【摘 要】大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作具有審計(jì)隊(duì)伍亟需專業(yè)人才、工作思維和工作模式發(fā)生顯著變化、審計(jì)數(shù)據(jù)模型不斷完善等特點(diǎn)，主要存在數(shù)據(jù)采集和整理風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)分析和使用風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。推動(dòng)完善大數(shù)據(jù)審計(jì)需要進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段與審計(jì)人才思維，積極落實(shí)規(guī)范管理要求。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)工作越來(lái)越重視，不斷加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的健康發(fā)展?；诖?，本文在概述當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上梳理了大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型，從而為提高大數(shù)據(jù)審計(jì)水平，提出了幾點(diǎn)對(duì)策建議，以便能為今后的相關(guān)工作提供一定的啟示和參考。

一、當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)人才需求逐漸上升

隨著互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)的審計(jì)單位逐漸開始重視計(jì)算機(jī)相關(guān)人才的招聘，這能夠有效地幫助審計(jì)單位進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選以及數(shù)據(jù)安全性的維護(hù)。這進(jìn)一步表明了我國(guó)審計(jì)單位對(duì)于計(jì)算機(jī)人才的招聘逐漸形成了有針對(duì)性的具體要求，而這是我國(guó)審計(jì)單位重視計(jì)算機(jī)發(fā)展的具體體現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)于單位的工作人員，審計(jì)單位開始組織定期的計(jì)算機(jī)相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，幫助工作人員可以更好的應(yīng)用計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理以及篩選功能，從而提高審計(jì)的有效性和效率，提升審計(jì)結(jié)果的專業(yè)性。

（二）審計(jì)隊(duì)伍工作思維和工作模式發(fā)生明顯變化

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)工作前期的數(shù)據(jù)收集工作需要花費(fèi)更多的時(shí)間去完成。并且在數(shù)據(jù)開始收集前，要制定相關(guān)數(shù)據(jù)收集的具體審核標(biāo)準(zhǔn)以及有效性數(shù)據(jù)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠讓審計(jì)工作可以在數(shù)據(jù)真實(shí)性強(qiáng)以及數(shù)據(jù)鏈完整的情況下開展，從而保證審計(jì)工作的效率以及審計(jì)工作的質(zhì)量。隨著對(duì)大數(shù)據(jù)的使用，擴(kuò)展了審計(jì)數(shù)據(jù)的范圍，除了單位本身的內(nèi)部信息，還可以提供更加全面的行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)信息，讓審計(jì)結(jié)果所包涵的層面和深度進(jìn)一步的加深。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)模型不斷完善，數(shù)據(jù)分析效率不斷提升

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，為審計(jì)工作帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)之一就是審計(jì)的數(shù)據(jù)模型。審計(jì)數(shù)據(jù)模型的建立，幫助審計(jì)單位進(jìn)一步的立體分析數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)最終可以呈現(xiàn)完整的數(shù)據(jù)分析形態(tài)，讓審計(jì)的工作建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，開展更加的高效審計(jì)活動(dòng)。并且，數(shù)據(jù)模型在整合數(shù)據(jù)時(shí)，也優(yōu)化了數(shù)據(jù)的搜索過(guò)程，讓審計(jì)工作人員可以在分類的數(shù)據(jù)模型中，快速的找到需要的有針對(duì)性的數(shù)據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）數(shù)據(jù)采集和整理風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下兩個(gè)方面，一方面，審計(jì)單位對(duì)于采集的前期數(shù)據(jù)的真實(shí)性，缺乏行之有效的驗(yàn)證手段，只能在審計(jì)的過(guò)程中逐步的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)是否具備真實(shí)性。同時(shí)，對(duì)于數(shù)據(jù)的完整性也無(wú)法保證，導(dǎo)致在審計(jì)的過(guò)程中因?yàn)閿?shù)據(jù)鏈不完善，而造成的審計(jì)工作效率降低的事件經(jīng)常發(fā)生。另一方面，審計(jì)單位采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高且較為片面，通常審計(jì)單位收集的都是企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，而忽視了行業(yè)數(shù)據(jù)以及外部市場(chǎng)的整體數(shù)據(jù)，這就導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果是不全面的。并且，即使采取其他數(shù)據(jù)也沒有專業(yè)的針對(duì)性，采取的數(shù)據(jù)誤差大并且有效性不高，再加上數(shù)據(jù)的篩選和審核并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，更加大了審計(jì)過(guò)程中后期的數(shù)據(jù)整理難度，也會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。

（二）數(shù)據(jù)分析和使用風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)的過(guò)程中對(duì)于數(shù)據(jù)的分析和使用更多的依靠的是審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，但大數(shù)據(jù)時(shí)代讓數(shù)據(jù)以幾何式的數(shù)據(jù)成倍的增長(zhǎng)，加大了審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析和使用難度，有些時(shí)候?qū)徲?jì)人員的判斷因?yàn)閿?shù)據(jù)的過(guò)分冗雜而造成審計(jì)結(jié)果判斷失誤。一方面，是審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)不夠深厚，并且數(shù)據(jù)建模能力弱導(dǎo)致的。數(shù)據(jù)建模是一種更加科學(xué)的數(shù)據(jù)分析方式，能夠反映出數(shù)據(jù)發(fā)展的整體趨勢(shì)，并幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)模塊中的薄弱數(shù)據(jù)項(xiàng)以及不完善的數(shù)據(jù)項(xiàng)，從而進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步完善、拓展、收集、歸納等，可以說(shuō)數(shù)據(jù)建模在附加審計(jì)人員深厚的專業(yè)知識(shí)，可以讓審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)時(shí)代中更有效的發(fā)揮審計(jì)職能。但在實(shí)際的審計(jì)工作中，我國(guó)的審計(jì)人員對(duì)于數(shù)據(jù)建模依舊不會(huì)應(yīng)用，甚至有些業(yè)務(wù)人員的專業(yè)能力并不強(qiáng)，這就導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)分析和使用過(guò)程中很可能會(huì)帶來(lái)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。另一方面，大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)的鏈條進(jìn)一步擴(kuò)展，需要審計(jì)人員能夠用專業(yè)的知識(shí)多角度的去分析數(shù)據(jù)包含的鏈條，最終形成完整的審計(jì)數(shù)據(jù)鏈，才能夠保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和完整性，但經(jīng)常有許多審計(jì)人員缺乏對(duì)于數(shù)據(jù)的審核，習(xí)慣性的將數(shù)據(jù)直接應(yīng)用，為審計(jì)工作埋下了數(shù)據(jù)使用的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在日常的審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在儲(chǔ)存和傳輸?shù)倪^(guò)程中，出現(xiàn)丟失、泄密等情況。審計(jì)數(shù)據(jù)的管理風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)對(duì)審計(jì)單位的形象造成一定的不良影響，使審計(jì)的權(quán)威性和公信力受到挑戰(zhàn)，更會(huì)讓被審計(jì)的單位面臨數(shù)據(jù)泄密，從而導(dǎo)致重要經(jīng)營(yíng)決策受影響，影響其可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。審計(jì)單位的數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，在一定程度上和審計(jì)單位忽視了計(jì)算機(jī)安全的建設(shè)有重要的關(guān)系。所以，審計(jì)單位應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全建設(shè)，引進(jìn)相關(guān)專業(yè)性人才，幫助審計(jì)單位完善數(shù)據(jù)加密以及傳輸過(guò)程中的數(shù)據(jù)完整性保護(hù)等。這是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代我國(guó)審計(jì)單位做好審計(jì)工作必須加強(qiáng)和完善的重點(diǎn)所在。

三、推動(dòng)完善大數(shù)據(jù)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)理念

《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》明確的把大數(shù)據(jù)列入國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，這是我國(guó)重視大數(shù)據(jù)發(fā)展的明確體現(xiàn)。同時(shí)這也是進(jìn)一步的號(hào)召各地區(qū)的政府推動(dòng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展，濱海加快了政務(wù)改革以及轄區(qū)管理企業(yè)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用。在國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的大力支持下，目前我國(guó)許多地區(qū)已經(jīng)搭建了大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，招聘了與此相關(guān)的計(jì)算機(jī)人才以及數(shù)據(jù)分析人才。面對(duì)這一現(xiàn)狀，我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)要緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)改進(jìn)審計(jì)過(guò)程中的各環(huán)節(jié)工作，讓審計(jì)工作更加的高效、高質(zhì)量、更全面，進(jìn)而進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性。大數(shù)據(jù)可以給審計(jì)工作帶來(lái)更多的創(chuàng)新以及引進(jìn)更多的專業(yè)性人才，從而給審計(jì)工作帶來(lái)更多的創(chuàng)新性思路。

（二）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段與審計(jì)人才思維

1、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段。目前，我國(guó)的審計(jì)單位在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的運(yùn)用上主要是運(yùn)用計(jì)算的數(shù)據(jù)收集功能，運(yùn)用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)可以方便數(shù)據(jù)的分析。在數(shù)據(jù)采集便利的基礎(chǔ)上，卻缺乏對(duì)于數(shù)據(jù)的深層次整合，整合的過(guò)程中可以借助專業(yè)的數(shù)據(jù)分析模型等工具，有科學(xué)研究表明圖片和數(shù)據(jù)的結(jié)合，可以讓人更加直觀、全面的認(rèn)識(shí)到分析中存在的數(shù)據(jù)缺陷。例如，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的方式把被審計(jì)單位收集來(lái)的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)篩選后建立成數(shù)據(jù)模型，可以通過(guò)模型的變化形態(tài)，來(lái)分析出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)數(shù)據(jù)收集中，存在的哪些數(shù)據(jù)收集不全面的情況。同時(shí)，根據(jù)其他國(guó)家機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)，來(lái)分析被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)的可靠性，增加審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。

2、創(chuàng)新審計(jì)人才思維。在當(dāng)今社會(huì)中，人才是推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作大數(shù)據(jù)化的關(guān)鍵性因素。尤其是審計(jì)復(fù)合型人才，不僅擁有過(guò)硬的業(yè)務(wù)知識(shí)，還會(huì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)收集相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，幫助審計(jì)單位建立起新的審計(jì)邏輯，創(chuàng)新性的采用更加高效的方式整合審計(jì)業(yè)務(wù)的各流程。新型復(fù)合性人才，可以讓審計(jì)數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)模型的建立下更有邏輯關(guān)系，理清審計(jì)工作的方向和前進(jìn)思路，并整合各行業(yè)的常用有效性數(shù)據(jù)，推動(dòng)審計(jì)工作的效率。

（三）落實(shí)規(guī)范管理要求

現(xiàn)如今，要完善大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，保證相關(guān)單位所提供的審計(jì)數(shù)據(jù)具有真實(shí)性和完整性。與此同時(shí)，還要不斷提升數(shù)據(jù)分析水平，完善技術(shù)指導(dǎo)工作機(jī)制，提高數(shù)據(jù)分析人員的工作能力，使他們?cè)诰唧w工作中可以有效使用數(shù)據(jù)分析工具等。不斷完善數(shù)據(jù)分析方法，為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開展提供重要保障。此外，還要對(duì)于數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限要嚴(yán)格管理，并保證數(shù)據(jù)設(shè)備的安全，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)各方面的管理，其中包含了訪問(wèn)、存儲(chǔ)、傳輸、使用等方面，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或是數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計(jì)是促進(jìn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。因此，既要健全大?shù)據(jù)審計(jì)體系、加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，又要繼續(xù)加大人才隊(duì)伍培養(yǎng)力度、積極創(chuàng)新技術(shù)手段，從而更好地實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)事業(yè)中的高效利用，最終全面發(fā)揮審計(jì)工作的重要功效。

（山東省膠州市審計(jì)局，山東 青島 266300）

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作者簡(jiǎn)介：姜銘（1982—），男，漢族，山東膠州人，本科，審計(jì)師，研究方向：審計(jì)。