吳芳芳

摘 要：目前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展速度逐漸加快，在此形勢下，內(nèi)控機制是否完善決定著國有企業(yè)的實際管理水平，同時，通過內(nèi)控管理還能對現(xiàn)代化企業(yè)進行有效治理。如今國家經(jīng)濟已經(jīng)與世界接軌，市場競爭變得更加激烈，督促國有企業(yè)做好內(nèi)控管理工作，可以使國有企業(yè)資產(chǎn)得到安全保護，還能預(yù)防各種經(jīng)濟風(fēng)險的發(fā)生。本文通過探究國有企業(yè)目前的內(nèi)控管理工作發(fā)展情況，對其中存在的一些問題進行細(xì)致分析，并提出幾點指導(dǎo)性建議，以供國有企業(yè)相關(guān)人士作參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)? 內(nèi)控管理? 管理方法

中圖分類號：F270.7 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）8（b）--02

在國民經(jīng)濟迅速發(fā)展的浪潮中，國企的地位越來越重要，國企想要持續(xù)發(fā)展，必須對內(nèi)控管理工作加強重視。構(gòu)建健全的內(nèi)控管理機制，國企當(dāng)中的會計信息將會變得更加真實，這樣會計信息將會具有更高的可信度，從而國企管理工作者在開展管理工作時將會有可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。由此可知，國企內(nèi)控管理工作的實施情況，對國企的發(fā)展起著決定性作用。反之，假如國企制定的內(nèi)控管理體系不夠健全，國企實際發(fā)展情況有可能會發(fā)生扭曲，從而影響企業(yè)的發(fā)展。從目前情況觀察，有些國企不具備良好的發(fā)展質(zhì)量以及較高的盈利能力，這主要是因為國企內(nèi)控管理制度健全程度不夠。對此，本文針對國企開展的內(nèi)控管理工作，作了幾點思考。

1 存在國企內(nèi)控工作中的問題

1.1 信息以及數(shù)據(jù)無法將企業(yè)實際運營情況充分反映出來

要使制定的內(nèi)控體制科學(xué)合理，必須全面對信息進行公開處理，管理工作者只有掌握真實的信息，才能明確企業(yè)整體發(fā)展情況，并明確所有工作環(huán)節(jié)以及所有部門的實際運轉(zhuǎn)狀況。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如果想要做出正確的決策，信息的可靠性極其重要，假如信息不具備較強的真實性，企業(yè)決策很可能會失誤，企業(yè)的實際運營發(fā)展將會受到嚴(yán)重影響[1]。目前部分國企內(nèi)部所有部門間是一種單向信息流動形式，而且信息還不具備時效性，大多數(shù)信息是不可逆的，此種情況下，企業(yè)管理工作者根本無法真實地掌握企業(yè)運行情況，對于企業(yè)決策的制定非常不利。

1.2 會計信息不具備較強的真實性

近些年，部分國企中管理問題層出不窮，其中比較嚴(yán)重的一個問題即會計信息不實，探究其原因，主要是會計工作者沒有根據(jù)有關(guān)程序開展會計工作。如，在對會計憑證進行填制的時候，不具備原始憑證;部分國企內(nèi)控管理比較松散，而且監(jiān)督力度較弱，致使有些會計工作者對會計數(shù)據(jù)進行隨意改動，人為的制造會計事實，上述問題經(jīng)常會出現(xiàn)在國企內(nèi)控管理工作中[2]。

1.3 違法亂紀(jì)的情況時有發(fā)生

部分國企中的工作人員經(jīng)常會發(fā)生違法亂紀(jì)的情況。此問題出現(xiàn)的原因是國企過于行政化。國企領(lǐng)導(dǎo)者具有職稱以及級別，而國企工作者是在體制中完成工作。除此之外，國企內(nèi)部不具備完善的監(jiān)督機制，這樣違法違紀(jì)情況將會變得非常嚴(yán)重。本文明確指出一部分國企內(nèi)部監(jiān)督機制還是較為完善的，這是一種很難得的情況?？墒怯行┣闆r令人非常遺憾，如規(guī)章制度就如同一紙空文，假如不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度完成每項工作，只能說明制度的約束力較弱。

1.4 未對成本進行有效控制

成本失控，存在虧損嚴(yán)重的情況，此問題部分國有企業(yè)都有發(fā)生。有些企業(yè)想要將上級交代給自己經(jīng)營指標(biāo)有效完成，因為沒有完善的經(jīng)濟管理制度，這樣上級指示就無法完成[3]。針對此，部分國企并沒有制定合理方法控制成本，而是運用人們都比較熟悉的方法，如虛增資產(chǎn)方法、白條入庫方法等。這樣從賬面上看企業(yè)是盈利的，可現(xiàn)實卻是虧損的。因為此種問題的存在，使企業(yè)流失了大量的資產(chǎn)，并使企業(yè)處于危險當(dāng)中。

2 分析國企內(nèi)控工作中出現(xiàn)問題的原因

2.1 內(nèi)控制度不完善

現(xiàn)在部分國企中存在一個比較嚴(yán)重的問題就是內(nèi)控制度不夠完善，雖然有些國企制定了較為健全的內(nèi)控制度，也只是走走形式，沒有將其有效落實。國企當(dāng)中缺少健全以及統(tǒng)一的內(nèi)控制度，這樣管理工作者將不能明確內(nèi)控管理對于國企發(fā)展的重要，同時此問題的出現(xiàn)，使企業(yè)員工也不愿意開展內(nèi)控管理工作。所以，想要使國企能夠健康運行，一定要重視內(nèi)控體制的構(gòu)建，并對內(nèi)部執(zhí)行力度進行強化處理。

2.2 管理者不具備較高的綜合素質(zhì)

現(xiàn)在致使國企出現(xiàn)一系列問題的原因是管理工作者不具備較高的綜合素質(zhì)。本文通過探究，總結(jié)出以下幾種國企管理工作者素質(zhì)不高的表現(xiàn)。其一，有些國企管理工作者具有較嚴(yán)重的官位思想。對管理者存在的官位思想進行分析，會發(fā)現(xiàn)是因為國企行政化以及各級管理者級別不相同引起的[4]。其二，國企管理工作人員不具備較高的管理水平。通過探究國企管理工作者的背景，很多管理工作者都是官員出身，還有部分管理工作者不具備管理經(jīng)驗，這樣管理工作將無法有效實施。其三，國企管理工作者不具備較高的風(fēng)險意識。引發(fā)此問題的原因，主要是因為大部分國企在市場上占據(jù)壟斷位置，不需要面對市場競爭。

3 強化國企內(nèi)控工作的方法

3.1 對內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化

通常情況，國企內(nèi)控環(huán)境會受到眾多因素所影響，如組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)、管控目標(biāo)、激勵體系、價值觀念等，從長遠(yuǎn)角度進行分析，上述因素決定著國企未來的發(fā)展情況，可是不能在極短的時間內(nèi)改變這些因素。想要使國企內(nèi)控水平得以有效提升，優(yōu)化國企內(nèi)控環(huán)境勢在必行。革新產(chǎn)權(quán)制度，使科學(xué)管理、明確產(chǎn)權(quán)、政企分開、落實責(zé)任等現(xiàn)代化管理局面得以實現(xiàn);應(yīng)該明確內(nèi)控目標(biāo)，指明內(nèi)控工作的負(fù)責(zé)人，確定開展內(nèi)控工作的原因，運用科學(xué)方法對國企內(nèi)控結(jié)構(gòu)進行構(gòu)建，合理統(tǒng)籌普通職工、股東、管理工作人員以及經(jīng)營者的實際發(fā)展目標(biāo)[5]。同時，還應(yīng)該制定科學(xué)的內(nèi)控方案，并對暢通人事制度進行運用，優(yōu)化與完善國企內(nèi)控理念以及方式，進而使國企和諧發(fā)展。

3.2 對風(fēng)險進行科學(xué)性評估

國企想要順利開展內(nèi)控工作，并獲得良好的內(nèi)控管理效果，必須重視風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，堅持成本和效益相結(jié)合的原則，運用科學(xué)的方法評估哪些要素會對內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)造成影響，然后及時對其進行管控，從而使國企內(nèi)控管理的初衷得以有效實現(xiàn)。此外，國企在開展內(nèi)控工作時，應(yīng)該從工作目標(biāo)入手，明確內(nèi)控工作中哪些控制點最關(guān)鍵，最后，對這些關(guān)鍵點進行風(fēng)險評估，這樣就能夠明確國企存在的內(nèi)控管理風(fēng)險，并制定科學(xué)的管理方案，使內(nèi)控管理風(fēng)險得到有效控制。

3.3 對內(nèi)控舉措進行科學(xué)地設(shè)計

國企在開展內(nèi)控管理工作時，必須做好人員控制工作，建立信息控制系統(tǒng)，進而使內(nèi)控管理變得更加準(zhǔn)確和高效。第一，針對人員控制，必須分離職責(zé)，特別是交易事項，對于不相容的職務(wù)，一定要劃分好界限，并運用科學(xué)的方法對各崗位的責(zé)任權(quán)限進行劃分，致使企業(yè)內(nèi)部的所有員工、所有崗位能夠在相互監(jiān)督和制衡的狀態(tài)下，完成自己的本職工作。第二，國企還應(yīng)該公布職工的具體工作流程圖，此流程圖中主要包括每名工作人員需要負(fù)責(zé)哪項工作，這些工作需要在什么時間完成，工作做到哪種程度算合格等，盡可能標(biāo)準(zhǔn)地實現(xiàn)每一步管理[6]。第三，國企應(yīng)對資金使用情況進行詳細(xì)記錄，進而使資金的使用更加安全。第四，企業(yè)應(yīng)建立獎懲制度以及激勵制度，促使企業(yè)職工主動參與內(nèi)控管理，將個人的主觀能動性充分發(fā)揮出來。第五，國企在開展內(nèi)控管理工作時，還應(yīng)該對信息化以及現(xiàn)代化的管理方法進行運用，合理使用憑證控制方法、權(quán)限控制方法等，明確所有崗位的密鑰和權(quán)限，使越權(quán)行為不再發(fā)生，減少經(jīng)濟損失，進而使國企規(guī)范得以高效運行。

3.4 嚴(yán)格監(jiān)督國企內(nèi)控工作

國企平日工作時一定要嚴(yán)抓監(jiān)督工作以及內(nèi)控管理工作，實時對內(nèi)控效果進行監(jiān)督評審，在制定考核管理人員工作情況內(nèi)容時，可以適當(dāng)?shù)脑黾右恍﹥?nèi)控內(nèi)容，進而使國企管理者思想上對內(nèi)控工作加強重視。與此同時，國企還應(yīng)該制定詳細(xì)的審計管理制度，定期或不定期的審計國企的內(nèi)控系統(tǒng)，并把其當(dāng)作重點工作任務(wù)，認(rèn)真完成。通過此種方式，國企能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題，并運用科學(xué)的方法將此問題有效解決，進而使企業(yè)預(yù)期控制目標(biāo)得以快速實現(xiàn)。除此之外，通過內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建，國企內(nèi)控水平將會得到有效提升。

3.5 對國企內(nèi)控制度進行優(yōu)化

眾多國企已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)控制度，盡可能做到有章可循以及有法可依。實際上內(nèi)控制度屬于動態(tài)的一種行為，國企在發(fā)展的過程中一定會受到客觀以及主觀等因素的影響。此形勢下，企業(yè)如果想要將內(nèi)控工作具有的積極作用發(fā)揮出來，國企一定要對內(nèi)控制度進行優(yōu)化，并構(gòu)建完善的內(nèi)控管理模式，只有這樣內(nèi)控工作才能按照國企發(fā)展需求高效展開[7]。與此同時，當(dāng)內(nèi)控制度完善以后，國企應(yīng)該從標(biāo)準(zhǔn)化管理方面入手，關(guān)注重點項目，積極建設(shè)項目風(fēng)險內(nèi)控制度，從而使國企在此種制度的制約下穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語

總之，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的時代下，國企是否能夠優(yōu)化和順利實施內(nèi)控管理機制，決定著國企是否能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，能夠使國企規(guī)范以及科學(xué)地發(fā)展。優(yōu)化與健全國企內(nèi)控機制，這項工作不但極其復(fù)雜，而且還需要做好長期戰(zhàn)斗的準(zhǔn)備。此外，國企如果想要突破以及求發(fā)展，必須嚴(yán)抓內(nèi)控管理工作，改善內(nèi)控環(huán)境，革新管理方法，在不斷優(yōu)化內(nèi)控機制的基礎(chǔ)上，使國企的競爭力不斷提升，從而使國企穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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