可能導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略無(wú)法貫徹落實(shí)。圍繞著企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略開(kāi)展全面預(yù)算管理，保證戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)施，己經(jīng)成為全面預(yù)算管理的一大趨勢(shì)。

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系存在的問(wèn)題

1.預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致

許多企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制過(guò)程中，多是根據(jù)以前年度的經(jīng)營(yíng)情況列出相應(yīng)指標(biāo)作為參考項(xiàng)，根據(jù)市場(chǎng)部和銷(xiāo)售部聯(lián)席會(huì)議做出預(yù)算年度銷(xiāo)售計(jì)劃。銷(xiāo)售年度銷(xiāo)售計(jì)劃提交給預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比匡算，提交給預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)后提交給總經(jīng)理，總經(jīng)理聽(tīng)取匯報(bào)后根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃給出最終的銷(xiāo)售預(yù)算目標(biāo)，至此銷(xiāo)售目標(biāo)制定完畢。由于企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算考核和績(jī)效考核主要是以年度為單位，因此預(yù)算目標(biāo)編制過(guò)程中僅僅考慮未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)暇顧及，或者說(shuō)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)只有集團(tuán)的戰(zhàn)略委員會(huì)自己清楚，其下屬子公司僅僅是聽(tīng)聽(tīng)而已，并不真正的關(guān)心，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)不能緊密結(jié)合。

2.預(yù)算組織架構(gòu)過(guò)于依賴(lài)財(cái)務(wù)部

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)下，企業(yè)的生存與發(fā)展擺在了集團(tuán)的重要地位，因而，企業(yè)集團(tuán)往往以利潤(rùn)為中心，更加關(guān)注市場(chǎng)和銷(xiāo)售的變化，對(duì)于預(yù)算更多的是依賴(lài)于財(cái)務(wù)部。一般企業(yè)集團(tuán)預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)職責(zé)由集團(tuán)以及子公司財(cái)務(wù)部來(lái)承擔(dān)，從預(yù)算的組織活動(dòng)，預(yù)算的編制引導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行與控制到預(yù)算考核都是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)完成。由于財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)于各業(yè)務(wù)部門(mén)的其體工作內(nèi)容并不是非常了解，財(cái)務(wù)部能做的只是上傳下達(dá)和計(jì)算功能，集團(tuán)的戰(zhàn)略無(wú)法全面?zhèn)鬟f到子公司和各個(gè)部門(mén)的預(yù)算層面，導(dǎo)致預(yù)算落實(shí)戰(zhàn)略的功能不健全，因此，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)需要進(jìn)一步完善。

3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不健全

企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是各個(gè)子公司和各業(yè)務(wù)部門(mén)，預(yù)算控制機(jī)構(gòu)是預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)即財(cái)務(wù)部，實(shí)際上預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程都是由集團(tuán)和各個(gè)子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控，盡管費(fèi)用審批過(guò)程也有OA審批流程，但各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)于審批中的費(fèi)用常常不清楚是否遵循預(yù)算，只有月末預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，財(cái)務(wù)部將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果匯總分析給相應(yīng)部門(mén)后才會(huì)發(fā)現(xiàn)，造成預(yù)算監(jiān)控的滯后性。另外作為預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部對(duì)于業(yè)務(wù)不是非常了解，費(fèi)用審批時(shí)僅以資金使用計(jì)劃作為審批依據(jù)，超預(yù)算費(fèi)用會(huì)拒絕審批，有時(shí)會(huì)影響業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性，甚至?xí)斐捎绊憳I(yè)務(wù)達(dá)成的障礙。有的子公司和業(yè)務(wù)部門(mén)為了規(guī)避預(yù)算考核，有些工作沒(méi)有開(kāi)展，看上去節(jié)約了預(yù)算，實(shí)質(zhì)上造成集團(tuán)業(yè)務(wù)滯后。

4.預(yù)算考核體系不嚴(yán)謹(jǐn)

由于許多企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制模式以利潤(rùn)為中心，財(cái)務(wù)部在執(zhí)行考核任務(wù)時(shí)僅考慮當(dāng)年的利潤(rùn)完成情況，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容如果偏離了當(dāng)年的利潤(rùn)目標(biāo)，財(cái)務(wù)部就會(huì)給出差評(píng)。但是很多時(shí)候一項(xiàng)投入成本費(fèi)用是發(fā)生在預(yù)算期間，但是收益卻是未來(lái)兩到三年內(nèi)甚至是更長(zhǎng)的期間。比如企業(yè)集團(tuán)多元化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，銷(xiāo)售部開(kāi)拓市場(chǎng)，有些費(fèi)用的投入當(dāng)期并不能帶來(lái)客戶(hù)回報(bào)，但是客戶(hù)認(rèn)可集團(tuán)的產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)理念，若干年后會(huì)與集團(tuán)合作。這種情況對(duì)于財(cái)務(wù)部來(lái)說(shuō)一般是不能接受的，因?yàn)榭己梭w系的設(shè)置要求財(cái)務(wù)部不能接受。這也是營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)常常與財(cái)務(wù)部門(mén)矛盾沖突的主要原因?？己梭w系的存在的問(wèn)題不僅影響部門(mén)間的團(tuán)結(jié)，同時(shí)也造成了預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的短視行為，因此企業(yè)集團(tuán)預(yù)算考核體系的設(shè)置需要進(jìn)一步完善。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系的路徑選擇

1.構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理框架

由于企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)眾多，并且諸多企業(yè)集團(tuán)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，因而，企業(yè)集團(tuán)需要承擔(dān)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任，而如果戰(zhàn)略與預(yù)算之間不加以協(xié)調(diào)，就很可能導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略無(wú)法貫徹落實(shí)。因此，針對(duì)以上企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理所存在問(wèn)題，本文提出了要構(gòu)建適用于企業(yè)集團(tuán)的基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理框架，這一預(yù)算管理框架從戰(zhàn)略入手，對(duì)集團(tuán)的發(fā)展情況進(jìn)行規(guī)劃，以發(fā)展的眼光編制投資預(yù)算，進(jìn)一步編制相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行控制和考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)以戰(zhàn)略為引領(lǐng)、以目標(biāo)為導(dǎo)向，將集團(tuán)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系在一起，形成一個(gè)邏輯嚴(yán)密、相輔相成的預(yù)算管理體系。

該框架以戰(zhàn)略為引領(lǐng)，以目標(biāo)為導(dǎo)向，堅(jiān)持在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核評(píng)價(jià)工作，利用預(yù)算工具構(gòu)建集團(tuán)戰(zhàn)略，保證戰(zhàn)略的落地實(shí)施。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，首先要從戰(zhàn)略確定業(yè)務(wù)目標(biāo)，有了這一基本認(rèn)識(shí)之后再編制相應(yīng)的中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算，能夠更好地確保戰(zhàn)略目標(biāo)完成。在企業(yè)集團(tuán)一步步走向市場(chǎng)化的當(dāng)今，企業(yè)集團(tuán)有了“服務(wù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)”的愿景。才能樹(shù)立起“堅(jiān)持目標(biāo)引領(lǐng)，堅(jiān)持底線(xiàn)思維，發(fā)揚(yáng)務(wù)實(shí)作風(fēng)”的集團(tuán)價(jià)值觀。

根據(jù)國(guó)家“十四五”規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前的任務(wù)主要是保證盈虧平衡，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。綜合以上使命、愿景、價(jià)值觀和重點(diǎn)任務(wù)，企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前的戰(zhàn)略可以概括為：加快建設(shè)，提質(zhì)增效，服務(wù)相關(guān)利益者。企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，不僅要以戰(zhàn)略為中心進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，也要從預(yù)算目標(biāo)中反映出集團(tuán)一段時(shí)期內(nèi)的戰(zhàn)略重點(diǎn)和要求，兩者相輔相成，最終目的是達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)路徑

組織是目標(biāo)條件下形成的人的有序集合，是實(shí)施戰(zhàn)略的載體，組織的產(chǎn)生是為了解決目標(biāo)和效率的問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理組織架構(gòu)是實(shí)施集團(tuán)戰(zhàn)略的載體，也是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保證，全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)必須為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

新設(shè)計(jì)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)是多級(jí)架構(gòu)：權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)及預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)幾個(gè)級(jí)次。權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，股東大會(huì)決定了集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，最終批準(zhǔn)下達(dá)集團(tuán)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)批準(zhǔn)類(lèi)的工作。監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu)分別是預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，分拆以前財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)，在這個(gè)層面增加更多的專(zhuān)業(yè)人員參與，同時(shí)預(yù)算控制與預(yù)算考核職權(quán)分離不再統(tǒng)一在財(cái)務(wù)部，預(yù)算工作機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)由人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)為執(zhí)行預(yù)算的分公司、各業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目組和個(gè)人。

工作匯報(bào)對(duì)象劃分：集團(tuán)董事會(huì)向股東大會(huì)匯報(bào)工作，預(yù)算管理委員會(huì)向董事會(huì)匯報(bào)工作，預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)工作，預(yù)算工作機(jī)構(gòu)主要處理預(yù)算工作日常事務(wù)和預(yù)算控制，預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)定和預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作。

3.企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算實(shí)施體系設(shè)計(jì)路徑

企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算實(shí)施設(shè)計(jì)主要是由于集團(tuán)的預(yù)算組織架構(gòu)重新構(gòu)建，對(duì)需要改善的環(huán)節(jié)進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。變化最大的是預(yù)算控制監(jiān)督由新組建的預(yù)算工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，預(yù)算工作機(jī)構(gòu)由各子公司和業(yè)務(wù)部門(mén)派出一名核心專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成，由集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任小組組長(zhǎng)，因?yàn)轭A(yù)算工作機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)中很大一部分是預(yù)算匯總與分析工作，需要編制預(yù)算財(cái)務(wù)部報(bào)表，預(yù)算的科目設(shè)置及部門(mén)歸集均涉及財(cái)務(wù)內(nèi)容。各子公司和業(yè)務(wù)部門(mén)派出核心專(zhuān)業(yè)人員是為了加強(qiáng)預(yù)算編制審核與預(yù)算控制的業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性。

(1)全面預(yù)算執(zhí)行與過(guò)程控制

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行主體是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)與原預(yù)算執(zhí)行主體相比沒(méi)有發(fā)生變化，但預(yù)算過(guò)程控制由原來(lái)的財(cái)務(wù)部變更為新組建的預(yù)算工作機(jī)構(gòu)。原來(lái)預(yù)算控制采取外部控制主要是財(cái)務(wù)部來(lái)控制，每月進(jìn)行。為了提高工作效率，充分授權(quán)給各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，新構(gòu)建的預(yù)算控制采取外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合的形式。月度預(yù)算控制由各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自我控制。季度和年度預(yù)算由預(yù)算工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)控制，每季度預(yù)算執(zhí)行情況由預(yù)算工作組負(fù)責(zé)匯總分析并形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告提交預(yù)算管理委員會(huì)和總經(jīng)理，同時(shí)抄送預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)作為預(yù)算考核的依據(jù)。

(2)全面預(yù)算調(diào)整

戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，最重要的全面預(yù)算管理要遵從于集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，因此只要發(fā)生重大事件觸發(fā)了戰(zhàn)略調(diào)整機(jī)制，戰(zhàn)略管理委員會(huì)迅速展開(kāi)戰(zhàn)略調(diào)整工作，集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)也會(huì)立刻承接調(diào)整后的戰(zhàn)略目標(biāo)做出相應(yīng)的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整過(guò)程與每年7月的例行調(diào)整過(guò)程一致，但是負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整的組織變更為新組建的預(yù)算工作機(jī)構(gòu)。由于預(yù)算調(diào)整涉及的部門(mén)有限，預(yù)算調(diào)整的過(guò)程采取“二上二下”或者“一下一上”的預(yù)算調(diào)整編制方法。企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算調(diào)整機(jī)制更加靈活，體現(xiàn)了高效的工作理念。

4.企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算考評(píng)系統(tǒng)優(yōu)化路徑

(1)全面預(yù)算考核體系的優(yōu)化

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算考核原來(lái)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行，戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)為新設(shè)置的預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)小組成員由集團(tuán)中層管理人員組成，人力資源部經(jīng)理任小組組長(zhǎng)。對(duì)于集團(tuán)中層管理人員的預(yù)算考核由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)執(zhí)行，高層管理者的預(yù)算考核由總經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行，總經(jīng)理需要對(duì)集團(tuán)層面的預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，由董事會(huì)負(fù)責(zé)考核，預(yù)算考核體系設(shè)置的目的是將集團(tuán)全體成員納入預(yù)算管理體系。企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，只有在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)考核力度，才能有力引導(dǎo)各項(xiàng)工作目標(biāo)統(tǒng)一到集團(tuán)戰(zhàn)略方向。

(2)預(yù)算考核指標(biāo)的優(yōu)化

企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系考核指標(biāo)的設(shè)置，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)需要，在原有財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置的部門(mén)由預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，集團(tuán)預(yù)算決策層負(fù)責(zé)最終確認(rèn)。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置要考慮以下幾個(gè)因素：一是預(yù)算考核指標(biāo)要圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置。企業(yè)集團(tuán)的年度預(yù)算目標(biāo)來(lái)源于平衡計(jì)分卡分解的四個(gè)維度。因此預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置按照財(cái)務(wù)，客戶(hù)，內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)層面設(shè)計(jì)。二是預(yù)算考核指標(biāo)要按層級(jí)分解。為了保障集團(tuán)全員參與預(yù)算管理體系，預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置需要在進(jìn)一步明細(xì)，指標(biāo)分解到三個(gè)層級(jí)：集團(tuán)級(jí)，子公司、業(yè)務(wù)部門(mén)級(jí)，以及員工級(jí)，涉及項(xiàng)目組的也要設(shè)置項(xiàng)目組預(yù)算考核指標(biāo)。三是預(yù)算考核指標(biāo)要有財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置要有可以量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)和不能量化的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。把所有的工作全部強(qiáng)行量化為財(cái)務(wù)指標(biāo)容易造成僵化的考核，會(huì)降低職工的創(chuàng)新動(dòng)力，同時(shí)失去戰(zhàn)略引導(dǎo)的意義。四是預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)主要考慮數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)間，避免為了考核而考核，影響集團(tuán)整體系設(shè)置的初衷。

三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系的保障措施

1.提高員工參與度

企業(yè)集團(tuán)新構(gòu)建的管理體系是需要全員參與的管理體系，集團(tuán)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略是通過(guò)預(yù)算管理體系傳導(dǎo)到員工的具體工作中去。提高員工參與度的方法有以下幾個(gè)方面：一是加強(qiáng)培訓(xùn)。根據(jù)以往工作經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)集團(tuán)中高層對(duì)全面預(yù)算管理有較高的參與意識(shí)，并把全面預(yù)算管理工作作為工作重點(diǎn)。因此企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算工作機(jī)構(gòu)需要對(duì)各個(gè)子公司和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)展開(kāi)針對(duì)性的預(yù)算編制培訓(xùn)，比如軟件的操作，表格的填寫(xiě)，科目的使用等，集團(tuán)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)需要根據(jù)不同的層級(jí)職工編制預(yù)算操作手冊(cè)。同時(shí)，需要對(duì)所有員工開(kāi)展集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)培訓(xùn)，提高員工的戰(zhàn)略思維，讓每一位員工都清楚做好預(yù)算編制及執(zhí)行工作的意義。二是明確員工崗位職責(zé)。基層員工的崗位職責(zé)設(shè)置建議以目標(biāo)和任務(wù)相結(jié)合為導(dǎo)向，讓員工明確工作任務(wù)的同時(shí)發(fā)揮主觀能動(dòng)性。三是做好員工激勵(lì)方案。在集團(tuán)統(tǒng)一的績(jī)效考核方案的基礎(chǔ)上，根據(jù)馬斯洛需求層次需求理論，針對(duì)不同層級(jí)的員工實(shí)施相對(duì)應(yīng)得激勵(lì)方案。比如對(duì)文化層次和社會(huì)層級(jí)較低的員工采取物質(zhì)激勵(lì)和參與激勵(lì)方案，對(duì)集團(tuán)中層采取競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)方案，對(duì)于集團(tuán)高層及核心員工采取股權(quán)激勵(lì)方案等。

2.提高組織協(xié)同意識(shí)

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要子公司以及各個(gè)部門(mén)間的高效協(xié)同作為實(shí)施保障。關(guān)于如何提高部門(mén)間的協(xié)同意識(shí)，加強(qiáng)子公司及部門(mén)間協(xié)同效率，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該做好以下幾項(xiàng)工作：一是集團(tuán)組織架構(gòu)建立時(shí)，要充分考慮好組織結(jié)構(gòu)建立模式，根據(jù)集團(tuán)不同經(jīng)營(yíng)時(shí)期采取不同的模式，比如可以將組織結(jié)構(gòu)調(diào)整為平臺(tái)管理模式與阿米巴模式相結(jié)合。其中職能部門(mén)統(tǒng)一為平臺(tái)結(jié)構(gòu)，比如人力資源部、財(cái)務(wù)部、綜合管理部、采購(gòu)部等；業(yè)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)為阿米巴模式，比如研發(fā)體系、銷(xiāo)售體系、生產(chǎn)體系。二是要明確子公司及各部門(mén)的部門(mén)職責(zé)，分工明確。將難以劃分的崗位歸為一個(gè)部門(mén)，避免部門(mén)間協(xié)調(diào)降低工作效率。三是要加強(qiáng)制度建設(shè)，所謂沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，規(guī)模復(fù)雜的管理模式需要清晰的各項(xiàng)管理制度，引導(dǎo)組織正確執(zhí)行任務(wù)，減少不確定性的工作。四是加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，把子公司及部門(mén)間的協(xié)同工作與績(jī)效考核掛鉤，達(dá)到促進(jìn)子公司及部門(mén)間協(xié)調(diào)的目的。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)

目前，全球高效率的經(jīng)濟(jì)體己經(jīng)進(jìn)入智能化數(shù)字化時(shí)代，機(jī)器替代人類(lèi)簡(jiǎn)單重復(fù)的工作是發(fā)展趨勢(shì)，不但節(jié)約人力成本提高運(yùn)算速度而且能夠防止人為錯(cuò)誤。戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理是理論界公認(rèn)的為數(shù)不多的綜合管理體系之一，但是這個(gè)綜合管理體系需要大量的信息采集和數(shù)據(jù)運(yùn)算，搭建一套高效的ERP平臺(tái)是實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系的信息技術(shù)保障。企業(yè)集團(tuán)信息系統(tǒng)比較分散并且相互獨(dú)立，其中日常辦公使用OA系統(tǒng)，生產(chǎn)部有一套獨(dú)立的安排生產(chǎn)計(jì)劃和物料運(yùn)算系統(tǒng)，銷(xiāo)售部接受客戶(hù)訂單和客戶(hù)管理有一套銷(xiāo)售管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部有一套擁有供應(yīng)鏈模塊和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)模塊的ERP財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，各個(gè)子公司也有相應(yīng)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。因此企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，讓整個(gè)預(yù)算的編制與審批，預(yù)算的執(zhí)行與控制，資金使用計(jì)劃與費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等在一套系統(tǒng)中運(yùn)行，為新建體系提供安全平臺(tái)。