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中央農(nóng)辦、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部等七部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于切實(shí)提高農(nóng)村改廁工作質(zhì)量的通知》，要求切實(shí)提高改廁質(zhì)量，特別是東部地區(qū)以及中西部城市近郊區(qū)，列入今明兩年優(yōu)先重點(diǎn)推進(jìn)農(nóng)村戶用無(wú)害化衛(wèi)生廁所改造任務(wù)的縣（市、區(qū)）。因改廁項(xiàng)目屬于民建國(guó)補(bǔ)，即由涉及農(nóng)戶按照統(tǒng)一規(guī)劃和要求，自行建設(shè)，經(jīng)驗(yàn)收合格給予一定資金補(bǔ)助的辦法。部分地區(qū)針對(duì)外出務(wù)工農(nóng)戶較多，一家一戶難于實(shí)施改廁工作，為保證改廁質(zhì)量和工作進(jìn)度，節(jié)約建設(shè)成本，經(jīng)村民代表大會(huì)討論同意，采取以村為單位，公開(kāi)招選作業(yè)單位，按照“統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一實(shí)施，統(tǒng)一監(jiān)督、統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算”辦法，為此，村集體搞好改廁項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算就顯得很有必要。根據(jù)改廁項(xiàng)目實(shí)施的程序和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，筆者提出如下會(huì)計(jì)核算，供大家借鑒和參考。

一、預(yù)算農(nóng)戶改廁應(yīng)收款入賬

建議納入社員往來(lái)科目核算。與水費(fèi)核實(shí)一樣，屬于集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部成員與集體經(jīng)濟(jì)組織之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系。按照《集體會(huì)計(jì)核算管理辦法》的規(guī)定，集體經(jīng)濟(jì)成員內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入“內(nèi)部往來(lái)“科目核算。

借：成員往來(lái)—××農(nóng)戶

貸：應(yīng)付款—改廁工程項(xiàng)目

二、收取農(nóng)戶改廁款

1.收取改廁自籌款

憑收取農(nóng)戶改廁收款收據(jù)入賬

借：現(xiàn)金

貸：成員往來(lái)—××農(nóng)戶

2.現(xiàn)金存銀行

收到的改廁自籌款存入銀行。

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

三、收到上級(jí)撥來(lái)改廁補(bǔ)助款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付款—××工程

四、支付改廁工程款

經(jīng)驗(yàn)收結(jié)算，按照結(jié)算清單支付工程款

借：應(yīng)付款—改廁工程項(xiàng)目

貸：銀行存款

五、退回農(nóng)戶多交的改廁款

經(jīng)分戶結(jié)算，應(yīng)退回部分農(nóng)戶多交的改廁款

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：成員往來(lái)—××農(nóng)戶

貸：現(xiàn)金

六、補(bǔ)收超支改廁款農(nóng)戶

經(jīng)過(guò)分戶核實(shí)，還有部分農(nóng)戶改廁工程超支了預(yù)算款項(xiàng)，應(yīng)該補(bǔ)收。

任務(wù)入賬

借：應(yīng)付款—××改廁工程

貸：社員往來(lái)—××農(nóng)戶

實(shí)收入賬

借：現(xiàn)金

貸：成員往來(lái)—××農(nóng)戶

七、工程款預(yù)留質(zhì)保金的核實(shí)

借：應(yīng)付款—××改廁工程

貸：銀行存款

應(yīng)付款

—××工程承建設(shè)單位或承建個(gè)人

需要注意的是：

1.改廁工程款結(jié)算要分戶進(jìn)行結(jié)算。因?yàn)楦鲬舾膸ㄔO(shè)內(nèi)容不完全一致，所需材料費(fèi)、人工費(fèi)等不完全一致，必須結(jié)算到戶，根據(jù)建設(shè)實(shí)際結(jié)算金額與自籌和國(guó)家補(bǔ)助款之和的差額，按戶結(jié)算，按戶找補(bǔ)。

2.如果社員往來(lái)余額在借方，表示該農(nóng)戶未交清改廁款；如果余額在貸方，表示有農(nóng)戶改廁款還有結(jié)余，應(yīng)該退回農(nóng)戶。