黃晶

[摘 要]本文以中石化新星湖北新能源開發(fā)有限公司（以下簡稱“新星湖北公司”）基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)工作的案例為依托，對基層站點(diǎn)成本管理的實(shí)施背景、內(nèi)涵和主要做法、實(shí)施效果4個方面進(jìn)行了論述。為確保項(xiàng)目安全、平穩(wěn)、高效、達(dá)標(biāo)供能，該公司著力構(gòu)建基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)體系，并進(jìn)行積極探索和實(shí)踐，取得了良好的效果。

[關(guān)鍵詞]成本管理;對標(biāo)體系;基層站點(diǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.020

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）22-00-03

1? ? ?實(shí)施背景

1.1? ?基層站點(diǎn)成本管理適應(yīng)公司改革需要

新星湖北公司結(jié)合當(dāng)前形勢和任務(wù)制定了2020年推進(jìn)公司改革發(fā)展的總體要求，雖然在貫徹落實(shí)的成本對標(biāo)工作中取得了一些進(jìn)展，增強(qiáng)了成本管控能力，但是由于基層站點(diǎn)對標(biāo)工作開展時(shí)間較短，還存在不少問題，適逢江漢油田礦區(qū)“三供一業(yè)”移交，基層站點(diǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營中會受到許多錯綜復(fù)雜因素的影響，為契合公司改革方向，需要進(jìn)一步挖掘基層站點(diǎn)成本對標(biāo)管理的空間。

1.2? ?成本逐年增加，生產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量亟待提高

受宏觀經(jīng)濟(jì)下行的影響，原材料、人工成本逐年遞增的影響，基層站點(diǎn)維修保養(yǎng)、綜合成本逐年增加，成本壓力與日俱增，2018年度較2017年度基層站點(diǎn)人工成本上浮2%。同時(shí)，隨著2019年“三供一業(yè)”移交，收費(fèi)主體發(fā)生改變，用戶對運(yùn)營質(zhì)量提出更高要求。

1.3? ?傳統(tǒng)成本管理仍存在一些弊端

①成本管理側(cè)重于宏觀需要，忽視對經(jīng)營管理的重要作用。目前，公司的成本管理還停留在財(cái)務(wù)核算階段，以往整個行業(yè)利潤可觀，但出現(xiàn)政策及環(huán)境變化時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，對成本管理的重視度不足，項(xiàng)目運(yùn)作過程中缺乏成本思維，同時(shí)缺乏信息化的管控手段，導(dǎo)致動態(tài)監(jiān)測和反饋不及時(shí)，效果欠佳。②成本管理缺乏市場觀念，管理理論、內(nèi)容僵化，手段老化。隨著環(huán)境的不斷變化，對標(biāo)管理的模式也不斷變化，如果忽視供熱過程和服務(wù)過程的成本管理;忽視投產(chǎn)前產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及生產(chǎn)要素合理組合的成本管理，墨守成規(guī)，不能及時(shí)改進(jìn)等，將無法適應(yīng)新的形勢。因此，公司在對標(biāo)管理的體系建設(shè)方面仍需加大力度，完善現(xiàn)有模式，不斷適應(yīng)市場需求。

2? ? ?構(gòu)建基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)體系的主要做法

基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)體系是全面提升企業(yè)成本管理水平、降低項(xiàng)目維保成本和運(yùn)營成本的具體實(shí)施單元，在成本管控中發(fā)揮著重要作用。以夯實(shí)“三基”工作為基礎(chǔ)，以管理對標(biāo)為手段，用最簡潔的方法，構(gòu)建指標(biāo)體系、評價(jià)體系、管理控制體系3個子體系，促使成本管控核心要素形成體系，并不斷優(yōu)化，構(gòu)建基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)體系，達(dá)到降本增效目的。其中，圖1是基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)流程。

2.1? ?內(nèi)容

為推動對標(biāo)管理工作有序開展，結(jié)合基層站點(diǎn)實(shí)際，理清對標(biāo)管理思路，規(guī)范制訂實(shí)施方案，明確對標(biāo)指標(biāo)項(xiàng)目、標(biāo)桿值、評分標(biāo)準(zhǔn)、檢查與考核等內(nèi)容，建立健全3個子體系。指標(biāo)子體系包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)、運(yùn)營指標(biāo);評價(jià)子體系包括指標(biāo)評價(jià)和管理評價(jià)、考核評價(jià);管理控制子體系包括多種分析和管理制度、改進(jìn)方案。3個子體系有機(jī)結(jié)合，相互支撐、相互促進(jìn)、缺一不可，構(gòu)成對標(biāo)管理的主要內(nèi)容，從運(yùn)營管控、維保質(zhì)量、安全、現(xiàn)場動態(tài)成本、物資采購等環(huán)節(jié)實(shí)行全員全方位成本對標(biāo)管控。

2.2? ?建立基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)的指標(biāo)子體系

考慮到基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)體系的整體性，基層站點(diǎn)要在把控財(cái)務(wù)成本指標(biāo)的同時(shí)，兼顧基層站點(diǎn)運(yùn)營成本管理與實(shí)物管理等指標(biāo)，從管理3個方面構(gòu)建基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)體系，提高對基層站點(diǎn)成本管理要求的執(zhí)行質(zhì)量和效率。

2.2.1? ?基層站點(diǎn)運(yùn)營成本管理對標(biāo)

基層站點(diǎn)運(yùn)營成本管理體系以降本增效為主體，以管理對標(biāo)為手段。基層站點(diǎn)的動力成本直接占總成本80%左右，通過可研基準(zhǔn)數(shù)據(jù)信息，量化各項(xiàng)成本年度指標(biāo)，通過趨勢分析、指標(biāo)對比，發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)后“人、設(shè)備、材料、環(huán)節(jié)、程序”的深層次問題，進(jìn)而不斷提高設(shè)備效率，改進(jìn)管理方式，最終反映在指標(biāo)改進(jìn)過程中，進(jìn)行全方位、多維度、深層次的對標(biāo)分析。

2.2.2? ?基層站點(diǎn)財(cái)務(wù)成本管理對標(biāo)

圍繞財(cái)務(wù)成本構(gòu)成結(jié)構(gòu)開展數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，統(tǒng)一成本定額標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范統(tǒng)計(jì)方法，結(jié)合公司內(nèi)部控制操作實(shí)施細(xì)則和實(shí)際情況，制定成本費(fèi)用管理辦法，對成本費(fèi)用實(shí)行PDCA管理，逐步形成財(cái)務(wù)對標(biāo)管理模式。

2.2.3? ?基層站點(diǎn)實(shí)物管理對標(biāo)

基層站點(diǎn)實(shí)物通過對基層站點(diǎn)對標(biāo)管理進(jìn)行適時(shí)性分析，強(qiáng)化成本控制。以年度供暖季結(jié)束后實(shí)物統(tǒng)計(jì)和分析為主要手段，從歷史數(shù)據(jù)中找出最優(yōu)指標(biāo)值，作為考核基準(zhǔn)，貫穿基層站點(diǎn)成本管理的全過程。通過對標(biāo)，可以對固定資產(chǎn)損失、實(shí)物消耗等指標(biāo)進(jìn)行縱向、橫向?qū)Ρ确治?，加?qiáng)痕跡化實(shí)物管理，通過量化指標(biāo)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各基層站點(diǎn)之間的差距和問題，進(jìn)而提高運(yùn)營效率、改進(jìn)運(yùn)營流程，加強(qiáng)成本過程控制，降低資源消耗。

2.3? ?建立基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)的評價(jià)子體系

基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)的評價(jià)子體系，是從指標(biāo)評價(jià)和管理評價(jià)、考核評價(jià)3個方面深化對標(biāo)管理指標(biāo)，提高價(jià)值流效率，持續(xù)改善成本的管理方法。

2.3.1? ?基層站點(diǎn)成本評價(jià)指標(biāo)

基層站點(diǎn)成本評價(jià)指標(biāo)以定性指標(biāo)及定量指標(biāo)兩種方式為主，主要反映基層站點(diǎn)生產(chǎn)、經(jīng)營、設(shè)備完好率等內(nèi)容。對于定量指標(biāo)評價(jià)，要確定指標(biāo)的可測性及準(zhǔn)確程度;對于定性指標(biāo)評價(jià)，要進(jìn)行量化處理。定性評價(jià)指標(biāo)，與評價(jià)者即用戶端具有密切關(guān)系，為了最大限度地避免少數(shù)用戶端的評價(jià)對總體評價(jià)結(jié)果的趨勢性控制，在進(jìn)行量化處理時(shí)，需要運(yùn)用抽樣、區(qū)塊選擇等手段，利用石川圖分析根本原因，盡量剔除或減少控制作用的影響。

2.3.2? ?基層站點(diǎn)管理過程評價(jià)指標(biāo)

基層站點(diǎn)作為成本管控的源頭，是對標(biāo)管理的重點(diǎn)，為深化公司改革，不斷激發(fā)員工的勞動熱情，提高職工素質(zhì)，公司必須建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的精干高效的運(yùn)營機(jī)制。由基層站點(diǎn)各責(zé)任人負(fù)責(zé)對標(biāo)指標(biāo)的過程控制管理，制訂對標(biāo)規(guī)劃和階段性目標(biāo)，及時(shí)向上級部門提出建議及意見以完善各項(xiàng)制度，促使上級對標(biāo)責(zé)任部門及時(shí)制定并實(shí)施相關(guān)經(jīng)營改進(jìn)的技術(shù)和管理措施，強(qiáng)化對標(biāo)指標(biāo)管理。

2.3.3? ?基層站點(diǎn)成本績效考核評價(jià)指標(biāo)

基層站點(diǎn)績效考核主要通過成本指標(biāo)進(jìn)行定期對比分析，對目標(biāo)成本的實(shí)際情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行全面審核、評價(jià)，從而達(dá)到激勵基層站點(diǎn)責(zé)任中心及全體員工積極性的目的。在基層站點(diǎn)運(yùn)營成本績效考核中，考核組本著指導(dǎo)的原則，按照成本考核檢查工作的責(zé)任分工，形成“三定整改”方案和良性競爭機(jī)制，通過對標(biāo)、奪標(biāo)競賽等方式推動基層站點(diǎn)成本管理，充分發(fā)揮員工能動性，實(shí)現(xiàn)全員立標(biāo)、達(dá)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、常態(tài)化。在基層站點(diǎn)維保、施工階段，通過績效審查、迭代燃盡圖等技術(shù)加強(qiáng)進(jìn)度管理，為縮短工期、按期完成項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。利用預(yù)測趨勢線可以預(yù)測迭代結(jié)束時(shí)可能出現(xiàn)的偏差，在偏差結(jié)束前及迭代期間采取合理的方式，確?；鶎诱军c(diǎn)成本控制在合理范圍內(nèi)（圖2）。在基層站點(diǎn)成本管理整體績效考核中，要不斷健全基層站點(diǎn)成本對標(biāo)管理工作考核機(jī)制，把責(zé)任單位成本對標(biāo)管理執(zhí)行情況作為年度經(jīng)營責(zé)任考核的評分依據(jù)，嚴(yán)格對考核情況實(shí)行獎懲兌現(xiàn)。

2.4? ?建立基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)的管理控制子體系

基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)的管理控制子體系，是從成本管理對標(biāo)制度和成本管理對標(biāo)的多種分析、改進(jìn)方案3個方面約束對標(biāo)管理指標(biāo)，實(shí)施成本預(yù)算，設(shè)定預(yù)警值，搶先控制成本風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.1? ?基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)制度

要以新能源產(chǎn)業(yè)先進(jìn)單位為標(biāo)桿，聚焦各項(xiàng)目可比和可控的關(guān)鍵技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)設(shè)定對標(biāo)改善項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)設(shè)備安全、環(huán)保、節(jié)能和設(shè)備效益最大化，提升建設(shè)工程質(zhì)量管理水平，規(guī)范全面預(yù)算管理，節(jié)約開支，制定以物資、供應(yīng)商、庫房管理為主的對標(biāo)制度，明確具體的標(biāo)桿單位和標(biāo)桿值。

2.4.2? ?基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)的多種分析

基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)可多種分析，要找出差距，注重落實(shí)過程。通過與同行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)對比，尋找經(jīng)營指標(biāo)和管理上的差異;通過指標(biāo)數(shù)據(jù)在不同時(shí)間階段的指標(biāo)數(shù)據(jù)和跟蹤及多組指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析，確定指標(biāo)與時(shí)間因素的相關(guān)性及規(guī)律;通過深入分析，對照最佳實(shí)踐，找出差距，逐步建立基層站點(diǎn)互相學(xué)習(xí)管理優(yōu)點(diǎn)的長效機(jī)制，形成“比學(xué)趕幫超”的濃厚氛圍;通過對基層站點(diǎn)總體績效水平進(jìn)行分析與評價(jià)，確定績效的完成進(jìn)度，確定差距、改進(jìn)方向及措施。

2.4.3? ?基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)改進(jìn)方案

①制訂基層站點(diǎn)成本對標(biāo)實(shí)施方案。確保對標(biāo)方案以及操作性強(qiáng)的趕超措施切實(shí)可行，可分階段、分層次、分步驟、有戰(zhàn)略性地實(shí)施、推進(jìn)。②落實(shí)對標(biāo)改進(jìn)措施責(zé)任。通過黨員干部以身作則、率先示范，落實(shí)好基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)工作，層層分解成本對標(biāo)目標(biāo)及責(zé)任，確保每一個對標(biāo)項(xiàng)目、都有明確的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)及具體實(shí)施責(zé)任人。③建立基層站點(diǎn)成本對標(biāo)效果評價(jià)方法，充分評估對標(biāo)執(zhí)行情況。

3? ? ?實(shí)施效果

3.1? ?降低成本

基層站點(diǎn)自建立及應(yīng)用成本管理對標(biāo)體系以來，成本節(jié)約意識普遍增強(qiáng)，形成了成本管理對標(biāo)及體系建設(shè)的長效機(jī)制，通過積極推進(jìn)基層站點(diǎn)對標(biāo)實(shí)施方案，取得比較明顯的成果。2019年，江漢項(xiàng)目供暖季的動力成本較2018年同比降低34%，節(jié)約765.73萬元，2019年總?cè)斯こ杀据^2018年同比降低17%，節(jié)約9.5萬元。

3.2? ?在其他地?zé)嵴就茝V應(yīng)用

總結(jié)對標(biāo)站點(diǎn)在成本管理上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推廣經(jīng)過實(shí)踐驗(yàn)證的先進(jìn)的成本管理方法及技術(shù)，公司定期組織召開先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)會議，通過深挖內(nèi)部潛力、學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、推廣先進(jìn)技術(shù)，組織解決重難點(diǎn)問題，提高成本管理水平，有效降低成本和費(fèi)用，以實(shí)現(xiàn)年度各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)和成本目標(biāo)。

3.3? ?降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

通過構(gòu)建基層站點(diǎn)成本管理對標(biāo)體系，公司在成本控制、制度完善、優(yōu)化流程、運(yùn)營管理等方面都有了明顯進(jìn)步。通過嚴(yán)格把控成本支出、資金出口、票據(jù)入賬、內(nèi)控審核，能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)流程監(jiān)控，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

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