金保玲

內(nèi)部控制作為行業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，其發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，所以必須要重視并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)情況看，并不理想，仍舊存在著很多問題，比如：內(nèi)部控制意識(shí)不高、內(nèi)部審計(jì)職能缺失等，都將阻礙自身的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)度，也會(huì)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。所以本文針對(duì)存在問題總結(jié)出幾點(diǎn)有效且可行的改進(jìn)對(duì)策，希望能夠提升執(zhí)法局內(nèi)部控制管理水平，為其蓬勃發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

一、前言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行業(yè)之間的競爭趨勢也在不斷的加劇，而要想在變化莫測的市場體系中占據(jù)一席之地，完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立，為此需要各級(jí)人員予以高度重視，制度的設(shè)立可以有效規(guī)避違法亂紀(jì)等問題的出現(xiàn)，也可以從根本上解決財(cái)務(wù)管理混亂的問題，最重要的是能夠?yàn)槲覈姓聵I(yè)單位可持續(xù)發(fā)展以及充分發(fā)揮其職能提供合理的保障。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不高

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中依然存在很多問題，其中內(nèi)控意識(shí)不高是較為突出的問題，作為領(lǐng)導(dǎo)人員并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)其認(rèn)識(shí)仍舊停留在表面層次，這樣就會(huì)影響其他工作人員的工作效率。本身內(nèi)部控制制度的確立，就是為了提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量而存在的，倘若管理人員對(duì)其認(rèn)識(shí)不充足，再加上思想觀念存在偏差，這將難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用和價(jià)值，甚至?xí)绊懯聵I(yè)單位其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展進(jìn)程。除此之外，也有一些領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)部控制制度與自身并無較大的關(guān)系，其與財(cái)務(wù)部門存在著關(guān)系，而這種思想觀念往往是錯(cuò)誤的，鑒于此，難以將內(nèi)部控制制度全面的貫徹和執(zhí)行下去，且為后續(xù)發(fā)展也帶來了一定的阻礙性，也不利于綜合市場競爭力和社會(huì)收益的提升。

（二）財(cái)務(wù)管理制度缺失

財(cái)務(wù)管理制度缺失，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題，鑒于制度缺失，不僅會(huì)致使相應(yīng)會(huì)計(jì)工作處于混亂的狀態(tài)，還會(huì)致使財(cái)務(wù)管理處于失控狀態(tài)，不利于自身綜合管理水平的提升，同時(shí)也有一些管理人員沒有遵循管理制度中的條款內(nèi)容，仍舊我行我素，這樣就會(huì)使得所設(shè)立的財(cái)務(wù)管理制度流于形式，難以發(fā)揮出作用。當(dāng)然，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度中也存在著較大的漏洞，普遍現(xiàn)象是，管理比較隨意性，再加上各級(jí)人員崗位職責(zé)劃分不明確，同樣會(huì)致使很多問題的出現(xiàn)，比如，相互推脫責(zé)任等不良問題，如此一來，將制約內(nèi)部控制制度的落實(shí)。此外，也致使內(nèi)部控制制度不能向著規(guī)范化方向有序展開，無異于削弱了事業(yè)單位綜合綜合管理的水平，不利于其后續(xù)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）資產(chǎn)管理比較薄弱

資產(chǎn)管理水平的高與低也關(guān)乎行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展進(jìn)度，所以，除了要健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度之外，還要加大資產(chǎn)管理力度，但是現(xiàn)實(shí)狀況是，管理人員往往忽視對(duì)資產(chǎn)的管理與控制，而財(cái)務(wù)部門也并沒有發(fā)揮職能作用，對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈并不能夠較好的掌握，這樣就會(huì)使得相關(guān)資產(chǎn)因管理不當(dāng)，而造成浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時(shí)也沒有對(duì)費(fèi)用支出方面進(jìn)行有效的控制，比如：辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、車輛費(fèi)用等，鑒于此，致使資產(chǎn)管理工作難以順利進(jìn)行下去，無形之中，也影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。除此之外，還存現(xiàn)過于重視錢財(cái)管理，而輕視物品管理的現(xiàn)狀，這也會(huì)影響資產(chǎn)管理的質(zhì)量和實(shí)效性，再加上對(duì)票據(jù)管理不夠嚴(yán)格，都會(huì)造成資產(chǎn)管理存在較大漏洞。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能缺失

內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制中的重要參與部門，其發(fā)揮著重要的作用，所以必須要重視并將其職能作用發(fā)揮出來，然而目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)狀況并不理想，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員并沒有得到充分的重視，同時(shí)也沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，鑒于此，直接影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。其次，會(huì)計(jì)核算制度和流程也存在著不規(guī)范、不合理性，嚴(yán)重阻礙自身可持續(xù)發(fā)展，最重要的是會(huì)致使一些重要的數(shù)據(jù)信息丟失，或者是損壞。此外，對(duì)于存在于內(nèi)部控制制度中的問題，審計(jì)人員也沒有及時(shí)去處理，使得自身應(yīng)有的職能作用沒有凸顯出來，最終，難以為行政事業(yè)單位后續(xù)工作順利進(jìn)行提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的改進(jìn)對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

為了促進(jìn)我國行政事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展，我們要增強(qiáng)內(nèi)部各級(jí)人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，這有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體我們要從以下幾方面展開入手。首先，作為高層管理人員要轉(zhuǎn)變自身的工作觀念，應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，這樣才能夠?yàn)槠渌ぷ魅藛T樹立良好的學(xué)習(xí)榜樣，使他們也能夠向自身看齊，積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，切合實(shí)際的將制度落實(shí)和貫徹下去，要加強(qiáng)內(nèi)部人員技能培訓(xùn)，將其培養(yǎng)成高素質(zhì)、高技能人員，這對(duì)提高內(nèi)部控制管理水平也具有重要的意義。其次，管理者也要定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行詢問，確保所設(shè)立的制度是否發(fā)揮了作用，是否存在著漏洞或者是不足之處，倘若存在問題，應(yīng)及時(shí)的采取對(duì)策去處理，這樣才能夠?qū)?nèi)部控制制度全方位貫徹和落實(shí)下去，為行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。除此之外，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，也可以確保相關(guān)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性與合法性，進(jìn)而從根本上解決內(nèi)部控制制度不合理的問題。

（二）建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

通過上述介紹，我們可以了解到，行政事業(yè)單位在日常運(yùn)營過程中仍舊面臨著很多問題，其中，財(cái)務(wù)管理制度缺失是內(nèi)部控制過程中較為突出的問題，而制度的不健全將致使很多問題的產(chǎn)生，比如：會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理處于失控狀態(tài)，財(cái)務(wù)信息不實(shí)等，所以為了解決這些問題，必須要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，這具有重要意義。首先，管理者要發(fā)揮自身職能作用，要明確各級(jí)人員的崗位職能，使他們認(rèn)識(shí)到自身應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)于違規(guī)亂紀(jì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)予以處理，切合實(shí)際的規(guī)避責(zé)任不清或者是權(quán)責(zé)不明等問題的出現(xiàn)。當(dāng)然，這也有助于確保整體會(huì)計(jì)工作朝著制度化、規(guī)范化方向發(fā)展，進(jìn)而提升整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的水平和實(shí)效性，為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作的有序展開打下良好基礎(chǔ)。其次，制度的確立也要結(jié)合實(shí)際狀況來設(shè)立，這樣才能夠確保所設(shè)立的制度具備科學(xué)性與可行性，有效的將其貫穿于各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作中。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度中的不足之處，也要采取相應(yīng)對(duì)策來優(yōu)化和調(diào)整，確保所設(shè)立的的管理制度能夠發(fā)揮出其真正的作用，最后，為管理工作提供科學(xué)數(shù)據(jù)支持。

（三）加大資產(chǎn)管理力度

伴隨著行政事業(yè)單位管理服務(wù)職能的不斷深化，其內(nèi)部組織構(gòu)造也在發(fā)生的相應(yīng)的變化，內(nèi)部的資產(chǎn)數(shù)量也在逐漸的增多，這就需要加大資產(chǎn)管理力度，做好收支管理、政府采購等管理，確保相關(guān)資源得到有效的保護(hù)和利用。首先，對(duì)國有資產(chǎn)要進(jìn)行定期的盤點(diǎn)與核對(duì)，財(cái)務(wù)部門也要發(fā)揮自身職能作用，要對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位的管理，也要掌握相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈，更要改變以往過于重視錢財(cái)管理，忽視物品管理的現(xiàn)狀，既要加強(qiáng)對(duì)賬目方面的管理，也要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)物品的管理，這樣才能夠節(jié)約相關(guān)費(fèi)用成本支出且大幅度提升資產(chǎn)管理能力。同時(shí)也要對(duì)資產(chǎn)管理制度等方面加強(qiáng)管理，如此一來，才能夠做到防范于未然。其次，我們也要對(duì)票據(jù)、印章進(jìn)行嚴(yán)格的管理，對(duì)于票據(jù)的使用、領(lǐng)用、購買等環(huán)節(jié)都應(yīng)強(qiáng)化管理，其重要性不容管理人員忽視，必要的前提下應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的臺(tái)賬，以便于掌握相關(guān)票據(jù)的實(shí)際使用狀況。最重要的是能夠規(guī)避公款挪用或者是其它問題的出現(xiàn)。除此之外，也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制與管理，充分分析當(dāng)前市場信息或者政策方面的變化，以便于制定可行的內(nèi)部控制制度來提高綜合管理質(zhì)量，以及定期對(duì)預(yù)算制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析、審核，為我國行政事業(yè)單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過程中，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，將其應(yīng)有的作用充分的發(fā)揮出來。首先，結(jié)合實(shí)際狀況來提出有效的內(nèi)部控制制度意見，并對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)我們也可以建立有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，以此來提高內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，使他們能夠主動(dòng)參與到內(nèi)部控制管理中來，對(duì)于存在的問題也能夠獨(dú)自去解決。當(dāng)然，也要定期對(duì)其工作狀況進(jìn)行考核，這樣才能夠提高內(nèi)部控制制度的效率。其次，為了進(jìn)一步將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來，行政事業(yè)單位也要將制度貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員更要加強(qiáng)管理，適當(dāng)?shù)那疤嵯驴梢越o予精神鼓勵(lì)，也可以是物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)，不管是哪一種方式，都能夠確保內(nèi)部控制制度朝著規(guī)范化、制度化方向發(fā)展，更好的將內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮出來，以及為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作創(chuàng)下良好的條件。除此之外，也要正確處理監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，本身內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，就是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開監(jiān)督與管理，進(jìn)一步提升整個(gè)工作的效率和質(zhì)量，所以更加需要重視內(nèi)部審計(jì)人員，將其應(yīng)有的作用和價(jià)值充分的凸顯出來，進(jìn)而降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保我國行政事業(yè)單位能夠健康、穩(wěn)固發(fā)展，更好為發(fā)揮其服務(wù)職能。

四、結(jié)語

綜上所述，目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)雖然取得了一定成績，但仍待完善，為了更好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位管理服務(wù)職能，必須要增強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)，并建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及加大資產(chǎn)管理力度，同時(shí)也要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，只有這樣才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位有序的運(yùn)營和發(fā)展，并且從根本上防止或者制止違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生。

（作者單位： 山東省臨沂市蘭陵縣綜合行政執(zhí)法局）