曾建英

(貴州興達興建材股份有限公司，貴州 貴陽 550000)

財務管理相關工作是企業(yè)發(fā)展過程當中的關鍵所在，在經濟轉型發(fā)展過程中，企業(yè)管理相關工作者一定要將財務管理與內部管控工作之間的關聯(lián)找出來，使用切實有效的措施，積極開展企業(yè)的財務管理、內部管理工作體系構建工作，奠定企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的優(yōu)良環(huán)境。當前屬于是互聯(lián)網信息時代，企業(yè)的財務管理、內部管控相關制度也面臨著更大的風險，為了能夠滿足時代發(fā)展的實際需要，企業(yè)一定要增加財務管理工作與內部管控制度方面的完善力度，采取切實可行的風險防范措施，這樣才能夠在可控的風險范圍之內進行最大化經濟效益的獲取，從而為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定更加堅實的基礎。

一、企業(yè)財務內部控制與財務管理風險概述

1.企業(yè)財務內部控制

通常意義上講，企業(yè)財務內部控制是指企業(yè)為了達到提高會計數(shù)據(jù)準確度、保證企業(yè)財務安全而實施的對企業(yè)相關財務工作部門和環(huán)節(jié)進行控制的方法和程序的統(tǒng)稱。財務內部控制工作是企業(yè)整體內部控制工作中的重要環(huán)節(jié)，也是財務管理體系中的重點部分。企業(yè)的財務內部控制工作主要包括會計體系控制、財產安全控制、預算管理控制以及授權審批控制等。財務內部控制工作開展的主旨在于不斷提升財務數(shù)據(jù)的及時性以及正確性，同時通過保證企業(yè)資金安全來保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.企業(yè)財務管理風險

財務管理風險是指企業(yè)在進行各種活動時，可能出現(xiàn)的一些使企業(yè)面臨資金周轉受阻，工程回報低于成本等一系列不確定事件。企業(yè)作為投資者，所有財產有限，在進行投資時，如果規(guī)劃出現(xiàn)遺漏的環(huán)節(jié)，所投入的資本便無法達到應有的效果。這種情況下，企業(yè)后續(xù)工作規(guī)劃便無法滿足，如果后續(xù)工作與其他企業(yè)有關，企業(yè)就無法達成與其他企業(yè)的合作約定，將會嚴重影響其社會誠信。這只是財務管理風險中的投資風險，財務管理風險還涉及到損失的不確定性，其不確定性主要包括不確定損失的原因、環(huán)節(jié)、以及規(guī)模，這種不確定性也導致財務管理工作中風險預防處理較難實施。

二、企業(yè)財務管理內控體制建設的重要性

1.保障企業(yè)的資產安全和完整

建立財務管理內部控制制度，可以更好地監(jiān)控資金的流動，保證貨幣資金的安全。具體體現(xiàn)在：可以全面考慮企業(yè)的償債能力，增強風險意識；規(guī)范物資驗收、倉儲、新舊交接、資產使用、處置等一系列程序，實現(xiàn)企業(yè)物資有序管理；有效約束員工之間的資產使用，可以防止員工之間的資產流失和經營損失。

2.保證企業(yè)會計信息的真實性

企業(yè)財務管理內部控制制度有助于會計人員明確職責分工，確保不同崗位的權責明確，相互監(jiān)督制約，在一定程度上減少了工作中的差錯和操作上的弊端，加強對會計資料的管理要求，以便及時發(fā)現(xiàn)和更正錯誤，最重要的是保證會計數(shù)據(jù)的可靠性，提高會計信息質量。

3.提升企業(yè)經濟效益

財務管理內部控制制度作為企業(yè)提高自身經濟效益的重要手段，可以保證業(yè)務流程的不斷創(chuàng)新，強化企業(yè)內部工作機制，形成一套相互監(jiān)督、相互制約的管理體系，這不僅有利于企業(yè)有序經營，而且促進了企業(yè)經濟效益的顯著提高。

三、企業(yè)在財務內部控制工作開展過程中存在的問題

1.相關制度的構建較為滯后

企業(yè)相關制度內容的構建較為滯后，企業(yè)的管理工作者在內部財務管控方面欠缺全面認知，并未對企業(yè)運營工作實施全面分析，企業(yè)在開展財務管理、內部管控工作體系構建的時候出現(xiàn)很多問題、漏洞等。此外，很多管理者并未對制度內容進行合理、有效的分析，致使企業(yè)相關制度的實踐方面存在問題。

2.企業(yè)對于財務內部控制的重視不足

從目前企業(yè)的內部控制工作開展現(xiàn)狀來看，制約財務內部控制成效提升的主要問題就是企業(yè)對于財務內部控制工作的重視不足。這一現(xiàn)象的存在導致企業(yè)疏于對財務內部控制整體工作環(huán)境的構建，使財務內部控制工作的開展過程中受到重重的阻力。同時，對于財務內部控制工作的重視不足會導致企業(yè)的發(fā)展基礎不夠穩(wěn)固，難以在角逐激烈的市場環(huán)境下長遠的發(fā)展。

3.財務內部控制中的預算控制工作開展不到位

預算工作是財務內部控制中的一個重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的財務內部控制工作有重要的影響，企業(yè)必須要對預算控制工作的開展提供保障。然而，目前許多企業(yè)所采用的預算模式存在一定的滯后性，導致預算所得數(shù)據(jù)與實際發(fā)生數(shù)據(jù)之間具有較大差異性，難以利用預算數(shù)據(jù)來為企業(yè)的發(fā)展提供保障。其次，對于預算數(shù)據(jù)的應用不足，許多企業(yè)的預算工作流于形式，不能通過預算來發(fā)揮企業(yè)資金集中利用的優(yōu)勢，產生一定的資金浪費，沒能有效進行資金管控，企業(yè)發(fā)生財務風險的可能性增加。

4.企業(yè)的內部財務監(jiān)督機構不健全

為了保證企業(yè)財務內部控制工作能夠取得良好的成效，必須要對內部控制輔以相應的監(jiān)督體系。然而，從企業(yè)目前的實際情況來看，很多企業(yè)的財務內部監(jiān)督機構都不夠健全。企業(yè)的財務內部監(jiān)督工作缺乏規(guī)范化的建設和精細化的梳理，導致在企業(yè)的財務內部控制中存在一定的監(jiān)督空白區(qū)，增加了企業(yè)內滋生財務違規(guī)操作的可能性，降低了企業(yè)的資金安全。

5.財務管理與內部管控體系之間的關聯(lián)不到位

伴隨時代的更迭發(fā)展，社會經濟也不斷產生變化，企業(yè)在進行財務管理、內部管控工作體系構建的過程當中，一定要兼顧二者之間存在的關聯(lián)。在企業(yè)的整個運營過程當中，并未全面探究財務管理與內部管控體系，導致財務管理與內部管控體系的構建中產生很多問題，致使財務管理與內部管控工作體系方面產生嚴重脫軌。

四、企業(yè)內部管控體系當中財務管控工作的方式與內容

1.企業(yè)的內部管控工作的主要內容

(1)合理管控企業(yè)內部環(huán)境。企業(yè)內部環(huán)境的合理管控，會對企業(yè)內部管控工作體系的構建產生制約作用，并且企業(yè)內部環(huán)境的合理管控過程當中，會涉及很多內容，比如企業(yè)的組織架構、企業(yè)的人力資源、企業(yè)文化以及企業(yè)的內部審核機構配置等。

(2)風險評估工作的實際開展。風險評估工作的實際開展，能夠對企業(yè)風險問題進行有效判斷，辨別影響企業(yè)內部管控目標達成的諸多因素，其是達成內部管控工作的關鍵環(huán)節(jié)?；谠u估之后的風險結果，采取切實有效的措施，以此來確保企業(yè)內部管控工作目標的達成，是開展內部管控工作重要方式，需要從企業(yè)的績效、經濟活動、績效考核、信息技術等諸多方面實施管控。

(3)信息、資料的及時溝通。信息資料的及時溝通，就是為保證信息、資料順暢溝通，比如積極開展信息化建設，遵照相關要求落實信息內、外部的交流工作。

(4)對內部管控工作進行監(jiān)督。監(jiān)督與設計是企業(yè)開展完整、合法內部管控工作的有效措施，因為其能夠對企業(yè)內部進行優(yōu)化調整，同時還需要遵照相關要求出具書面形式的報告內容[3]。

2.企業(yè)內部管控體系當中的財務管控方式

在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展過程中開展內部管控體系構建，其中財務管控方式包含組織架構、授權批準制度、會計系統(tǒng)、會計預算、財產保全、內部報告、電子信息系統(tǒng)等方面的管控。企業(yè)在構建財務管理與內部管控體系的過程當中，一定要保證財務權利方面的集中管控，基于此幫助企業(yè)開展財務決策的落實執(zhí)行。此外還要確保財務信息相關內容的高度集中，基于此能夠規(guī)避產生財務信息、資料處理不及時的情況產生，全面構建企業(yè)的財務管理、內部管控工作體系。這樣做不僅有助于內部管理工作者對體制相關問題的認知，更能夠強化提升企業(yè)開展管理工作的質量與水平。企業(yè)積極構建財務管理與內部管控工作體系，有助于企業(yè)風險抵御能力的強化提升，更能夠構建完善、有效的財務管理與內部管控工作體系。

五、加強企業(yè)財務管理內部控制建設與風險防范的有效措施

1.樹立對財務內部控制的正確認識

企業(yè)的財務問題在企業(yè)的日常經營中隨時可能發(fā)生，故此，企業(yè)必須要對財務內部控制工作給予足夠的重視，并以此來降低財務問題發(fā)生的概率。首先，企業(yè)領導者要樹立對財務內部控制的正確認識，并通過文件以及會議的形式來將這種認識進行逐級的傳達，保證企業(yè)內部具有良好的財務控制工作開展環(huán)境，降低財務內部控制工作開展的內部阻力，提升財務內部控制成效。其次，企業(yè)要重視對財務內部控制人才的培養(yǎng)和儲備，通過定期對財務管理員工進行培訓來達到提升員工的財務管理理念以及財務控制實際操作水平的目的，并加強財務內部控制人員的相關福利待遇，降低財務內部控制人才的流失率，從而為企業(yè)的財務內部控制工作開展構建一個堅實的基礎。

2.分析宏觀環(huán)境

企業(yè)在經營管理過程中，必須分析市場的宏觀環(huán)境，對突發(fā)性財務狀況進行及時處理和研究，提高對環(huán)境突變的快速適應能力。在財務管理目標的實施中，必須把它放在核心位置，用高素質的財務管理人才配合合理的財務管理措施，促進企業(yè)財務管理的穩(wěn)定運行。如果周圍的宏觀環(huán)境造成了財務問題，應及時調查干擾因素，解決問題，減少財務損失。財務決策必須以大數(shù)據(jù)和科學分析為基礎，理清企業(yè)內部財務關系，落實財務防控機制，加強風險防范能力和相關制度制定，避免決策失誤帶來不必要的風險。

3.加強預算管理

預算管理是企業(yè)財務內部控制建設的重要組成部分。企業(yè)將結合內外部環(huán)境，財務部門牽頭組織各部門年度預算編制。經公司管理層批準后，組織召開預算溝通會，定期分析預算執(zhí)行與預期的偏差，并對其負責。原則上，預算一旦下達，就不能輕易改變。如遇特殊情況，經企業(yè)經理及有關部門批準后，方可適當調整預算。另外，預算編制要結合企業(yè)實際，加強與采購、生產、銷售等部門的溝通，使預算目標系統(tǒng)化、具體化、量化，同時提高預算管理的市場敏感性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4.積極開展部門間的溝通

各部門、各層級之間的良好溝通，可以使財務管理工作處于一個更加健康的環(huán)境中。如市場部與財務部的合作與溝通，可以通過市場部傳遞賬務信息和收款信息，財務部可以協(xié)助市場部做好應收賬款的催收工作,最大限度地降低壞賬風險，對不能按合同收回的金額及時處理，減少企業(yè)的經濟損失。此外，企業(yè)應重視內部控制的信息化建設，改進和創(chuàng)新電子信息技術，讓企業(yè)通過數(shù)字平臺和信息平臺實現(xiàn)資源共享。內部控制中存在的問題應及時披露，使各部門在第一時間了解問題，提高溝通效率。

5.完善資本結構

企業(yè)在進行生產經營活動或者投資活動前，應當考慮科學依據(jù)是否完善，必須科學設置資本結構，避免過度負債。在進行投資活動之前，要多方位經營，多角度思考，使企業(yè)的投資在損失和收益上能夠互補，最大限度地降低投資風險。在合理把握資金鏈斷裂的情況下，一定要避免資金鏈的過度分配而影響企業(yè)的正常經營。

6.構建企業(yè)財務預警系統(tǒng)

財務預警系統(tǒng)對于風險管控是較為重要的一個系統(tǒng)，大部分企業(yè)所有財務工作都由財務部門進行，導致財務部門管理工作較為具體，很難在整體層面對資金流動進行風險的預防管理。企業(yè)應當建立專門的財務預警部門，與財務部門工作結合。主要負責根據(jù)企業(yè)的運營模式、社會政策影響以及資本運營項目等多方面因素建立合適的數(shù)學統(tǒng)計模型，將各個因素的影響程度按照一定的比重賦予其權重得到的模型具有較好的預估效果，根據(jù)數(shù)學模型有助于獲取企業(yè)財務運行的未來趨勢。在進行預警系統(tǒng)建立時，應當以短時間內的財務狀況變動作為提示因素，以保障預警系統(tǒng)的準確性。除了可以對經營過程中企業(yè)收集到的數(shù)據(jù)進行處理獲得相應的財務預警系統(tǒng)模型，還可以采用一些通用的模型，來減少預警系統(tǒng)建立的人力以及時間等成本，這些通用模型中以單變量模型和多變量模型為主，企業(yè)可以根據(jù)自身需求，以這兩個模型為基礎，增加自身生產運行過程中的變量，從而能夠在減少成本的同時，使得企業(yè)的財務管理風險預警更加貼近實際情況，具有更高的適用性。

7.重視先進技術的應用

目前，各種先進技術的應用范圍正在逐步擴大。企業(yè)在今后的財務內部管理工作中也要注重先進技術的應用，切實提高工作效率和質量。通過先進技術的應用，可以有效地分析當前企業(yè)財務管理工作中的風險狀況，進而根據(jù)相應的數(shù)據(jù)制定合理的防范措施，有效規(guī)避企業(yè)的財務風險。同時，通過信息技術的應用，還可以保護企業(yè)財務信息在傳輸過程中的機密性和安全性，降低財務信息被泄露或丟失的風險。

8.強化企業(yè)監(jiān)督與控制力度

良好的財務內部控制和風險管理體系需要依靠監(jiān)管手段來保證實施。目前，內部審計是施工企業(yè)實施內部控制最常用的監(jiān)督手段。審計內容既要涵蓋財政收支、營運資金運行、會計核算等財務方面，也要以工程采購、施工、驗收等為重點，確保審計監(jiān)督的全面性和有效性。在審計監(jiān)督過程中，要明確內部控制目標，從重大項目中找出財務管理的缺陷，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行相關調查，實現(xiàn)全面監(jiān)督。只有完善的審計監(jiān)督，才能保證財務內部控制和風險管理體系的有效運行。

9.加強財務管理和內部控制協(xié)同管理

在構建企業(yè)財務內控管理體系時，必須重視內部控制與財務管理的協(xié)同，利用協(xié)同化管理體系最大程度發(fā)揮出財務內控管理機制的作用，推動企業(yè)的長足發(fā)展。例如在企業(yè)經營活動開展中，在融資或分配利潤等方面，企業(yè)應通過對項目運營風險管理控制的加強，保證企業(yè)經營發(fā)展資金的充足性。在企業(yè)財務內控管理體系一些管理措施、設備以及職能部分的按排方面，企業(yè)要不斷探索內部控制建設與財務管理的理論性研究，運用科學合理的方法對財務內控管理體系予以完善構建。在企業(yè)財務管理方面，對于財務內控體系在經營活動中的關鍵性，企業(yè)管理部門必須深刻認識到，通過健全企業(yè)財務考評、審核以及信息報表等制定，實現(xiàn)內部控制體系的構建，以此來使財務管理更加標準化、規(guī)范化。另外，各財務項目負責部門在企業(yè)財務內控管理中，必須建立團隊精神，積極與其他部門合作、交流，注重溝通，利用團隊協(xié)作管理，切實提升企業(yè)的財務內部控制水平。

六、結語

總而言之，企業(yè)只有樹立對財務內部控制的正確認識、分析宏觀環(huán)境、加強預算管理、積極開展部門間的溝通、完善資本結構、構建企業(yè)財務預警系統(tǒng)、重視先進技術的應用、強化企業(yè)監(jiān)督與控制力度、加強財務管理和內部控制協(xié)同管理，才能進一步地適應時代發(fā)展需求，提高企業(yè)財務管理工作的質量與效率，推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。