楊金鳳

摘要：在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會中，事業(yè)單位的內(nèi)部管理越來越受到社會各界的廣泛關(guān)注，人們都在期待一個(gè)更完善、更優(yōu)越的事業(yè)單位管理機(jī)制。其中內(nèi)部控制便是內(nèi)部管理的重要組成部分，它在單位多項(xiàng)管理工作中都發(fā)揮著無可替代的作用，在財(cái)務(wù)管理中的作用尤為突出。良好的內(nèi)部控制工作能夠穩(wěn)定事業(yè)單位內(nèi)部管理環(huán)境，給單位帶來意料之外的收獲，而內(nèi)部控制工作存在的問題也會間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的失調(diào)。因此，本文通過對內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中作用的闡述，分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)存的問題，提出了一些解決辦法，希望能給事業(yè)單位內(nèi)部控制工作以幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）穩(wěn)定事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的方向

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作包含了單位資金的收支、投融資等一系列工作，這需要事業(yè)單位有一個(gè)明晰的、合理的管理目標(biāo)，而且要保證這個(gè)目標(biāo)不會偏離事業(yè)單位發(fā)展方向，內(nèi)部控制便能通過有約束力的管理辦法實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)內(nèi)容。一般來說，內(nèi)部控制工作需要完善的制度、順暢的管理流程和系統(tǒng)化的管理方案，通過對單位實(shí)際情況的考察，發(fā)揮內(nèi)部控制工作的管理效果。因此，事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)需要受到內(nèi)部控制工作的約束，從而保證目標(biāo)與事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃相符合。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理需要一個(gè)明確的工作流程，工作流程的設(shè)置要符合單位的工作需要，單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r可以調(diào)控單位工作的有關(guān)流程，這是一個(gè)相互配合、相互促進(jìn)的過程，也是單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，內(nèi)部控制工作便是中間的權(quán)衡者，能夠在工作中不斷落實(shí)各項(xiàng)工作的流程。

在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，也需要一個(gè)確定的工作目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)的制定理念與單位的發(fā)展目標(biāo)是一致的。內(nèi)部控制目標(biāo)會對內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)，保證單位工作的不斷完善。

（二）保證內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施

內(nèi)部會計(jì)控制是直接與財(cái)務(wù)管理掛鉤的管理手段，在內(nèi)部控制工作中占了很大的比重。由于內(nèi)部會計(jì)控制能夠?qū)κ聵I(yè)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的掌控，故對推動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理起到了很大的作用，尤其是在財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督方面，它能夠細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作模塊，并更加深入的剖析財(cái)務(wù)管理的工作特點(diǎn)，從而有效實(shí)現(xiàn)運(yùn)營體系的系統(tǒng)化。財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)重要方面是會計(jì)核算，內(nèi)部控制能夠通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)運(yùn)算，顯著提供會計(jì)核算的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)存的問題

（一）財(cái)務(wù)與會計(jì)界限不明，崗位設(shè)置存在問題

在事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員與會計(jì)人員的工作界限劃分缺乏明確，記賬人員、審核人員不是按照規(guī)定嚴(yán)格的兩批人員，這些人員的工作缺乏必要的約束，有時(shí)僅靠道德自覺是無法杜絕一些賬面不符的問題，這不僅降低了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效率，而且會造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂，降低了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。許多管理人員也并非一人一崗，甚至出現(xiàn)不相容的崗位僅由一人在崗的情況，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)已經(jīng)不能真實(shí)的反映單位的財(cái)務(wù)狀況了。同時(shí)，這種情況的財(cái)務(wù)管理反映了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的錯(cuò)位，甚至完全的缺位。因此，在內(nèi)部控制工作不合理的情況下，不能僅由財(cái)務(wù)管理狀況判斷單位經(jīng)營的優(yōu)劣。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制必不可少的工具。健全的內(nèi)部控制制度能夠保證內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的有效執(zhí)行，而內(nèi)部控制不夠健全則會降低內(nèi)部控制的執(zhí)行力。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的缺位主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，制度在進(jìn)行編制時(shí)即缺少全面性的考察，很多單位僅將內(nèi)部控制制度歸為企業(yè)制度很小的一個(gè)模塊，導(dǎo)致制度編制內(nèi)容過于籠統(tǒng)，不夠詳細(xì)，而且涉及部分不夠廣泛，很多內(nèi)部控制工作可能“無法可依”，這是內(nèi)部控制制度根源上的弊病，也是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全的主要問題。另一方面是執(zhí)行中的問題，一項(xiàng)制度的推行不僅是執(zhí)行人員的責(zé)任，更是被執(zhí)行者的責(zé)任，執(zhí)行人員工作懈怠，被執(zhí)行者不夠配合，內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果自然不夠明顯，顯然，兩者的默契度不足是內(nèi)部控制制度難以形成體系的重要原因。此外，在實(shí)施過程中，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況并沒有受到嚴(yán)格的監(jiān)督，那么其執(zhí)行情況、執(zhí)行效果也就無從得知，內(nèi)部控制制度的實(shí)際意義也就大打折扣。

（三）預(yù)算不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不當(dāng)

部分事業(yè)單位預(yù)算管理尚停留在傳統(tǒng)方面，編制方法存在一些缺陷，導(dǎo)致預(yù)算管理的預(yù)見性較差，難以滿足年內(nèi)資金需求，年中追加預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生。一方面，事業(yè)單位在編制預(yù)算內(nèi)容時(shí)缺乏準(zhǔn)確而精密的數(shù)據(jù)支持，主要通過前一年的收支情況和預(yù)算經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，這樣的編制方法會大大降低編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，預(yù)算編制的計(jì)劃不夠嚴(yán)格，也就無法對單位的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行制約。另一方面，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算編制的干預(yù)性較強(qiáng)，很多情況下負(fù)責(zé)預(yù)算的人員需要考慮到領(lǐng)導(dǎo)的因素，預(yù)算編制缺乏必要的獨(dú)立性。此外，監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的功能之一，通過對財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的監(jiān)督，單位可以達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，而領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)對監(jiān)督部門的干預(yù)，財(cái)務(wù)人員未能對財(cái)務(wù)監(jiān)督持嚴(yán)肅的態(tài)度等多種情況是監(jiān)督機(jī)制未能發(fā)揮其原本功效的原因。

三、關(guān)于解決內(nèi)部控制問題的建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)職能，合理分配崗位

建立健全的內(nèi)部審計(jì)體系有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而合理劃分財(cái)務(wù)與會計(jì)的界限。雖然說財(cái)務(wù)與會計(jì)不分家，但是在涉及單位資金管理與流向的問題上，就要確保這兩項(xiàng)工作相互分離，從而形成制約與平衡，避免資產(chǎn)流失。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要構(gòu)建一個(gè)完善的審計(jì)小組，通過審計(jì)小組的常規(guī)工作核查資金管理中的不匹配現(xiàn)象，通過對資金流通數(shù)據(jù)的分析測算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的異變，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)也不能掉以輕心，既要減少人力資源的浪費(fèi)，也要避免不相容的崗位由一人兼職的情況。因此，在最初的人員分工過程中就要考慮到這些情況，按照不同人員的特長進(jìn)行崗位配置。

（二）健全單位內(nèi)部控制制度體系

健全的內(nèi)部控制制度體系不僅是事業(yè)單位開展管理活動(dòng)的依據(jù)，而且能為財(cái)務(wù)管理提供可靠的指導(dǎo)。一方面，在進(jìn)行內(nèi)控控制制度的編制時(shí)，需要多方參與，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)營情況編制出適合單位發(fā)展的制度。同時(shí)需要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的重要性，擴(kuò)大制度編制范圍，更詳細(xì)的描述制度執(zhí)行的條件和需要執(zhí)行的情況。另一方面，制度在執(zhí)行時(shí)需要單位的多方配合，力求達(dá)到最滿意的效果。尤其是執(zhí)行者，需要及時(shí)、主動(dòng)的與內(nèi)部控制涉及部門溝通。而且需要受到監(jiān)督部門的合理監(jiān)督，并及時(shí)向上級報(bào)告執(zhí)行情況、執(zhí)行效果以及執(zhí)行中發(fā)生的問題，以最快的速度解決這些問題。

（三）提高預(yù)算合理性，健全監(jiān)督機(jī)制

若要完善事業(yè)單位內(nèi)部控制，合理的預(yù)算工作是必不可少的。單位需要配合財(cái)政改革，根據(jù)財(cái)務(wù)部門年內(nèi)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的編制，同時(shí)需要考察有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和單位實(shí)際的經(jīng)營情況，避免經(jīng)驗(yàn)化處理財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，在發(fā)現(xiàn)超支時(shí)及時(shí)上報(bào)申請預(yù)算，并詳細(xì)記錄超支申請的原因及內(nèi)容，一般來說，合理的預(yù)算是不會發(fā)生過多次的超支情況，如若發(fā)生多次預(yù)算超支，則要對預(yù)算編制內(nèi)容和預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行重新核驗(yàn)。在進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)可以適當(dāng)放寬權(quán)力，促進(jìn)管理人員積極參與到單位管理與監(jiān)督工作中，當(dāng)然，此時(shí)的權(quán)責(zé)配置必須要“一對一”，這樣才能在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)追責(zé)到人并改正缺漏。而管理人員也要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，對單位的日常財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行周期性的監(jiān)督與檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號，并做出準(zhǔn)備。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要保障，只有健全的內(nèi)部控制機(jī)制，才能培育出優(yōu)越的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。雖然事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)仍存在一定的問題，但是只要尋找到合適的解決辦法，還是有很大的發(fā)展空間的。事業(yè)單位可以根據(jù)本文所述加強(qiáng)審計(jì)職能，合理分配崗位、健全單位內(nèi)部控制制度體系、提高預(yù)算合理性，健全監(jiān)督機(jī)制，從而從不同角度提高管理的可靠性，助力事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)

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