劉 靜

（山東電力設(shè)備有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

一、制造企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中需要注意的問題

1.保證現(xiàn)金流的充足

在當(dāng)前市場環(huán)境中，部分制造企業(yè)為了滿足競爭需求，通常會(huì)采用賒銷的方式，擴(kuò)大相關(guān)產(chǎn)品的市場銷售份額，尤其是在推出新產(chǎn)品時(shí)，這些企業(yè)往往會(huì)通過賒銷的方式，來達(dá)到開拓新市場的目的，但他們卻不知這正是影響企業(yè)健康發(fā)展的主要因素。此外，還有部分制造企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際管理的過程中，往往會(huì)將擴(kuò)大銷售量、利潤最大化作為企業(yè)運(yùn)營的首要任務(wù)，從而忽視了現(xiàn)金流管理的重要性，這不僅會(huì)因大量賒銷而產(chǎn)生大量壞賬，也會(huì)因缺少足夠的營運(yùn)資金而出現(xiàn)過度借款、資金鏈斷裂、生產(chǎn)中斷等不良現(xiàn)象，甚至?xí)斐善髽I(yè)的突發(fā)性破產(chǎn)。由此可見，制造企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)與運(yùn)營的過程中，必須認(rèn)清現(xiàn)金流管理的重要性，只有擁有足夠的資金鏈，才能維持企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.保證企業(yè)的生產(chǎn)平衡

通常情況下，我國制造企業(yè)從成立初期開始就具有支出頻繁、支出流量大的特點(diǎn)。特別是在企業(yè)進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)時(shí)，往往都會(huì)存在大量的資金投入，而企業(yè)要想維持生產(chǎn)平衡，就需要通過后續(xù)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售過程實(shí)現(xiàn)成本回收。另外，在進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)以前，產(chǎn)品原材料的采購也是一個(gè)支出較為頻繁的資金流動(dòng)過程，并且無論是原材料的采購速度還是原材料的產(chǎn)品性質(zhì)，都會(huì)對(duì)制造企業(yè)產(chǎn)品的品質(zhì)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響企業(yè)整體的現(xiàn)金流。比如，在購買部分產(chǎn)品原材料時(shí)，有的賣家在不見貨款的情況下會(huì)出現(xiàn)不發(fā)貨的情況，若是企業(yè)在支付現(xiàn)金方面不夠及時(shí)，就會(huì)影響相關(guān)產(chǎn)品的后續(xù)生產(chǎn)，甚至還會(huì)造成企業(yè)停產(chǎn)的嚴(yán)重后果。但若是企業(yè)只是為了增加原材料庫存，而進(jìn)行購貨付現(xiàn)，則會(huì)在一定程度上影響企業(yè)資金的實(shí)際使用率，進(jìn)而造成資金成本的不斷增加，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)自身的生產(chǎn)平衡。由此可見，在當(dāng)前階段的制造企業(yè)中，若是想要保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須將“降低企業(yè)運(yùn)營成本、保證企業(yè)生產(chǎn)平衡”作為制造企業(yè)的生產(chǎn)理念，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的控制與管理[1]。

3.注重對(duì)貨幣資金的合理控制

在制造企業(yè)中，現(xiàn)金流的運(yùn)行主要是以貨幣資金為主，所以加大對(duì)企業(yè)貨幣資金的管控力度是非常有必要的。在現(xiàn)有情況下，我國相關(guān)部門已經(jīng)根據(jù)市場環(huán)境需求聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并將資金活動(dòng)控制作為了當(dāng)前制造企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。由此可見，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程中，對(duì)資金活動(dòng)控制必不可少。此外，隨著制造領(lǐng)域發(fā)展的愈發(fā)迅速，制造企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用愈發(fā)突出，同時(shí)制造企業(yè)也面臨著更大的壓力與挑戰(zhàn)。在此情況下，企業(yè)若是想要在市場競爭中得以立足，就必須規(guī)范和強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控制手段，進(jìn)而為企業(yè)現(xiàn)金流的管理與控制提供保障。

二、加強(qiáng)制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)存貨管理

對(duì)于制造企業(yè)而言，強(qiáng)化內(nèi)部庫存管理、減少產(chǎn)品庫存量是保證企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)、提高資金使用效率的必要手段，所以加強(qiáng)庫存存貨管理是很有必要的。首先，在產(chǎn)品原材料的采購階段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況以月生產(chǎn)量為基礎(chǔ)進(jìn)行采購，甚至可以根據(jù)每周或每天的產(chǎn)品生產(chǎn)量，將產(chǎn)品原材料的采購周期縮短為一周或是一天，這樣就會(huì)在一定程度上減少資金被庫存占用的機(jī)會(huì)，進(jìn)而提高資金的使用效率。其次，在企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售階段，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際需求在產(chǎn)品脫離生產(chǎn)線的同時(shí)，快速地完成產(chǎn)品的質(zhì)檢工作，并在完成質(zhì)檢的同時(shí)，及時(shí)通知銷售部門進(jìn)行后續(xù)相關(guān)的產(chǎn)品銷售工作，進(jìn)而避免企業(yè)流動(dòng)資金被大量庫存存貨所占用[2]。此外，通過加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的庫存存貨管理，也能夠達(dá)到降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度、增加資金使用成本的目的，這樣在企業(yè)資金正常流動(dòng)的情況下，就可以最大限度地提高現(xiàn)金流的流動(dòng)性，進(jìn)而保障企業(yè)的營業(yè)利潤與經(jīng)濟(jì)效益。

2.強(qiáng)化現(xiàn)金流管控意識(shí)

在制造企業(yè)中，要想最大限度地強(qiáng)化現(xiàn)金流管控意識(shí)，就必須做到全員參與。首先，企業(yè)應(yīng)注重強(qiáng)化管理層的現(xiàn)金流管控意識(shí)，并要求管理層對(duì)企業(yè)資金的活動(dòng)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金在運(yùn)行過程中可能存在或是已經(jīng)存在的盲點(diǎn)問題，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際情況做出正確的解決策略和科學(xué)的經(jīng)營決策。其次，企業(yè)應(yīng)注重強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)金流管控意識(shí)。因?yàn)樵诖蠖鄶?shù)制造企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門是實(shí)現(xiàn)資金管理的主要部門，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行意識(shí)培訓(xùn)與強(qiáng)化管理，不僅能夠滿足正常的產(chǎn)品成本核算需求，也能夠促使財(cái)務(wù)人員利用更加專業(yè)的管理知識(shí)，提高對(duì)企業(yè)資金成本的管理質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)整體的現(xiàn)金流管理提供保障。此外，在進(jìn)行資金管理的過程中，除了要管好收付賬款，也要注意資金款項(xiàng)的賬期和產(chǎn)品原材料的時(shí)間價(jià)值，以避免造成不必要的資金浪費(fèi)。最后，企業(yè)應(yīng)呼吁全體員工加強(qiáng)其自身的現(xiàn)金流管控意識(shí)，并加大對(duì)開源節(jié)流重要性的宣傳力度，以確保能夠最大限度地降低企業(yè)資金的消耗成本和支出成本，進(jìn)而提高企業(yè)資金的實(shí)際使用效率。

3.優(yōu)化現(xiàn)金流管理機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)資金營運(yùn)過程中的各項(xiàng)管理機(jī)制進(jìn)行合理優(yōu)化。由于財(cái)務(wù)部門是企業(yè)資金管理的主要戰(zhàn)地，所以財(cái)務(wù)部應(yīng)在現(xiàn)金流管理中發(fā)揮主要作用。比如，在每年初期，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部資金活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)全年資金預(yù)算進(jìn)行合理編制，同時(shí)也應(yīng)結(jié)合賬期、時(shí)間價(jià)值等因素按照以銷定產(chǎn)的理念，平衡企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)資金的實(shí)際需求，進(jìn)而通過合理的籌資方式和科學(xué)的理財(cái)方式，提高企業(yè)的資金效益。此外，相關(guān)財(cái)務(wù)部門也應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品每個(gè)階段的實(shí)際生產(chǎn)量，對(duì)企業(yè)全年的各項(xiàng)收支預(yù)算進(jìn)行分階段處理，并對(duì)當(dāng)前各個(gè)階段的現(xiàn)金流進(jìn)行系統(tǒng)化的統(tǒng)籌規(guī)劃，以保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行。同時(shí)，也應(yīng)要求其他各個(gè)部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，以保證企業(yè)的穩(wěn)定生產(chǎn)。另外，在實(shí)際生產(chǎn)的過程中，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合實(shí)際需求對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行合理制定，并對(duì)現(xiàn)有的成本預(yù)算和審批制度進(jìn)行合理優(yōu)化，以滿足企業(yè)的現(xiàn)金流管理需求和發(fā)展需求[3]。同時(shí)，也應(yīng)定期對(duì)資金的預(yù)算結(jié)果和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)化的綜合分析，以確保能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)資金異常情況，進(jìn)而通過采取相關(guān)措施予以解決，從而避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等嚴(yán)重情況。

其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)產(chǎn)品原材料采購過程中的相關(guān)管理機(jī)制進(jìn)行合理優(yōu)化。一般在采購環(huán)節(jié)中，若是產(chǎn)品原材料的采購量過多，就會(huì)因庫存存貨增加而導(dǎo)致企業(yè)資金被過度占用；而采購量過少，也會(huì)影響產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際需求，進(jìn)而造成停產(chǎn)等嚴(yán)重后果。所以，在進(jìn)行實(shí)際采購的過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前產(chǎn)品的生產(chǎn)情況制定科學(xué)且合理的庫存管理制度，并結(jié)合各方面需求對(duì)當(dāng)前所需產(chǎn)品原材料的最優(yōu)存貨量進(jìn)行明確，以保證企業(yè)的正常生產(chǎn)，同時(shí)也能夠利用此方式增加現(xiàn)金流延遲支付的機(jī)會(huì)，從而避免企業(yè)資金成本的過度消耗。此外，企業(yè)在進(jìn)行原材料的采購與支付時(shí)，也應(yīng)制定科學(xué)且合理的支付款項(xiàng)審核制度，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人的具體職責(zé)加以明確；同時(shí)還應(yīng)建立完善的退貨退款制度，確保在貨物不符合生產(chǎn)要求的情況下，能夠進(jìn)行退貨和退款，進(jìn)而保障企業(yè)資金的安全運(yùn)行。

最后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)產(chǎn)品銷售過程中的相關(guān)管理機(jī)制進(jìn)行合理優(yōu)化。對(duì)于制造企業(yè)而言，只有通過后期產(chǎn)品的銷售過程，才能實(shí)現(xiàn)資金的有效回收，所以，注重銷售階段現(xiàn)金流管理機(jī)制的制定是非常有必要的。在此情況下，一是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)客戶的實(shí)際信用度，并且在進(jìn)行實(shí)際銷售的過程中，不能只是盲目地以完成營業(yè)利潤為主要目的，若是企業(yè)為了增加銷售量而忽視現(xiàn)金流回收的重要性，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品很難在正常情況下實(shí)現(xiàn)再生產(chǎn)。在此情況下，就算利用籌資完成產(chǎn)品的再生產(chǎn)，也會(huì)增加不必要的資金成本，進(jìn)而影響企業(yè)的整體利潤。因此，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前市場的發(fā)展需求對(duì)產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制進(jìn)行合理確定，并結(jié)合市場調(diào)查結(jié)果選擇合適的信用方式，關(guān)注客戶的資金信用變動(dòng)情況，進(jìn)而避免出現(xiàn)盲目銷售的現(xiàn)象[4]。二是企業(yè)應(yīng)加大對(duì)產(chǎn)品發(fā)貨管理的重視力度，并結(jié)合實(shí)際需求建立符合各方面要求的發(fā)貨審核機(jī)制。比如，在進(jìn)行發(fā)貨審核的過程中，企業(yè)可以將此項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一組織，要求其根據(jù)相關(guān)合同中所標(biāo)明的貨款回收期，進(jìn)行合理的資金回收，只有在回收完畢以后，才能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行下一批產(chǎn)品的發(fā)貨與審核。三是企業(yè)應(yīng)加大對(duì)產(chǎn)品收款的重視力度，并根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行完善與優(yōu)化，同時(shí)制定相應(yīng)的措施，預(yù)防壞賬發(fā)生。比如，在進(jìn)行實(shí)際收款時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品的銷售情況制定符合實(shí)際條件的應(yīng)收賬款管理機(jī)制和票據(jù)管理機(jī)制，并落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲政策和考核政策，以確保在遇到資金流動(dòng)問題時(shí)能夠責(zé)任到人，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金流管理。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著制造企業(yè)發(fā)展的愈發(fā)迅速，現(xiàn)金流管理的作用也愈發(fā)突出，在此情況下，如何做好制造企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作，成為當(dāng)前企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。本文通過對(duì)當(dāng)前制造企業(yè)普遍存在的現(xiàn)金流管理問題進(jìn)行分析，認(rèn)為企業(yè)首先應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流管控意識(shí)，以現(xiàn)金流組成結(jié)構(gòu)為對(duì)象，分別就各部分管理進(jìn)行研究，例如制造企業(yè)應(yīng)加大對(duì)存貨的管理，及時(shí)變現(xiàn)等。另外，制造企業(yè)必須立足于實(shí)際，從自身管理問題出發(fā)，不斷優(yōu)化現(xiàn)金流管理機(jī)制，這樣才有助于構(gòu)建一套行之有效的現(xiàn)金流管理制度。